Предприниматели имеют широкий выбор системы налогообложения для своей работы. Специфика их деятельности, как правило, имеет небольшие обороты, основные средства и штат сотрудников, что позволяют применять все активные специальные режимы:
-Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
-Упрощенная система налогообложения (УСН);
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
-Патентная система налогообложения (ПСН). Патентная система доступна только ИП, юридические лица не могут применять ее.
Если выручка субъекта не вмещаются в установленные лимиты годовой выручки они обязаны перейти на общий режим налогообложения. Предельные значения дохода от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год:
микропредприятия - 120 млн. рублей;
малые предприятия - 800 млн. рублей;
средние предприятия - 2 млрд. рублей
ЕСХН этот единый налог ориентирован на учет специфической деятельности фирм сельскохозяйственного сектора. Предприниматель вправе использовать эту систему, если доля выручки от сельскохозяйственной деятельности в общем объеме продаж, равна или больше 70%.
Организации, которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее переработку (мол. заводы, хлебепекарни), не вправе применять ЕСХН. Налоговая ставка составляет 6% с доходов уменьшенных на величину расходов. Организации перешедшие на ЕСХН также освобождаются от уплаты налога на имущество.
УСН Особенно привлекательна данная система для предпринимателей, занимающихся розничной торговлей или другими видами непосредственного взаимодействия с потребителями.
Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
-число трудящихся — не больше 100 человек;
-оценка основных средств в остатке по итогам года — не более 150 миллионов рублей;
-выручка за отчетный период — не больше 150 миллионов рублей
Предприниматель также самостоятельно избирает объект налогообложения — доходы (нал ставка 6%) либо доходы минус расходы (нал ставка 15%). Аналитика демонстрирует следующие закономерности: если траты бизнесмена сложно собрать в бухгалтерской документации в виде доказательств то предпринимателю выгоднее работать с объектов «доходы»; когда расходы больше доходов а их документальное доказательство непроблематично, то для предпринимателей более оптимален второй объект.
ЕНВД.
При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ и зависит от конкретного вида деятельности.
ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346 НК РФ):
-розничная торговля;
-общественное питание;
-бытовые, ветеринарные услуги;
-услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
-распространение или размещение рекламы;
-услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков (аренда);
-услуги по временному размещению и проживанию;
-услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
-услуги стоянок.
Отличием системы ЕНВД является объект обложения — вмененный доход, то есть примерный средний доход, который лицо будет получать от конкретного вида деятельности. Для предпринимателей, получающих высокие доходы применение системы определенно выгодно. Но лица, не имеющие стабильно высоких доходов, могут потерпеть убытки, так как отнесение каких-то операций к расходам или отражение реального дохода в режиме не предусмотрены. Отчитываться, сдавая декларацию и уплачивая сумму налога необходимо каждый квартал. Размер налоговой ставки составляет 15% от вмененного дохода. Формула расчета ЕНВД достаточно длинная и включает в себя «физ. показатели предпринимательской деятельности».
Расчет суммы вмененного дохода можно представить в виде формулы:
ВД за один месяц = (БД x ФП x К1 x К2)
,где ВД - величина вмененного дохода;
БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду деятельности (берется из НК РФ п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
ФП - физический показатель, характеризующий данный вид деятельности (количество работников, автомашин, площадь торгового зала в кв. м и др.)
К1 и К2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности зависят от региона где зарегистрировано предприятие (узнать их можно в вашем отделении ФНС).
Пример: Вид деятельности ИП ― розничная торговля, площадь торгового зала - 12 кв. м.
РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ:
Величина БД (из НК РФ) ― 1 800 руб. за квадратный метр,
ФП - (площадь торгового зала)― 12 метров квадратных.
К1 ― 1,798,
К2 ― 1.
Подставьте в формулу.
1800*12 кв.м*1,798*1= 38836,80 руб. - это сумма вмененного дохода за 1 месяц.
Сумма налога к уплате составит 38836,80 * 15% = 5825,52 руб. – сумма налога за месяц. Умножим на три. И получим сумму налога за квартал. - 17476,56 руб.
ПСН
Самым молодым спецрежимом является система патента. К особенностям патентной системы относится:
-работать на спецрежиме могут только единичные индивидуальные предприниматели.
-юридические лица не могут работать на данном режиме.
-число сотрудников — не больше 15 человек
-доход за налоговый период не переходит за границу 1 миллиона рублей.
Для работы на ПСН предприниматели подают в налоговую службу заявление о переходе на новый режим и получают в ответ патент — основание применения.
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения:
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов
-ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
-парикмахерские и косметические услуги;
-химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
-изготовление и ремонт металлической галантереи (ключи, номерные знаки)
- ремонт мебели
- и многое другое указанное в ст.346 НК РФ
Как в ЕНВД, в патенте выбран специфический объект — потенциальный годовой доход, Но, в отличие от того же ЕНВД, при формировании налоговой базы не учитывается физический показатель и нет коэффициентов — площадь, мощность, количество машин и прочее.
Налоговая ставка — 6% с доходов.
Проблемы данного спецрежима:
- Строгие и узкие границы по числу работников и оборотам делают систему недоступной для многих ИП.
- Необходимость ежегодно получать новый патент и отдельный документ на каждый вид деятельности.
Налог для самозанятых «НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД
Налог на профессиональный доход — это новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который можно применять с 2019 года. Действовать этот режим будет в течение 10 лет. Пока он вводится в 23 регионах России.
Налог на профессиональный доход — это не дополнительный налог, а новый специальный налоговый режим. Переход на него осуществляется добровольно.
Физические лица и ИП, которые переходят на новый специальный налоговый режим (самозанятые), могут платить с доходов от самостоятельной деятельности только налог по льготной ставке — 4 или 6%. Это позволяет легально вести бизнес и получать доход от подработок без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.
Декларацию представлять не нужно. Учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении.
Не надо покупать ККТ. Чек можно сформировать в мобильном приложении «Мой налог».
От налогоплательщика требуется только формирование чека по каждому поступлению от того вида деятельности, которая облагается налогом на профессиональный доход в мобильном приложении.
Нет обязанности уплачивать фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование.
Налог начисляется автоматически в приложении.
Уплата — не позднее 25 числа следующего месяца.
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
4% — с доходов от физлиц.
6% — с доходов от юрлиц и ИП. Других обязательных платежей нет.
Трудовой стаж по месту работы не прерывается.
Новый спецрежим могут применять физлица и индивидуальные предприниматели (самозанятые), у которых одновременно соблюдаются следующие условия:
- Они получают доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества.
- Ведут деятельность в регионе проведения эксперимента.
- При ведении этой деятельности не имеют работодателя, с которым заключен трудовой договор.
- Не привлекают для этой деятельности наемных работников по трудовым договорам.
Налог на профессиональный доход можно платить, только пока сумма дохода нарастающим итогом в течение года не превысит 2,4 млн рублей. Для месячного доход ограничений нет.
При отсутствии дохода в течение налогового периода нет никаких обязательных, минимальных или фиксированных платежей. При этом самозанятые являются участниками системы обязательного медицинского страхования и могут получать бесплатную медицинскую помощь.
Граждане других государств, не входящих в ЕАЭС, не могут применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
3 598
18 509 
