Налоговое право

Тема: Налоговое право
Обществознание, 11 класс

Цель – сформировать представление о публичной отрасли права, которая регулирует налоги и сборы.

Задачи:

1. Образовательная – охарактеризовать понятие и источники права, описать участников налоговых правоотношений, определить права и обязанности налогоплательщика, ответственность за налоговые правонарушения.
2. Развивающая: продолжить формирование умений работать с источником информации, делать выводы и аргументировать личную точку зрения.
3. Воспитывающая: формирование самоконтроля и самооценки деятельности.

Ход урока:

Проверка домашнего задания. Опрос по теме «Финансовое право»

Актуализация знаний. Что такое налог? Какие выделяют виды и функции налогов?

Мотивация знаний. Поскольку налоги взимаются государством, то порядок их уплаты урегулирован законом.

Налоговое право — это правовой институт, который регулирует порядок взимания и уплаты налогов и сборов в государственный бюджет.

Источники налогового права:

1. Конституция РФ (ст. 57);

2. Бюджетный кодекс;

3. Налоговый кодекс;

4. федеральные законы о бюджете РФ и субъектов Федерации;

5. международные договоры (об избежании двойного налогообложения, о сотрудничестве в налоговой сфере).

Налоговый кодекс РФ состоит из двух частей и устанавливает:

1. систему налогов и сборов;

2. порядок уплаты страховых взносов;

3. общие принципы налогообложения;

4. права и обязанности участников налоговых правоотношений;

5. порядок осуществления налогового контроля;

6. ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7. порядок обжалования актов налоговых органов.

Участники налоговых правоотношений

Налогоплательщики — это юридические и физические лица, которые согласно законодательству обязаны уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщиками могут быть физические и юридические лица, обладающие объектом налогообложения (доходом, имуществом).

Для исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщики встают на учёт в налоговых органах и получают специальный идентификационный номер (ИНН).

При этом важен такой статус налогоплательщика, как резидентство. Если налогоплательщик тесно связан с государством (физическое лицо проживает в РФ большую часть года), то он является резидентом. Нерезиденты уплачивают подоходный налог в большем размере (30 % вместо 13 %).

Налоговый агент — это лицо, которое исчисляет и уплачивает в бюджет налоги за другого налогоплательщика.

Самым распространённым примером налогового агента является работодатель. Работник является налогоплательщиком и обязан уплачивать подоходный налог (НДФЛ) с получаемой зарплаты. Но фактически за него это делает работодатель, вычитая сумму налога из заработной платы.

От имени государства в налоговых правоотношениях могут выступать:

• налоговые органы (Федеральная налоговая служба);

• таможенные органы (Федеральная таможенная служба).

Эти органы осуществляют контроль и надзор в области налогов и сборов, проводят проверки, привлекают налогоплательщиков к юридической ответственности.

Правовой статус налогоплательщика описан в Налоговом кодексе (ст. 21 и 23).

Права налогоплательщика

1. Бесплатно получать от налоговых органов информацию о налогах и сборах;

2. получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения;

3. использовать налоговые льготы;

4. получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;

5. запрашивать возврат или зачёт излишне уплаченной суммы;

6. представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведённых налоговых проверок;

7. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

8. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате задолженности;

9. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;

10. не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов;

11. обжаловать акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

12. требовать соблюдения и сохранения налоговой тайны;

13. получать возмещение в полном объёме убытков, причинённых незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Обязанности налогоплательщика

1. Уплачивать законно установленные налоги и сборы;

2. встать на учёт в налоговых органах;

3. вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

4. представлять в налоговый орган налоговые декларации;

5. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;

6. обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учёта в течение 5 лет.

Налоговое правонарушение — это виновное противоправное деяние налогоплательщика, приведшее к нарушению порядка уплаты налогов.

Юридическую ответственность за налоговые правонарушения несут организации и физические лица с 16 лет.

Привлечение к ответственности в сфере налогов осуществляется на основании решения налогового органа. При этом учитывается срок давности. Так, нельзя привлечь лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения прошло 3 года.

К основным видам налоговых правонарушений относят:

1. нарушение порядка постановки на учёт в налоговом органе;

2. непредставление налоговой декларации в установленный срок;

3. грубое нарушение правил учёта доходов и расходов;

4. неуплата или неполная уплата суммы налога;

5. невыполнение обязанностей налогового агента;

6. непредставление налоговому органу необходимых сведений.

Мерой ответственности является денежное взыскание (штраф), которое измеряется в проценте от неуплаченного налога или в твёрдой сумме.

Закрепление полученных знаний. Задания ЕГЭ по теме

1. Установите соответствие между примерами и элементами статуса налогоплательщика 21112

 ПРИМЕРЫ
A)  индивидуальный предприниматель представил в налоговый орган налоговую декларацию;
Б)  индивидуальный предприниматель присутствовал при проведении выездной налоговой проверки;
B)  гражданин потребовал возмещения в полном объёме убытков, причинённых незаконными действиями налоговых органов;
Г)  гражданин получил своевременный зачёт суммы, излишне взысканной в предыдущем году в качестве налога на транспортное средство;
Д)  гражданин уплатил налог на принадлежащий ему земельный участок.

ЭЛЕМЕНТЫ СТАТУСА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
1)  права;
2)  обязанности.

2. Верны ли следующие суждения о правах и обязанностях налогоплательщиков?
А. Налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать налоги и сборы.
Б. Налогоплательщики имеют право получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах.
1.  Верно только А 2.  Верно только Б 3.  Верны оба суждения 4.  Оба суждения неверны

3. Верны ли следующие суждения об обязанностях налогоплательщика в РФ?
А. Налогоплательщики обязаны использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Б. Налогоплательщики обязаны присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.
1.  Верно только А 2.  Верно только Б 3.  Верны оба суждения 4.  Оба суждения неверны

Рефлексия

ДЗ: Используя обществоведческие знания, составьте сложный план, позволяющий раскрыть по существу тему «Налоговое право Российской Федерации».