Мультимедийная презентация к выпускной квалификационной работе на тему "Расчет налога на профессиональный доход в ООО Инстамарт Сервис г. Рязань" Антохиной А.В.

Областное государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение «Ряжский колледж имени Героя Советского Союза А.М. Серебрякова» Специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) Выпускная квалификационная работа на тему: “Расчет налога на профессиональный доход в ООО «Инстамарт Сервис» г. Рязань ”

Выполнила: студентка заочного отделения группы 8

Антохина А.В.

Руководитель: Калужина О.И .

рЯЖСК, 2023

Актуальность темы исследования:

Актуальность выбранной темы дипломной работы  обусловлена тем, что в настоящее время, упор необходимо делать на развитие малых и средних предприятий, основанного на самозанятости, об этом говорит мировой опыт: ни правительство, ни крупный бизнес ни в одной стране не в состоянии создать достаточное количество рабочих мест. В настоящей экономике самозанятость становится способом снижения уровня безработицы, а также одним из направлений решения социально-экономических проблем населения, именно эта группа наиболее массово взаимодействует с потребителем, а также является действительным, а не номинальным показателем уровня жизни населения и состояния рынка.

Цель выпускной квалификационной работы – исследование теории и практики исчисления налога, перспектив развития специального налогового режима для самозанятых граждан, а также выработка предложений по его совершенствованию.

В соответствии с заданной целью в работе поставлены следующие задачи:

• 1. Изучить теоретические основы специального налогового режима налог на профессиональный доход.
• 2. Оценить действующую практику специального налогового режима «налог на профессиональный доход».
• 3. Выявить проблемы и пути совершенствования исчисления налога для самозанятых.

Объект исследования – партнер ООО «Инстамарт Сервис» г. Рязань Антохина А.В .

Общие положения и элементы налога на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход — это специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который можно применять с 2019 года в соответствии с  Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ  «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Действовать этот режим будет в течение 10 лет.

Эксперимент по установлению специального налогового режима проводится на всей территории РФ.

Применять специальный налоговый режим могут физические лица (граждане России, других государств ЕАЭС и Украины), в том числе индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников по трудовому договору.

Преимущества налога на профессиональный доход

• Простая регистрация без визита в инспекцию: в мобильном приложении, на сайте ФНС России, через банк или портал Госуслуг.
• Низкая налоговая ставка — 6% при работе с юридическими лицами и ИП, 4% при работе с физическими лицами.
• Льгота предоставляется в виде бонуса в сумме 10 000 рублей.
• Самозанятые могут уплачивать добровольные взносы в Пенсионный Фонд России, чтобы засчитывать время работы в качестве самозанятого в страховой стаж.
• Совмещение с работой по трудовому договору. Зарплата не учитывается при расчете налога, а трудовой стаж по месту работы не прерывается.

Недостатки налога на профессиональный доход:

• О граничение суммы дохода 2,4 млн в год (это примерно 200 тысяч в месяц)
• Отсутствие взносов в Пенсионный Фонд России.
• Страховой стаж не будет начисляться, если только самозанятый не решит перечислять часть своей прибыли добровольно. Пенсия при отсутствии платежей будет минимальной.
• Нет пособий от Фонда Социального Страхования. В отличие от добровольных платежей в ПФР, для ФСС такого не предусмотрено. Это означает, что пособий из этого госоргана ожидать не следует.
• Отсутствие социальных гарантий.
• Не формируется трудовой стаж (в некоторых профессиях).

Кому подходит этот налоговый режим: Самозанятые могут предоставлять разного рода услуги, продавать вещи собственного производства и сдавать в аренду жилье. Этот налоговый режим подходит для многих профессий из разных областей, например:

• IT-сфера: программист, аналитик данных, системный администратор.
• Здоровье и спорт: массажист, тренер, психолог, сиделка.
• Информационные услуги и маркетинг: переводчик, маркетолог, блогер, автор статей, таргетолог.
• Красота и мода: модель, стилист, мастер тату, мастер маникюра, швея.
• Развлечения и творчество: ведущий свадеб, артист, музыкант, фотограф, художник, мастер по пошиву кукол или другим видам декоративно-прикладного искусства.
• Финансы и юридические услуги: бухгалтер, юрист, налоговый консультант.
• Образование: учитель, репетитор, няня, продюсер онлайн-школы.
• Кулинария: повар, кондитер, пекарь.

Виды деятельности, которые запрещены самозанятым:

• Продажа подакцизных товаров и товаров, подлежащих маркировке ( алкоголь, табак, бензин, легковые автомобили, некоторые виды одежды, обувь, духи, ювелирные украшения).
• Перепродажа любых товаров не собственного производства. К примеру, нельзя купить готовую игрушку и перепродать ее, можно только сшить ее и продать как товар собственного изготовления.
• Добыча и (или) реализация полезных ископаемых – уголь, нефть, газ, песок, известь и так далее.
• Работа по договору поручения, комиссии или агентскому договору, то есть посредничество и совершение каких-то действий в интересах другого человека за вознаграждение.
• Сдача в аренду коммерческой недвижимости, продажа недвижимости и транспортных средств.
• Быть курьером и принимать деньги от клиентов в интересах продавца товара. Однако курьер может быть самозанятым, если продавец товаров выдал ему онлайн-кассу для расчета с покупателями или если клиент заранее оплатил товар, а курьеру его нужно просто доставить.
• Нотариусы, арбитражные управляющие, адвокаты и медиаторы не могут стать самозанятыми. Есть ограничения и для государственных и муниципальных служащих, им разрешается применять новый режим только для доходов от сдачи в аренду жилых помещений.

Рост количества самозанятых за 2019-2022 гг.

Какие платежи заменяет налог на профессиональный доход:

Обязательные элементы налога:

Физические лица и ИП без наемных работников

Налогоплательщик

Доход, полученный от физических или юридических лиц

Объект налогообложения

Доход от осуществления деятельности без привлечения наемных работников

Налоговая база

Календарный месяц

Налоговый период

Ежемесячное электронное уведомление от налогового органа не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Порядок исчисления налога

До 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Сроки уплаты налога

Налоговые ставки на профессиональный доход:

Регистрация и возможности приложения для самозанятых «Мой Налог»

Формула расчета налога на профессиональный доход:

НПД = НБ × Ст

где НБ – налоговая база;

Ст – ставка налога.

Организация, на базе которой производится исследование:

ООО «Инстамарт Сервис» зарегистрирована 22 мая 2018 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве.

Руководитель организации: генеральный директор Глухов Павел Анатольевич.

Юридический адрес ООО «Инстамарт Сервис» - 115035, г. Москва, Садовническая наб., д. 9, этаж 2 помещ. III ком 7.

ООО «Инстамарт Сервис» организация, созданная в России и основной вид деятельности - сервис доставки товаров. Сервис входит в экосистему Сбербанка и создан на базе технологической платформы российского стартапа Instamart.

Объект расчета налога на профессиональный доход

Объектом исследования выступает оформленный как самозанятый по договору об оказании услуг эксперт по закупкам Антохина А.В., целью которого является отбор и упаковка товаров для потребительской корзины и последующей передачи заказа курьеру с целью доставки клиенту.

Антохина А.В. встала на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход 28.01.2021 г., а затем самостоятельно снята с учета 20.08.2022 г., после чего физическое лицо снова встало на учет в качестве самозанятого 14.12.2022 г. и является им по сей день.

Расчет налога на профессиональный доход Антохиной А.В.

Итого общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с доходов Антохиной А.В. за 2021 г. составит: 284 304 руб × 4% = 11 372.16 руб

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, от доходов полученных от физических лиц: 30 619 руб × 3% = 918.57 руб

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, от доходов полученных от юридических лиц: 123 139 руб × 4% = 4 925.56 руб

Итого общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с доходов Антохиной А.В. за 2022 г. составит: 918.57 руб + 4925.56 руб = 5844.13 руб.

Заключение

На основе проведенного нами анализа и изучения деятельности партнера организации «Инстамарт Сервис» Антохиной А.В., мы можем сделать следующие выводы:

• Данный вид занятости рекомендуется совмещать с официальным трудоустройством, так как в ситуации с Антохиной А.В., мы имеем нестабильный доход и отсутствие социальных гарантий.
• В результате проведенного исследования было выявлено, что совершенствование налоговой политики в отношении самозанятых граждан возможно при доработке существующего законодательства, а также, в совершенствовании технической базы работы налоговых органов с данной категорией трудоспособного населения.

Спасибо за внимание!