МДК 05.01. Тема 2.2. Применение налоговых льгот при расчете величины налогов Практические работы № 21 – 27

Выполнили: Теленкова О.В., Достовалова О.О.

Тема 2.2. Применение налоговых льгот при расчете величины налогов

Практические работы № 21 – 27

Задачи по налоговым льготам

Задачи по НДФЛ

Задача 1

Гражданин Сидоров подал заявление на стандартные налоговые вычеты. Месячный доход гражданина Сидорова - 20 тыс. руб., при этом у него 2 ребенка 5-ти лет. Какова будет налоговая база для исчисления налога для гражданина Сидорова, и какой налог заплатит гражданин, если он инвалид I группы с детства?

Ответ:

Налоговая база: 20 000-2800-500 = 16 700 руб.

НДФЛ:16 700*13%=2171 руб.

Задача 2

Месячный доход гражданина Сидорова - 20 тыс. руб. Он оплачивает учёбу своего сына в МГУ в размере 200 тыс. руб. в год. Какова будет налоговая база для исчисления налога для гражданина Сидорова? Какова будет сумма возврата налога из бюджета?

Ответ:

20 000*12*13% = 31 200 руб.

Вычеты: 120 000 руб. – максимальный;

Налоговая база: 20 000*12-120 000 =120 000 руб.

С учетом вычета: 120 000*13%=15 600 руб.

К возврату: 31 200-15 600 = 15 600 руб.

Задача 3.

Гражданин Сидоров продает комнату, сроком владения менее 3-х лет за 800 тыс. руб. Документов, подтверждающих факт приобретения, нет. Какова будет налоговая база для исчисления налога для гражданина Сидорова? Какова будет сумма налога?

Ответ:

1 000 тыс. руб. – максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе;

Налоговая база: 800 000-800 000 = 0 руб.

Сумма налога: 0*13% = 0 руб. – сумма налога.

Задача 4

Гражданин Сидоров покупает комнату за 3 млн. руб. Его совокупный доход за год составил 240 тыс. руб. Какова будет налоговая база для исчисления налога для гражданина Сидорова? Какова будет сумма налога, возвращаемого из бюджета?

Ответ:

Уплаченного: 240 000*13% = 31 200 руб.

2 000 тыс. руб. – максимальный вычет

Налоговая база: 240 000-240 000 = 0 руб.

С учетом вычета: 0*13% = 0 руб.

К возврату: 31 200-0 = 31 200 руб.

Задача 5

Гражданину Сидорову за публикацию статьи в газете «Мурзилка» было начислено вознаграждение в размере 9 тыс. руб. Гражданин Сидоров подал заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета, но документы, подтверждающие расходы на написание статьи представлены не были. Какова будет налоговая база для исчисления налога для гражданина Сидорова? Какова будет сумма налога?

Ответ:

Налоговая база: 9 000-20%*9 000 = 7 200 руб.

Сумма налога: 7 200*13% = 936 руб.

Задачи по налогу на имущество физических лиц

Задача 6

Муж и жена имеют квартиру инвентаризационной стоимостью 15 000 рублей, принадлежащую им на правах общей долевой собственности.

Муж является пенсионером в соответствии с пенсионным законодательством РФ. На мужа зарегистрировано транспортное средство – автомобиль ВАЗ – М (мощность двигателя – 85 л.с.) стоимостью 120 000 рублей.

Задание: Определите сумму налога на имущество физического лица.

Примечание: для расчёта используйте максимальные ставки налога, установленные волгоградским законодательством.

Ответ:

Ставка налога имущество физ.лиц в Волгоградской области: 0,1%

Так как имущество принадлежит мужу и жене на правах общей долевой собственности, каждый из них будет выступать плательщиком налога со стоимости имущества в размере 1/2 части:

15 000/2 = 7 500 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц:

Жена уплатит налог:

7500*0,1%/100% = 7,5 руб.

Муж как пенсионер имеет льготу по налогу на имущество и, следовательно, налог не уплачивает.

Задача 7

Инвентарная стоимость имущества физического лица составляет:

Квартиры – 150 000 руб.;

Гаража – 30 000 руб.;

Дачи – 60 000 руб.

Рыночная стоимость квартиры – 1 650 000 рублей.

Определите сумму налога на имущество физического лица.

Ответ:

Ставка налога на имущество физ.лиц 0,1 %.

(150 000+30 000+60 000)*0,1%/100%=240 руб.

Задача 8

Гражданин Н.И. Миронов имеет в собственности квартиру общей площадью 100 м2инвентаризационной стоимостью 180 000 руб., жилой дом общей площадью 126 м2 инвентаризационной стоимостью 350 000 руб., садовый домик общей площадью 45 м2инвентаризационной стоимостью 30 000 руб. Все объекты находятся на территориях разных муниципальных образований.

Ответ:

180 000*01%/100%=180 руб.

350 000*0,225%/100%=787,5 руб.

Садовый домик имеет площадь 45 м2, поэтому на него распространяется льгота.

Задачи по налогу на имущество организаций

Задача 9

Заполнение заявки на кассовый расход при уплате авансового платежа по налогу на имущество. Лицевой счет организации открыт в Казначействе России ГУ НИИ «Альфа» зарегистрировано в г. Москве. Основной вид деятельности - ввод в эксплуатацию ядерных установок, используемых для научных целей. Организация имеет лицензию на данный вид деятельности. Оборудование, используемое в деятельности по вводу в эксплуатацию ядерных установок, используемых для научных целей, освобождается от налога на имущество.

Кроме того, организация сдает в аренду принадлежащее ей здание. С остаточной стоимости здания, сданного в аренду, бухгалтер платит налог на имущество.

За I квартал остаточная стоимость всех основных средств организации составляет:

на 1 января - 1 720 000 руб.;

на 1 февраля - 1 700 000 руб.;

на 1 марта - 1 680 000 руб.;

на 1 апреля - 1 660 000 руб.

Остаточная стоимость оборудования, используемого в освобожденном виде деятельности, равна:

на 1 января - 790 000 руб.;

на 1 февраля - 780 000 руб.;

на 1 марта - 770 000 руб.;

на 1 апреля - 760 000 руб.

Ответ:

Средняя стоимость всего имущества орг-ии за I квартал составила:

(1 720 000 + 1 700 000 + 1 680 000 + 1 660 000): (3 + 1) = 1 690 000 руб.

Средняя стоимость льготируемого имущества ор-ии за I квартал равна:

(790 000 + 780 000 + 770 000 + 760 000): (3 + 1) = 775 000 руб.

По итогам I квартала бухгалтер организации заполнил заявку на кассовый расход на уплату авансового платежа по налогу на имущество в сумме: (1 690 000 - 775 000)*2,2%: 4 = 5033 руб.

Задача 10

Заполнение раздела 1 декларации по налогу на имущество. Сумма налога на имущество, рассчитанного по итогам года, меньше суммы начисленных авансовых платежей. Имущества, расположенного в других государствах, организация не имеет.

Сумма налога на имущество организации за 2010 год составляет 166 руб. Сумма авансовых платежей по налогу на имущество, начисленных в бюджет за девять месяцев 2010 года, равна 175 руб.

Вопрос:

Как правильно указать сумму налога в разделе 1 декларации по налогу на имущество? Сумма налога на имущество, рассчитанного по итогам года, меньше суммы начисленных авансовых платежей. Имущества, расположенного в других государствах, организация не имеет.

Ответ:

Сумма налога к уменьшению составляет: 166 руб. – 175 руб. = 9 руб.

Эту сумму бухгалтер организации отразил по строке 040 раздела 1 декларации по налогу на имущество. В строке 030 декларации бухгалтер поставил прочерки.

Задачи по амортизируемому имуществу

Задача 11

Критерии для признания имущества основным средством в налоговом учете

В отчетном периоде ЗАО «Пончик» приобрело принтер стоимостью 8000 рублей (без НДС) и сроком службы 3 года.

Также ЗАО приобрело аккумуляторное устройство стоимостью 12 000 рублей (без НДС) и сроком службы 9 месяцев.

Задание: Определить порядок налогового учета этих активов в ЗАО «Пончик».

Ответ:

Затраты на приобретение обоих активов списываются на расходы отчетного периода, так как не соответствуют критериям амортизируемого имущества, установленным в ст. 256 НК РФ.

Задача 12

Критерии для признания имущества нематериальным активом в налоговом учете

1. В текущем году ЗАО «Пончик» приобрело исключительное право на секретную формулу нового пончика со вкусом арбуза и сроком хранения 1 год за 8 000 000 рублей.

2. ЗАО «Пончик» приобрело диск с электронной программой для ведения налогового учета за 25 000 рублей. Срок использования программы 2 года.

Задание:

1. Определить, можно ли отнести в налоговом учете к нематериальным активам исключительное право на секретную формулу нового пончика.

2. Определить, можно ли отнести в налоговом учете к нематериальным активам диск с электронной программой для ведения налогового учета.

Ответ:

К нематериальным активам относятся (п. 4 ПБУ 14/2000):

– исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; на селекционные достижения;

– исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных; топологии интегральных микросхем.

Задача 13

Амортизация неотделимых улучшений арендуемого имущества

ЗАО «Пончик» взяло в аренду у ЗАО «Осел Иа» здание склада. Срок договора аренды – 3 года. С согласия арендодателя ЗАО «Пончик» в январе текущего года произвело неотделимые улучшения здания, которые введены в эксплуатацию в том же месяце. Срок полезного использования улучшений согласно Классификации основных средств – 10 лет.

Задание:

1. Определить порядок налогового учета амортизации неотделимых улучшений, если ЗАО «Осел Иа» возместило стоимость неотделимых улучшений в марте текущего года.

2. Определить порядок налогового учета амортизации неотделимых улучшений, если ЗАО «Осел Иа» не возместило стоимость неотделимых улучшений.

Ответ:

1. ЗАО «Осел Иа» амортизирует улучшения исходя из десятилетнего срока полезного использования, начиная с марта текущего года [т.е. месяца, в котором произошло возмещение расходов).

2. ЗАО «Пончик» амортизирует улучшения исходя из десятилетнего срока полезного использования начиная с февраля текущего года (т.е. месяца, следующего за месяцем ввода улучшений в эксплуата­цию). Срок договора аренды значения не имеет. Амортизация произ­водится ЗАО «Пончик» до прекращения срока договора аренды.

Задача 14

Имущество, не подлежащее амортизации в налоговом учете

Городская библиотека приобрела компьютеры для читального зала. Доступ в данный зал предоставляется бесплатно всем читателям.

Городская библиотека приобрела ксерокс за счет бюджетных средств финансирования. Услуги по копированию книг оказываются читателям за плату.

ЗАО «Пончик» приобрело право на изготовление пончиков по специальному рецепту. Согласно договору ЗАО должно перечислять правообладателю ежемесячные платежи.

Задание:

1. Подлежат ли амортизации компьютеры, приобретенные для читального зала городской библиотеки?

2. Подлежит ли амортизации ксерокс, приобретенный городской библиотекой за счет бюджетных средств финансирования?

3. Подлежит ли амортизации право на изготовление пончиков по специальному рецепту, приобретенной ЗАО «Пончик»?

Ответ:

Имущество, не подлежащее амортизации в налоговом учете

Ксерокс не подлежит амортизации, так как он приобретен за счет бюджетных средств.

Задача 15

Начисление амортизации по имуществу, переданному в безвозмездное пользование, и имуществу, находящемуся на модернизации

В отчетном периоде ЗАО «Пончик» передало ЗАО «Осел Иа» в безвозмездное пользование агрегат по производству пончиков.

ЗАО «Пончик» также начало модернизацию некоторых своих основных средств. Срок модернизации 10 месяцев.

Задание:

1. Должно ли ЗАО «Пончик» начислять амортизацию по агрегату по производству пончиков, переданного ЗАО «Осел Иа» в безвозмездное пользование?

2. Подлежит ли амортизации основные средства, находящиеся на модернизации в течение 10 месяцев?

Ответ:

Порядок определения стоимости амортизируемого имущества установлен в ст. 257 НК РФ.

Первоначальная стоимость приобретенного основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

В первоначальную стоимость основного средства, в частности, включаются: суммы, уплаченные продавцу основного средства (за исключением НДС, который принимается к вычету); суммы, уплаченные за монтаж основного средства; невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением основного средства; расходы по доставке основного средства; прочие расходы по доведению основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования.

В первоначальную стоимость основного средства не включаются: таможенные пошлины, уплаченные при ввозе основного средства в Российскую Федерацию; суммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с покупкой основного средства; плата нотариусу за оформление регистрации прав на приобретенное основное средство (в случаях, когда необходимо нотариальное оформление);

суммовые разницы, связанные с покупкой основного средства; проценты по займам и кредитам, полученным для покупки основного средства, независимо от времени их начисления; сборы, связанные с регистрацией права собственности на основное средство.

Все эти суммы включаются в налоговом учете в состав прочих или внереализационных расходов.

Первоначальная стоимость основных средств, полученных безвозмездно, определяется исходя из рыночных цен на подобное имущество.

В налоговом учете стоимость такого основного средства не может быть меньше его остаточной стоимости по данным передающей стороны (п. 8 ст. 250 НК РФ). Данная ситуация была рассмотрена ранее в примере 2.19.

Основные средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал, отражаются в налоговом учете по остаточной стоимости, которая сформирована в налоговом учете передающей стороны на дату перехода права собственности.

Если расходы на передачу производятся также в счет вклада в уставный капитал, то они включаются в первоначальную стоимость имущества. Причем и эти расходы учредителя, и данные его налогового учета организация, получившая основные средства, должна подтвердить документально. В противном случае первоначальная стоимость полученных основных средств принимается равной нулю (подп.2 п. 2 ст. 277 НК РФ).

Определение первоначальной стоимости основных средств, созданных в результате строительства.

Основное средство может быть построено двумя способами: подрядным (работы по строительству проводятся сторонними организациями-подрядчиками); хозяйственным (строительные работы выполняются самой организацией).

При строительстве подрядным способом первоначальная стоимость основного средства складывается из всех затрат на его строительство (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Если строительство ведется хозяйственным способом, то первоначальная стоимость основного средства отражается в налоговом учете в том же порядке, что и стоимость готовой продукции на складе (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Порядок расчета стоимости готовой продукции на складе приведен в ст. 319 НК РФ, согласно которой в стоимость готовой продукции включаются только прямые расходы, к которым, в частности, относятся: материальные затраты; расходы на оплату труда строительных рабочих; суммы страховых взносов, начисленных на оплату труда строительных рабочих; амортизация строительных машин и оборудования.

Конкретный перечень прямых расходов устанавливается самой организацией и утверждается в ее учетной политике в целях налогообложения (ст. 318 НК РФ).

Все остальные расходы считаются косвенными, и стоимость основного средства в налоговом учете не увеличивают.

Определение первоначальной стоимости амортизируемого имущества, являющегося предметом лизинга.

Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов (без НДС) лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Определение первоначальной стоимости амортизируемых нематериальных активов.

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов (без НДС) на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования.

Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов (без НДС) на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, на услуги сторонних организаций, на уплату патентных пошлин).

Задача 16

Влияние переоценок на стоимость основных средств по данным налогового учета

На балансе ЗАО «Пончик» находится офисное здание стоимостью 100 млн. руб. и с накопленной амортизацией 20 млн. руб.

В январе 2008 года руководство ЗАО приняло решение переоценить здание с коэффициентом 1,5.

Задание:

1. Определить восстановительную стоимость и сумму амортизации по офисному зданию в бухгалтерском учете после переоценки.

2. Что изменится в налоговом учете после переоценки офисного здания?

Ответ:

Переоценок

В январе 2007 г. руководство ЗАО приняло решение переоценить на стоимость здание с коэффициентом 1,5 основных, средств Новая стоимость здания после переоценки в бухгалтерском учете состав по данным 1

Налогового учета

В налоговом учете ничего не меняется. Амортизация начисляется н«

«старую» стоимость — 100 млн. руб.

Определение срока полезного

Использования амортизируемого имущества

Срок полезного использования основных средств

Согласно ст. 258 НК РФ все амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком его полезного использования.

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1

(далее — Классификация основных средств).

Увеличение срока полезного использования основных средств

Организация вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта срок его полезного использования увеличился.

При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, при исчислении амортизации организация учитывает оставшийся срок полезного использования.

Задача 17

Единовременное списание 10% первоначальной стоимости основных средств

В январе 2008 года ЗАО «Пончик» приобрело новую линию для производства пончиков стоимостью 236 000 рублей (в том числе НДС 36 000 рублей). Одновременно ЗАО модернизировало старую производственную линию. Стоимость модернизации – 59 000 рублей (в том числе НДС 9000 рублей).

Задание: Определить:

1. Имеет ли право ЗАО списать на расходы 10% первоначальной стоимости приобретенной производственной линии для производства пончиков и стоимость модернизации старой линии и когда, в каком месяце?

2. Амортизационную стоимость новой производственной линии.

3. Как в налоговом учете будет учитываться стоимость модернизации?

Ответ:

ЗАО имеет право списать в расходы не более 10% первоначальной стоимости новой линии, т.е. максимум 20 000 руб. (200 000 * 10%). Амортизируемая стоимость линии составит – 180 000 руб. (200 000 – 20 000). ЗАО также может списать до 10% расходов на модернизацию. В этом случае к стоимости старой линии будут добавлены 45 000 руб. расходов на ее модернизацию. (59 000 – 9000 – 50 000 * 10%).

Амортизация начисляется, ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию ОС. Если для учета доходов и расходов применяется кассовый метод, то амортизируются только оплаченные ОС. Начисление амортизации прекращают с 1-го числа месяца следующего за месяцем, в котором объект ОС был полностью амортизирован или списан с баланса организации (продан, ликвидирован и т.п.). Если право собственности на ОС подлежит государственной регистрации, то амортизация по нему начисляется после передачи документов на регистрацию и ввода его в эксплуатацию (п.11 ст. 258 НК РФ).

Задача 18

Линейный метод начисления амортизации

В январе 2008 года ЗАО «Пончик» приобрело новую линию для производства пончиков стоимостью 200 000 рублей (без НДС). срок полезного использования, определенный в соответствии с Классификацией основных средств, составляет 4 года (или 48 месяцев). ЗАО в целях налогового учета использует линейный метод начисления амортизации.

ЗАО воспользовалось своим правом на единовременное списание до 10% первоначальной стоимости оборудования.

Задание: Определить:

1. Сумму первоначальной стоимости, которую ЗАО единовременно спишет на расходы в феврале и амортизационную стоимость приобретенного оборудования.

2. Сумму амортизации, которую будет начислять ЗАО по данному оборудованию ежемесячно начиная с февраля 2008 года в налоговом учете, используя линейный метод начисления амортизации.

Ответ:

В феврале текущего года было списано на расходы 60 ООО руб.

Амортизация также начислялась с февраля текущего года в сумме 2917 руб. ежемесячно (140 ООО руб. : 48 месяцев).

Порядок применения линейного метода начисления амортизации с момента введения в действие гл. 25 НК РФ не менялся

Нелинейный метод начисления амортизации существенно изменен начиная с 1 января 2009 г.

С 1 января 2009 г. для организаций, применяющих нелинейный метод начисления амортизации, был введен налоговый учет амортизационных групп. Если же организация применяет к основной норме амортизации понижающие (повышающие) коэффициенты, то внутри амортизационной группы необходимо сформировать соответствующую подгруппу объектов (п. 13 ст. 258 НК РФ).

Таким образом, при применении нелинейного метода амортизируются не отдельные объекты (как при линейном методе), а группы (подгруппы) основных средств и нематериальных активов.

Для нелинейного метода начисления амортизации было введено также понятие «суммарный баланс» амортизационных групп (подгрупп) (п. 2 ст. 259.2 НК РФ). Это общая стоимость всех объектов, входящих в конкретную амортизационную группу (подгруппу) за вычетом начисленной амортизации.

Суммарный баланс не определяется для имущества, которое амортизируется линейным методом.

Если предприятие принимает решение о переходе на нелинейный метод начисления амортизации, то на 1 января необходимо сформировать суммарный баланс амортизационных групп (подгрупп) (за исключением имущества, относимого к 8-10-й амортизационным группам, к которому применяется только линейный метод начисления амортизации).

Задача 19

Нелинейный метод начисления амортизации

В январе 2008 года ЗАО «Пончик» приобрело новую линию для производства пончиков стоимостью 200 000 рублей (без НДС). срок полезного использования, определенный в соответствии с Классификацией основных средств, составляет 4 года (или 48 месяцев). ЗАО в целях налогового учета использует линейный метод начисления амортизации.

ЗАО воспользовалось своим правом на единовременное списание до 10% первоначальной стоимости оборудования.

Задание:

Определить:

1 Сумму первоначальной стоимости, которую ЗАО единовременно спишет на расходы в феврале и амортизационную стоимость приобретенного оборудования.

2 Сумму амортизации, которую будет начислять ЗАО по данному оборудованию ежемесячно в феврале, марте, апреле 2008 года в налоговом учете, используя нелинейный метод начисления амортизации.

Ответ:

Начисление амортизации прекращают с 1-го числа месяца следующего за месяцем, в котором объект основных средств был полностью амортизирован или списан с баланса организации (продан, ликвидирован и т.п.)

Нелинейный метод:

1 80 000 * 1/48 * 2 = 7500 руб. (при нелинейном методе применяется начисления коэффициент 2).

Сумма начисленной амортизации за март составит:

(180 000-7500) * 1/48 * 2 =172 500 *1/48 * 2 = 7188 руб.

(при нелинейном методе начиная со второго месяца, амортизация начисляется на остаточную стоимость основного средства).

Сумма начисленной амортизации за апрель составит:

(172 500-7188) *1/48 * 2 = 165312 * 1/48 * 2 = 6888 руб.

Амортизация на основное средство может начисляться по нелинейному методу до тех пор, пока остаточная стоимость основного средства не достигнет 20% его первоначальной стоимости.

Задача 20

Расчет амортизации в налоговом учете с применением линейного и нелинейного метода начисления амортизации

В декабре 2008 года ЗАО «Пончик» приобрело новое оборудование для производства пончиков. Стоимость оборудования без НДС составляет 400 000 рублей. Срок полезного использования, определенный в соответствии с Классификацией основных средств, составляет 4 года или 48 месяцев.

ЗАО воспользовалось своим правом на единовременное списание до 10% первоначальной стоимости оборудования.

Задание.

1. Рассчитайте сумму амортизации оборудования ЗАО для целей налогообложения за 1 квартал 2009 года по линейному методу.

2. Рассчитайте сумму амортизации оборудования ЗАО для целей налогообложения за 1 квартал 2009 года по нелинейному методу.

Ответ:

– Линейный метод:

Норма амортизации: 1/48*100=2,08%

Сумма амортизации (1 месяц): 2,08%*360 000=7488 рублей.

1 квартал 2009 года: 7488*3=22464 рублей

– Нелинейный метод:

К=(2/48)*100%=4,17 %

360 000*4,17%=15 012 рублей

15 012*3=45 036 рублей

Задачи по транспортному налогу

Задача 21

В органах ГИБДД на ОАО «Стимул» зарегистрированы следующие легковые автомобили:

Таблица 1 – Транспортные средства, принадлежащие ОАО «Стимул»

Легковые автомобили OPEL ASTRA и FORD FOCUS принадлежат организации с прошлого года, автомобиль AUDI А4 – был приобретен и зарегистрирован на ОАО «Стимул» в мае текущего года.

В регионе, где зарегистрированы транспортные средства, ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно равна 7 р./л.с., свыше 100 и до 150 л.с. включительно – 20 р./л.с.

Региональным законодательством не предусмотрена дифференциация налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства.

Согласно закону субъекта РФ «О транспортном налоге» у ОАО «Стимул» нет льгот по уплате транспортного налога.

Задание:

Рассчитать транспортный налог и авансовые платежи по налогу, подлежащие уплате по итогам отчетных периодов, указать сроки уплаты.

Ответ:

Транспортный налог:
OPEL ASTRA = 90 л.с. * 7 руб./л.с. *12/12 = 630 руб.
FORD FOCUS = 115 л.с. * 20 руб./л.с. *12/12 = 2 300 руб.
Поскольку машина «AUDI А4» была приобретена и поставлена на учет в мае текущего года, следовательно, мы должны заплатить налог только за май – декабрь (т.е. 8 полных месяцев). Сумма налога составит:
AUDI А4 = 150 л.с. * 20 руб./л.с. * 8/12 = 2 000 руб.
Сумма транспортного налога будет равна:
630 + 2 300 + 2 000 = 4 930 руб.
Сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией по итогам налогового периода, уплачивается в срок не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задача 22

На балансе организации числится грузовой автомобиль, выпущенный в мае 2005 года, с мощностью 245 л.с. В регионе, где работает организация, установлены дифференцированные ставки транспортного налога в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства. Законом субъекта РФ установлены дифференцированные ставки налога для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л. с.:

39 руб. с 1 л. с. - для автомобилей с количеством лет, прошедших с года выпуска, до пяти;

51 руб. с 1 л. с. - для автомобилей с количеством лет, прошедших с года выпуска, более пяти.

Вопрос: Как рассчитать сумму налога и какую ставку следует взять?

Ответ:

Для расчета транспортного налога бухгалтер организации определил количество лет, прошедших с года выпуска грузового автомобиля, следующим образом:

- на 1 января 2006 года - ноль лет;

- на 1 января 2007 года - один год;

- на 1 января 2008 года - два года;

- на 1 января 2009 года - три года;

- на 1 января 2010 года - четыре года;

- на 1 января 2011 года - пять лет.

Таким образом, в 2011 году транспортный налог по грузовому автомобилю организации нужно рассчитывать с учетом ставок, установленных для транспортных средств с количеством лет, прошедших с года выпуска, равным пяти.

Согласно вводным данным рассчитаем сумму налога за налоговый период

245*39*12/12=9555руб подлежит уплате

Задача 23

Организация приобрела буксир и поставила на учет в органах ГИБДД в техническом паспорте транспортного средства указана мощность двигателя в 210 кВ т.

Вопрос: как определить налоговую базу по транспортному налогу, если в технической документации транспортного средства мощность двигателя указана в кВт?

Ответ:

Налоговую базу для расчета транспортного налога бухгалтер определил так:

210 кВт × 1,35962 = 285,52 л. с.

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ).

Задачи по государственной пошлине

Задача 24

ОАО «Альбатрос» обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании с предпринимателя без образования юридического лица Аникина СВ. 426 ООО руб., в том числе 314 ООО руб. — задолженность по оплате стоимости полученного товара, 112 ООО руб. — неустойка по договору.

По ходатайству ОАО «Альбатрос» ему предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины.

Решением арбитражного суда с Аникина СВ. в пользу ОАО «Альбатрос» взыскано 268 ООО руб. В остальной части иска отказано.

На основании заявления ОАО «Альбатрос», были повторно выданы копии решения суда и других документов из дела (всего 8 страниц).

Определите сумму государственной пошлины, уплаченной ОАО «Альбатрос» и предпринимателем без образования юридического лица.

Ответ:

Регистрация ПАО, АО Стоимость услуги регистрации:

– госпошлина в размере 4000 рублей;

– постановка на учет во все фонды – 1000 рублей;

Срок выполнения заказа: 1-2 дня подготовка документов + 4 рабочих дня регистрация в ИФНС, + 25 дней на регистрацию выпуска и отчета об итогах выпуска акций.

Заниматься хозяйственной деятельностью АО может сразу после государственной регистрации и оплаты 50% уставного капитала.

12500 руб. 11 дней после того, как госпошлина оплачена, необходимо написать заявление с указанием конкретного юридического лица.

Задача 25

ООО «Альянс» обратилось в арбитражный суд с иском к ЗАО «СБС» о расторжении договора аренды помещения, принадлежащего ООО «Альянс» на праве собственности.

По ходатайству ООО «Альянс» ему была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины.

Решением арбитражного суда иск удовлетворен в полном объеме. Не согласившись с решением арбитражного суда, ЗАО «СБС» обратилось с апелляционной жалобой в вышестоящий арбитражный суд. Постановлением апелляционной инстанции арбитражного суда решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Определите плательщиков и сумму государственной пошлины.

Ответ:

Расчет госпошлины производится в зависимости от конкретного обращения, цены иска, финансового положения плательщика и других факторов, обозначенных в законодательстве.

Уплата госпошлины в арбитражный суд не осуществляется некоторыми категориями граждан и организациями при обращении в арбитражный суд. Так, частично или полностью освобождаются от уплаты госпошлины истцы, подающие иски, связанные с нарушением прав ребенка, организации инвалидов, граждане, являющиеся инвалидами первых двух групп, а также прокуроры и госорганы различных уровней власти, защищающие государственные или общественные интересы.

Задача 26

ООО «Строитель», состоящее на учете в налоговой инспекции в г.

Москве, обратилось в Федеральную миграционную службу МВД России с заявлением о выдаче разрешения на привлечение и использование иностранных работников для работы на территории Московской области. В какой бюджет будет зачислена сумма государственной пошлины?

Определите размер государственной пошлины при оплате наличными средствами.

Ответ:

Размер государственной пошлины и с 1 января 2015 года он составляет:

– за выдачу работодателю разрешения на привлечение и использование иностранных работников - 10 000 рублей за каждого привлекаемого иностранного работника;

– за выдачу разрешения

Задача 27

Супруги обратились в районный суд с иском о выделении доли в доме, который является их общей совместной собственностью*. При этом в исковом заявлении речь не идет о разделе имущества.

Определите размер государственной пошлины, подлежащей уплате в бюджет.

Ответ:

Подготовленное заявление и письменные доказательства подаются истцом или его представителем в районный суд по месту нахождения недвижимого имущества, из которого надлежит выделить долю (если цена иска менее 50 000, то мировому судье). Госпошлина определяется ценой иска, которая, в свою очередь, определяется кадастровой стоимостью недвижимого имущества соразмерно выделяемой доли.

Задача 28

На основании результатов проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении ООО «Титул» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в неправомерном включении в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, сумм обязательной платы за невыполнение условий квотирования рабочих мест для инвалидов. Территориальный орган Федеральной службы по труду и занятости Российской Федерации обратился в суд с иском о взыскании платы с данной организации за невыполнение условий квотирования рабочих мест для инвалидов. Цена иска составляет 20 ООО руб.

Определите размер государственной пошлины, если решение было вынесено в пользу истца.

Ответ:

В том случае, если решение суда вынесено в пользу истца, он освобождается от уплаты государственной пошлины, и она взыскивается с ответчика (возмещается истцу) в размере 20 000 руб.

Задача 29

10 марта текущего года организация обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате государственной пошлины согласно решению арбитражного суда от 15 января предыдущего года.

Налоговый орган отказал в возврате государственной пошлины.

Определите, правомерен ли отказ налогового органа?

Ответ:

Срок для возврата госпошлины ограничивается 3 годами со дня ее уплаты. Пропущенный срок можно восстановить (Восстановление процессуального срока).

К заявлению о возврате госпошлины необходимо приложить подлинный документ об уплате, либо указать, что документ находится в материалах дела. Кроме разрешения вопроса о возврате госпошлины необходимо просить суд выдать справку – без нее налоговый орган деньги не вернет.

Заявление о возврате госпошлины рассматривается судьей единолично, судебное заседание по этому поводу не проводится, заявитель в суд не вызывается, поэтому в заявлении должны быть максимально подробно описаны все обстоятельства, чтобы судья все правильно понял.

После вынесения определения (обычно в течение 5 дней) и вступления его в законную силу (15 дней) необходимо получить заверенную копию определения, справку и подлинник документа об уплате госпошлины (если вопрос о возврате госпошлины решен частично, то выдается заверенная копия платежного документа) в канцелярии суда. Эти документы вместе с заявлением подаются в налоговый орган по месту оплаты государственной пошлины.

Возврат госпошлины в налоговом органе происходит в течение 1 месяца с момента обращения.

Задача 30

Яковенко А.И. наследует жилой дом и автомобиль умершего супруга.

Определите размер государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство на жилой дом, если супруги проживали совместно надень смерти наследодателя и вдова продолжает проживать в этом доме после смерти супруга.

Определите размер государственной пошлины за получение свидетельства о праве на наследство автомобиля, находящегося в собственности умершего мужа, если данный автомобиль оценен судебно-экспертным учреждением органов юстиции в 150 ООО руб.

Ответ:

Размер государственной пошлины за получение свидетельства о

праве на наследство автомобиля составит:

150 000 * 0,3%= 450 руб.

Ответ: 450 руб.

Задача 31

Гражданин наследует загородный дом, доставшийся ему от умершего дальнего родственника.

Определите размер государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство на дом.

Ответ:

Для насл едников последующих очередей, а также — не родственников умершего сумма госпошлины составляет 0,6% от стоимости передаваемой по наследству собственности.

При этом размер госпошлины не должен превышать: в первом случае – 100 000 руб.; во втором – 1 000 000 руб.

Задача 32

По закону к брату наследодателя перешло право пожизненного наследуемого владения земельным участком. Наследники первой очереди отсутствуют.

Определите сумму государственной пошлины, которую должен заплатить наследник при оформлении свидетельства о праве на наследство?

Ответ:

Близким родственникам наследодателя (супругу/супруге, детям и родителям – то есть наследникам первой очереди, а также родным братьям и сестрам – то есть наследникам второй очереди при наследовании по закону, по завещанию) придется оплатить всего 0,3% от стоимости наследуемого ими имущества. Причем, сумма госпошлины не должна превышать 100 тысяч рублей.

Задача 33

Попович A.M. представил в регистрирующий орган документы о прекращении им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Определите сумму государственной пошлины, подлежащую уплате.

Ответ:

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:

а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;

б) документа об уплате государственной пошлины;

в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений. В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.

Задачи по земельному налогу

Задача 34

Организация «Индустрия» приобрела в собственность участок в конце декабря 2009г., с кадастровой стоимостью 300 т.руб. на 1 янв. 2009г., налоговая ставка МО установлена в размере 0,3%, авансовые платежи не уплачиваются.

Вопрос: должна ли организация платить земельный налог за год, если право собственности на земельный участок зарегистрировано во второй половине декабря?

Ответ:

Для этого используем формулу:

Земельный налог = Кадастровая стоимость земельного участка Ч Ставка земельного налога Ч Коэффициент К2

К2= 0мес. В распоряжении / 12 мес. В году

300000*0,003*0/12=0руб.

Задача 35

Физическое лицо - инвалид 2 группы в собственности имеет земельный участок площадью 1 800 кв. м. с кадастровой оценкой 115 000 руб.

Исчислить сумму земельного налога, указать сроки его уплаты и порядок зачисления.

0,3 % - ставка 10 000 руб. льгота от кадастровой стоимости- инвалид 2 группы

Нб - кадастравая стоимость = 115 000 р

Ответ:

0,3 % - ставка

10 000 руб. льгота от кадастровой стоимости- инвалид 2 группы

кадастровая стоимость = 115 000 р = Налоговая база

(115000 -10000)* 0,3% = 315 руб.