Практическая работа 3

Тема 1.3. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС)

1.Раскройте экономическую сущность НДС.

Сущность налога на добавленную стоимость, можно сказать, что он - довольно эффективное средство пополнения государственного бюджета, так как обложение конечных стоимостей практически всех товаров довольно высоким дополнительным платежом.

2.Какова роль НДС в формировании бюджета?

Выполнет свою основную функцию — фискальную, НДС влияет на процессы ценообразования, структуру потребления.

3.Кто признается плательщиком НДС?

юридические лица — российские и иностранные компании (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ);

индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ);

4. Что относят к объекту обложения НДС?

• реализация произведенных (приобретенных) товаров, выполненных работ, оказанных услуг, осуществляемая на территории РФ, в том числе и на безвозмездной основе;

• передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд внутри предприятия от одного структурного подразделения другому, расходы на которые не принимаются к вычету, в том числе через амортизационные отчисления, при исчислении налога на прибыль организаций;

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

5.Как определяется налоговая база по НДС?

Налоговую базу по НДС необходимо определять по итогам каждого налогового периода – квартала (ст. 163 НК РФ). В нее включаются операции, признаваемые объектом налогообложения по НДС, у которых момент определения налоговой базы попадает на соответствующий квартал

6. Какие ставки НДС действуют в настоящее время?

1. Нулевая ставка (0%) — обстоятельства, при которых ее вправе применять налогоплательщики, оговорены нормами п. 1 ст. 164 НК РФ.

2. 10-процентная ставка (10%) – обстоятельства ее использования определены нормами, содержащимися в п. 2 этой же статьи.

3. 18-процентная ставка (18%) — применяется по нормам, содержащимся в п. 3 данной статьи.

7. Какие документы необходимы для учета расчетов по НДС?

• Счет-фактура

• Книга покупок

• Книга продаж

• Журнал учета счетов-фактур

8.Перечислите основные обязанности бухгалтера по исчислению НДС?

1) в течение 5 календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения авансовых платежей в счет предстоящей отгрузки составляет счета-фактуры;

2) ежедневно заполняет журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж;

3) составляет декларацию по НДС в срок до 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

4) представляет декларацию по НДС на согласование и подписание главному бухгалтеру;

5) сдает декларацию по НДС в налоговую инспекцию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

9. Решить задачу:

Предприятие ООО «Кадомский вениз», выпускающее и реализующее промышленную продукцию, для исчисления НДС за январь текущего года имеет следующие данные:

Требуется составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям и определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

10. Решить задачу.

Стоимость закупленных и списанных в производство материальных ценностей за отчетный период – 120 000 руб., в том числе НДС -18%. Счет поставщика оплачен полностью в этом же периоде. Реализовано продукции, изготовленной из приобретенного сырья, покупателям на сумму 145 000 руб, в том числе НДС – 18%. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Все хозяйственные операции отразить на счетах бухгалтерского учета

11. Решить задачу.

Посредническая организация в отчетном месяце купила пиломатериал на 156 000 руб. (включая НДС – 24 797 руб.) и реализовала его полностью за 220 000 руб. (с учетом НДС). Рассчитать сумму НДС.

12. Решить задачу.

Организация за отчисленный месяц реализовало товаров в отпускных ценах без НДС на сумму 600 000 руб., в том числе по ставке НДС 10% - 35% товаров, а по ставке НДС 18% - 75% товаров соответственно. Сумма НДС, уплаченная поставщиками за сырье и материалы, отнесенная на себестоимость продукции равна 8 000 руб. Сумма НДС, внесена в бюджет в счет предстоящих платежей, составила 10 000 руб.

Бартерный оборот товаров по ставке 18% в рыночных ценах – 100 000 руб. Получила штрафных санкций от других организаций на сумму 11 000 руб.

Сумма НДС, уплаченная в бюджет по авансам и предоплатам предыдущего периода, - 5 500 руб. Сумма НДС по авансам и предоплатам отчетного периода – 2 000 руб.

Рассчитать сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет организацией за отчетный месяц.

1. Сумма товара, облагаемого по ставке НДС 10%: 600000*35%=210000 руб.

2. Сумма НДС по ставке 10%: 210000*10%=21000 руб.

3. Сумма товара, облагаемого по ставке НДС 18%: 600000*65%=390000 руб.

4. Сумма НДС по ставке 18%: 390000*18%=70200 руб.

5. Сумма НДС по балансу: 100000*18%=18000 руб.

6. Сумма НДС по штрафам: 15000*18/118=2288 руб.

7. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет: 21000+70200+18000+2288+8000+10000+5500+2000=100988 руб.

13. Решить задачу

Ателье по пошиву верхней одежды в отчетном периоде

• приобрело материалы (ткань) на сумму 180 000 руб. (с НДС);

• реализовало эту ткань заказчикам при приеме заказов на пошив с торговой надбавкой 25%;

• предъявило заказчикам стоимость услуг по пошиву – 240 000 руб. (с НДС);

• оплатило услуги транспорта, услуги по ремонту швейных машин, электроэнергию – 36000 руб. (с НДС).

Определить сумму НДС за отчетный период отразить НДС на счетах бухгалтерского учета.

14. Заполнить платежное поручение (данные по вариантам по согласованию с преподавателем)

Подписи Отметки банка

15. Заполнить счет-фактуру на отгруженную покупателю продукцию (вариант согласовывается с преподавателем).

Исходные данные.

ООО «Прибор» (г. Кадом, Рязанская область РФ, Московская, 10, расчетный счет № 240780610 в коммерческом банке «Центринвест» г. Кадома, идентификационный налоговый номер 6245) предъявило АО «Орион» (г. С.-Петербург, Вознесенская, 5, расчетный счет № 816545214 в Промстройбанке г. С.-Петербурга) счет № 84 от 2 марта 20___г. за отправленный 1 марта 20___г. в его адрес по железной дороге малой скоростью (железнодорожная квитанция № 831) в соответствии с заказом № 17 от 14 января 200__г. следующий груз, упакованный в 12 ящиков общим весом 2400 кг:

- детали СТ-15 – (300 шт. + номер варианта) по 2000 руб. на сумму _____ тыс. руб.;

- детали СТ-18 – (100 шт. + номер варианта) по 3000 руб. на сумму ______ тыс. руб.

Налог на добавленную стоимость 18%. Счет подписали директор завода Павловский В.М. и главный бухгалтер Михеева Г.И.

Руководитель организации (_{подпись} Павловский ) (_{ф. и. о} Павловский В.М. )

Главный бухгалтер (_{подпись} Михеева ) (_{ф. и. о}. Михеева Г.И.)

16. Решить задачу:

Организация реализовала товары в отпускных ценах (без НДС) на сумму 200 000 руб., в том числе:

• облагаемых НДС по ставке 10% - 25% товаров;

• облагаемых НДС по ставке 18% - 75% товаров.

Бартерный оборот в рыночных ценах составил 43 200 руб. (НДС – 18%). Получены средства от взимания штрафов за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров, в сумме 11 000 руб. Сумма НДС, уплаченная поставщиком за материалы, - 10 000 руб.

Рассчитать сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет за отчетный месяц и составить бухгалтерские проводки по НДС,

1. 200000*25%=50000 руб.

2. 50000*10%=5000 руб.

3. 150000*18%=27000 руб.

4. 43200*18%=7776 руб.

5. 5000+27000+7776=39776 руб

Д68 К19 39776 руб. НДС в бюджет

17. Решить задачу:

Заготовительная организация принимает у населения картофель по цене 12 руб. за 1 кг, который затем реализует оптом магазинам. Реализуется картофель по 19 руб. за 1 кг (без НДС).

Всего было приобретено у населения и реализовано юридическим лицам 20 тонн картофеля.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

1. 12*20=240 руб.

2. 19*20=380 руб.

3. 240+380=620 руб.

4. 620*18%=112 руб.