Методические указания и контрольные задания для студентов заочной формы обучения по дисциплине МДК.02.02 «Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации

департамент образования, науки и молодежной политики

Воронежской области

государственное образовательное бюджетное учреждение

среднего профессионального образования Воронежской области

«воронежский государственный ПРОМЫШЛЕННО-гуманитарный колледж»

ПМ. 02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации»

МДК.02.02 «Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации»

Методические указания и контрольные задания

ВОРОНЕЖ

2015

Печатается по решению методического совета

Воронежского государственного

промышленно-гуманитарного колледжа

Составитель И.Ю. Чайковская

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ КУРСА МДК.02.02 «Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации»

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движений путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Его основными задачами являются формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, и ее имуществе, необходимой различного вида пользователям информации.

В соответствии с федеральным законом «о бухгалтерском учете», организации для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие состояние и оценка.

«Инвентаризация»:

- с одной стороны, - процедура проверки,

- с другой - способ ведения бухгалтерского учета.

Поэтому, инвентаризация – это:

1) проверка соответствия данных бухгалтерского учета фактическому положению дел;

2) периодическая проверка наличия и состояния материальных ценностей, денежных средств и т.п., принадлежащих кому-либо (учреждению, организации, предприятию и т.п.) Путем подсчета, описи.

3) способ бухгалтерского учета, представляющий собой регламентную процедуру периодической проверки и документального подтверждения наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации, производимую для подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

4) как элемент учетной политики.

Таким образом, под инвентаризацией следует понимать процедуру периодически проводимой проверки наличия, состояния и оценки обязательств и имущества организации, путем подсчета, описи, обмера, взвешивания в целях сопоставления данных бухгалтерского учета и результатов проверки.

Междисциплинарный курс «Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации» изучается студентами 38.02.01«Экономика и бухгалтерский учет» (в промышленности) заочной формы обучения на II курсе в рамках модуля ПМ. 02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации».

Обучающийся в ходе освоения профессионального модуля, должен иметь практический опыт:

• ведения бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнения работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.

Уметь:

• рассчитывать заработную плату сотрудников;

• определять финансовые результаты деятельности организации по основным видам деятельности;

• определять финансовые результаты деятельности организации по прочим

• видам деятельности;

• проводить учет нераспределенной прибыли;

• проводить учет собственного капитала;

• проводить учет уставного капитала;

• проводить учет резервного капитала и целевого финансирования;

• проводить учет кредитов и займов;

• определять цели и периодичность проведения инвентаризации;

• руководствоваться нормативными документами, регулирующими порядок проведения инвентаризации имущества;

• пользоваться специальной терминологией при проведении инвентаризации имущества;

• давать характеристику имущества организации;

• готовить регистры аналитического учета по местам хранения имущества и передавать их лицам, ответственным за подготовительный этап, для подбора документации, необходимой для проведения инвентаризации;

• составлять инвентаризационные описи;

• проводить физический подсчет имущества;

• составлять сличительные ведомости и устанавливать соответствие данных о фактическом наличии средств данным бухгалтерского учета;

• выполнять работу по инвентаризации основных средств и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках;

• выполнять работу по инвентаризации нематериальных активов и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках;

• выполнять работу по инвентаризации и переоценке материально-производственных запасов и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках;

• формировать бухгалтерские проводки по отражению недостачи ценностей, выявленные в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения с целью контроля на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

• формировать бухгалтерские проводки по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения;

• составлять акт по результатам инвентаризации;

• проводить выверку финансовых обязательств;

• участвовать в инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации;

• проводить инвентаризацию расчетов;

• определять реальное состояние расчетов;

• выявлять задолженность, нереальную для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников, либо к списанию ее с учета;

• проводить инвентаризацию недостач и потерь от порчи ценностей (счет 94), целевого финансирования (счет 86), доходов будущих периодов (счет 98);

Знать:

• учет труда и заработной платы;

• учет труда и его оплаты;

• учет удержаний из заработной платы работников;

• учет финансовых результатов и использования прибыли;

• учет финансовых результатов по обычным видам деятельности;

• учет финансовых результатов по прочим видам деятельности;

• учет нераспределенной прибыли;

• учет собственного капитала;

• учет уставного капитала;

• учет резервного капитала и целевого финансирования;

• учет кредитов и займов;

• нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации имущества;

• основные понятия инвентаризации имущества;

• характеристику имущества организации;

• цели и периодичность проведения инвентаризации имущества;

• задачи и состав инвентаризационной комиссии;

• процесс подготовки к инвентаризации;

• порядок подготовки регистров аналитического учета по местам хранения

• имущества без указания количества и цены;

• перечень лиц, ответственных за подготовительный этап для подбора документации, необходимой для проведения инвентаризации;

• приемы физического подсчета имущества;

• порядок составления инвентаризационных описей и сроки передачи их в

• бухгалтерию;

• порядок составления сличительных ведомостей в бухгалтерии и установление соответствия данных о фактическом наличии средств данным бухгалтерского учета;

• порядок инвентаризации основных средств и отражение ее результатов в

• бухгалтерских проводках;

• порядок инвентаризации нематериальных активов и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;

• порядок инвентаризации и переоценки материально-производственных запасов и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;

• формирование бухгалтерских проводок по отражению недостачи ценностей, выявленные в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения с целью контроля на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

• формирование бухгалтерских проводок по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения;

• процедуру составления акта по результатам инвентаризации;

• порядок инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации;

• порядок инвентаризации расчетов;

• технологию определения реального состояния расчетов;

• порядок выявления задолженности, нереальной для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников, либо к списанию ее с учета;

• порядок инвентаризации недостач и потерь от порчи ценностей (счет 94), целевого финансирования (счет 86), доходов будущих периодов (счет 98).

Результатом освоения программы профессионального модуля является овладение обучающимися видом профессиональной деятельности: Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации, в том числе профессиональными (ПК) и общими (ОК) компетенциями:

Курс рассчитан на 16 часов.

Содержание обучения.

ПОРЯДОК ВЫПОЛНЕНИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ

КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Задание к контрольной работе содержит два теоретических вопроса по вариантам и две задачи для всех вариантов. Вариант контрольной работы определяется по номеру зачетной книжки (студенческого билета) и соответствует последней цифре. Если последней цифрой является ноль, то выбирается десятый вариант.

Работа, выполненная не по своему варианту, возвращается без проверки.

Контрольная работа выполняется в тетради с полями или на листах бумаги формата А4 (210  297 мм), пишется от руки или набирается на ПК в текстовом редакторе Word.

Контрольные работы должны быть сданы за две недели до начала сессии.

ЗАДАНИЯ К КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ

Ответить на теоретические вопросы (по вариантам):

1. Вариант

1. Что собой представляет инвентаризация имущества, ее назначение?

2. Инвентаризационная опись основных средств (ф. № ИНВ-1). Значение документа. Порядок оформления документа. Привести пример оформления документа.

2. Вариант

1. В каких случаях проведение инвентаризации является обязательным?

2. Сличительные ведомости (ф. № ИНВ-18, ИНВ-19).Значение документа. Порядок оформления документа. Привести пример оформления документа.

3. Вариант

1. Какие действия администрации организации предшествуют началу инвентаризации?

2. Инвентаризационная опись нематериальных активов (ф. № ИНВ-1а). Значение документа. Порядок оформления документа. Привести пример оформления документа.

4. Вариант

1. Кто определяет порядок и сроки проведения инвентаризации?

2. Инвентаризационный ярлык (ф. № ИНВ-2). Значение документа. Порядок оформления документа. Привести пример оформления документа.

5. Вариант

1.Какие документы материально ответственное лицо представляет в оправдание по поводу выявленной недостачи?

2. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. № ИНВ-3). Значение документа. Порядок оформления документа. Привести пример оформления документа.

6. Вариант

1.Каково назначение журнала учета и контроля , за выполнением приказов о проведении инвентаризации, как его заполняют?

2. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (ф. № ИНВ-5). Значение документа. Порядок оформления документа. Привести пример оформления документа.

7. Вариант

1. Каков порядок документального оформления результатов инвентаризации?

2. Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути (ф. № ИНВ-6). Значение документа. Порядок оформления документа. Привести пример оформления документа.

8. Вариант

1. Каков размер суммы, подлежащей к взысканию с материально ответственного лица?

2. Акты инвентаризации драгоценных металлов, драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них (ф. № ИНВ-8, ИНВ-9).Значение документа. Порядок оформления документа. Привести пример оформления документа.

9. Вариант

1. Каков порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с инвентаризацией имущества?

2. Акт инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15). Значение документа. Порядок оформления документа. Привести пример оформления документа.

10.Вариант

1. Каков порядок составления Акта инвентаризации расчетов ?

2. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. № ИНВ-17).Значение документа. Порядок оформления документа. Привести пример оформления документа.

Решить задачи (для всех вариантов).

1.Составить и оформить инвентаризационную опись и сличительную ведомость по результатам инвентаризации материальных ценностей.

На основании приказа от 18.03.2015 № 54 в складе № 3 ООО «Луч» проведена плановая инвентаризация ТМЦ. Дата начала проведения инвентаризации - 18.09.2015, дата окончания инвентаризации - 19.09.2015. Комиссией проведена инвентаризация готовых изделий и составлена инвентаризационная опись, форма которой приводится ниже.

Материально-ответственным лицом является Дорофеев В.Д.

Председатель комиссии – зам. директора Осипов В.И., члены комиссии: гл. бухгалтер Боброва И.О., экономист Матвеева Е.В.

Данные и подсчёты в описи проверил бухгалтер Васнецов М.С.

2. Составить и оформить инвентаризационную опись по результатам инвентаризации кассовых операций.

По приказу провести 20 июля 2015г. внезапную инвентаризацию кассы АО «Вперед» комиссией в следующем составе: главный бухгалтер Рогов Н. В., бухгалтер - Комов А. Н., зам, директора по маркетингу - Терехов И. В.

По данным первичных документов поступило в течение дня денежной наличности на сумму 320 000 руб., а выплачено (выдано) из кассы - 258500 руб.

Фактическое наличие денежных средств на момент проверки-4300 руб.

рекомендуемая ЛИТЕРАТУРА

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс».

Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2 [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс».

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс».

Астахов В.П. Бухгалтерский учет и аудит внешнеэкономической деятельности : тесты и ситуации. : учеб. пособие / В.П. Астахов. – Ростов н/Д : Феникс, 2006. – 256 с.

Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / Л. М. Бурмистрова. – М. : Форум : ИНФРА-М, 2007. – 304 с. : ил.

Бухгалтерский учет для малого и среднего бизнеса [Электронный ресурс]. – Саратов : Диполь, 2006. – 1 CD-ROM ; 12 см. – Систем. требования: Pentium 266 MГц и выше ; ОЗУ 64 Мб ; 16x CD-ROM ; Windows 9x/ME/NT 4.0/2000/XP.

Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]. – Саратов : Диполь, 2005. – 1 CD-ROM ; 12 см. – Систем. требования: Pentium 266 MГц ; ОЗУ 64 Мб; 16x CD-ROM ; Windows 9x/MЕ/NT 4.0/2000/XP ; 800600 High Color или True Color.

Климова М.А. Бухгалтерский учет : самоучитель : учеб. пособие / М.А. Климова. – 2-е изд. – М. : РИОР, 2007. – 208 с.

Курсов В. Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке : новые типовые бухгалтерские проводки операций банка : учеб. пособие для вузов / В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев. – 12-е изд., испр. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2009. – 278 с.

Никандрова Л.К. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании / Л.К. Никандрова. – 2-е изд. – М. : РИОР, 2006. – 128 с.

Новодворский В.Д. Бухгалтерский учет на малых предприятиях : учебник / В.Д. Новодворский, Р.Л. Сабанин. – М. : Велби : Проспект, 2007. – 296 с.

Профессия бухгалтер [Электронный ресурс] : самоучитель. – М. : Мультисофт : БИЗНЕССОФТ : ИДДК, 2005. – 1 CD-диск ; 12 см. – Систем. требования: ОЗУ 64 Мб ; 1024х768 ; Windows 98/MЕ/2000/XP ;
видео 2 Мб; x CD-ROM.

Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет : практикум : учеб. пособие / Ю.Н. Самохвалова. – М. : ФОРУМ, 2009. – 240 с.

Усатова Л.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках : учеб. пособие / Л.В. Усатова. – 4-е изд., пер. и доп. – М. : Дашков и К^о, 2009. – 376 с.

Учебное издание

ПМ. 02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации»

МДК.02.02 «Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации»

Методические указания и контрольные задания

Составитель Чайковская Ирина Юрьевна

18