Подготовка к ЕГЭ. 38. "Фискальная политика государства"

№ п\п

Проблема

Содержание

1

Понятие налоги

Признаки налогов

1. обязательные платежи, взимаемые государством с доходов или имущества юридических и физических лиц (прямые)

2. устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг (косвенные)

3. это фис­каль­ная по­ли­ти­ка го­су­дар­ства, на­прав­лен­ная на пе­ре­рас­пре­де­ле­ние до­хо­дов в со­от­вет­ствии с бюд­же­том го­су­дар­ства, ко­то­рый яв­ля­ет­ся за­ко­ном.

• ин­ди­ви­ду­аль­ная без­воз­мезд­ность;

• не­воз­врат­ность, т. е. на­ло­го­пла­тель­щик не по­лу­ча­ет ка­ко­го-либо встреч­но­го предо­став­ле­ния ма­те­ри­аль­ных благ со сто­ро­ны го­су­дар­ства. Без­воз­врат­ный ха­рак­тер на­ло­га озна­ча­ет, что граж­да­нин или фирма, упла­тив­шие кон­крет­ный налог, ли­ша­ют­ся соб­ствен­но­сти (денег), ко­то­рая пе­ре­хо­дит го­су­дар­ству, и не имеют права тре­бо­вать ее воз­вра­та. Таким об­ра­зом упла­та на­ло­га – это не вре­мен­ное от­вле­че­ние средств граж­да­ни­на (как кре­дит, дан­ный в банке), а пол­ное пре­кра­ще­ние прав соб­ствен­но­сти.

2

Элементы налоговой системы

Субъект налога (налогоплательщик) – юридическое или физическое лицо, на которое законодательно возложено обязательство платить налоги.

• физические  лица – работники, непосредственно своим трудом создающие матери­альные и нематери­альные блага и полу­чающие определен­ный доход;

• юридические лица – хозяйствующие субъекты.

Объект (источник) налога — средства, из которых выплачивается налог (прибыль, заработная плата и т. д.).

Единица обложения — единица измерения объекта налогообложения (рубль, гектар и т. д.).

Налоговая ставка — величина налога с единицы обложения.

Налоговые льготы — уменьшение налоговых ставок, изъятие из обложения определенных элементов объекта налога (например, амортизационных отчислений), освобождение от налогов и т. д. Они устанавливаются, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Налоговые платежи — виды и группы налогов.

Налоговая база — сумма, с которой взимается налог.

Налоговое бремя — отношение налоговой суммы к доходу.

3

Классификация налогов

1

В зависимости от объекта обложения, взаимоотношений плательщиков и государ­ства налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямой налог - это сбор в пользу государства, взимаемый с каждого гражданина или хозяйственной организации в зависимо­сти от размеров их доходов или стоимости имущества. Например, подоходный налог с физических лиц (13 %) и налог на прибыль с юридических лиц.

Косвенный налог - это сбор в пользу государства, взимаемый с граждан или хозяйственных организаций только при осуществле­нии ими определенных действий, например при покупке некоторых видов товаров. К косвенным налогам относятся НДС (налог на добавленную стоимость), акцизы, таможенные пошлины.

Акциз - это налог, взимаемый с покупателя при приобретении им некоторых видов товаров и устанавливаемый обычно в процен­тах к цене этого товара (пре­иму­ще­ствен­но на ал­ко­голь­ную и си­га­рет­ную про­дук­цию)

Пошлина - это плата, взимаемая государством с граждан и хо­зяйственных организаций за оказание им определенного вида услуг.

Целевые налоги (например, дорожный налог). К таким налогам относится и пошлина. Государ­ство собирает массу пошлин за оформление многочисленных до­кументов (о браке, разводе, на оформление наследства и т. д.).

2

В зависимости от субъекта обложения налоги делятся на федеральные, региональные, местные (см. дополнительную таблицу)

4

Формы взимания налогов

Налогообложению подлежат:

• прибыль;

• доходы;

• стоимость определен­ных товаров;

• стоимость, добавленная обработкой;

• имущество;

• передача собственности (дарение, продажа, на­следование);

• операции с ценными бумагами;

• отдельные виды деятельности

5

Основные принципы налогообложения

Всеобщность — охват налогами всех юридических и физических лиц, располагающих доходами, имуществом.

Обязательность. Юридические и физические лица, облагаемые налогами, обязаны уплачивать их в строго указанное сроки, нарушение сроков или отклонение от уплаты карается законом.

Равнонапряженность, т. е. взимание налогов по единым ставкам, независимо от субъектов налогообложения.

Однократность — недопущение того, чтобы с объекта обложения налог взимался более одного раза.

Стабильность. Ставки налоговых платежей и порядок их отчисления не должны часто изменяться.

Простота и доступность для восприятия.

Гибкость. Налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики.

Справедливость. В теории налогообложения различают принципы горизонтальной и вертикальной справедливости. Первый предполагает, что налогоплательщики, находящиеся в равном экономическом положении, должны уплачивать одинаковые налоги. Второй — то, что налогоплательщики, находящиеся в неравном положении, должны уплачивать неравные налоги.

6

Виды налогообложения

Виды налогообложения, существующие в мировой практике:

1) прогрессивное налогообложение - система, при которой существует гибкая шкала ставок налога: с большего дохода берется большая процентная ставка налога, а с меньшего дохода - соответ­ственно меньшая процентная ставка налога. Такая система налого­обложения наиболее справедлива, она способствует выравниванию громадной разности в доходах между богатыми и бедными.

1. регрессивное налогообложение - это система, обратная прогрессивной (с большего дохода - меньшая процентная ставка налога, и наоборот).

2. пропорциональное налогообложение. Такая система при­меняется у нас в России. Независимо от величины дохода со всех лиц взимается 13%-ный подоходный налог.

7

Функции налогов

1. Фис­каль­ная со­сто­ит в фор­ми­ро­ва­нии де­неж­ных до­хо­дов го­су­дар­ства. День­ги нужны ему на со­дер­жа­ние го­су­дар­ствен­но­го ап­па­ра­та, армии, раз­ви­тие науки и тех­ни­ки, под­держ­ку детей, по­жи­лых и боль­ных людей. Из со­бран­ных в виде на­ло­гов средств го­су­дар­ство по­кры­ва­ет рас­хо­ды на об­ра­зо­ва­ние, стро­ит школы, выс­шие учеб­ные за­ве­де­ния, дет­ские дома, пла­тит зар­пла­ту пре­по­да­ва­те­лям и сти­пен­дии сту­ден­там. Часть средств идет на здра­во­охра­не­ние: за­щи­ту здо­ро­вья ма­те­ри и ре­бен­ка, со­дер­жа­ние по­ли­кли­ник, боль­ниц и т. п. Из этого же ис­точ­ни­ка идут день­ги на стро­и­тель­ство го­су­дар­ствен­ных пред­при­я­тий, со­ору­же­ний, дорог, за­щи­ту окру­жа­ю­щей среды.

2. Кон­троль­ная функ­ция со­зда­ет пред­по­сыл­ки для со­блю­де­ния сто­и­мост­ных про­пор­ций в про­цес­се об­ра­зо­ва­ния и рас­пре­де­ле­ния до­хо­дов раз­ных субъ­ек­тов эко­но­ми­ки. Бла­го­да­ря ей оце­ни­ва­ет­ся эф­фек­тив­ность каж­до­го на­ло­го­во­го ка­на­ла и «на­ло­го­во­го прес­са» в целом, вы­яв­ля­ет­ся не­об­хо­ди­мость вне­се­ния из­ме­не­ний в на­ло­го­вую си­сте­му и на­ло­го­вую по­ли­ти­ку.

3. Социальная функция налогов состоит в том, что со­бран­ные на­ло­ги яв­ля­ют­ся глав­ным ис­точ­ни­ком об­слу­жи­ва­ния пен­си­он­ных вы­плат, по­со­бий для со­ци­аль­но не­за­щищённых ка­те­го­рий на­се­ле­ния

8

Права и обязанности налогоплательщика

 Права налогоплательщика

• получать в налоговых органах по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах (сборах), законодательных и иных нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты;

• получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

• использовать налоговые льготы в установленном порядке при наличии оснований;

• получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом;

• на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

• представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

• не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам;

• обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

• требовать соблюдения налоговой тайны.

Обязанности налогоплательщика

• уплачивать законно установленные налоги;

• встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом;

• вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

• представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность;

• представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

• в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.

• Налогоплательщик должен предоставлять в определенные законодательством сроки необходимую информацию в налоговые органы. В данном случае речь идет об информации, касающейся произошедших изменений, например:

— о смене лица, которое может без доверенности представлять интересы юр. лица;

— о смене места жительства или нахождения;

— о начале процедуры банкротства;

— о принятии решения о ликвидации или реорганизации юридического  лица;

— о создаваемых на территории РФ филиалах и обособленных подразделениях и др.

9

Направления 

совершенствования налоговой системы 

в России

• Уменьшение налогового бремени, особенно для тех, кто инвестирует в разви­тие новых технологий.

• Уменьшение структуры нало­говых поступлений за счет по­этапного увеличения доли фи­зических лиц (доходов и иму­щества), а также рентных платежей в природоэксплуатирующих отраслях и, соот­ветственно, сокращения до­ли, приходящейся на бизнес.

• Сокращение налоговых льгот.

• Расширение налогообла­гаемой базы за счет пере­крытия каналов ухода от налогов и перетока их в теневой сектор экономики

№ п/п

Задание

1

Найдите понятие, ко­то­рое является обоб­ща­ю­щим для всех осталь­ных понятий пред­став­лен­но­го ниже ряда. Запишите это слово (словосочетание).

 Таможенные пошлины, налоги, акцизы, прогрессивная шкала, декларация.

2

Выберите понятие, которое является обобщающим для всех остальных понятий представленного ниже ряда. Запишите это слово (словосочетание).

 Налог на собственность, прямой налог, подоходный налог, налог на прибыль фирм, налог на землю.

3

Найдите понятие, ко­то­рое яв­ля­ет­ся обоб­ща­ю­щим для всех осталь­ных по­ня­тий пред­став­лен­но­го ниже ряда. Запишите это слово (словосочетание).

 Прибыль, имущество, собственность, объ­ект налогообложения, цен­ные бумаги, зе­мель­ный участок.

4

Запишите слово, про­пу­щен­ное в таблице.

Вид налоговой системы (прогрессивная, ре­грес­сив­ная или пропорциональная)

5

Запишите словосочетание, про­пу­щен­ное в схеме.

6

Выберите вер­ные суж­де­ния о на­ло­го­об­ло­же­нии и за­пи­ши­те цифры, под ко­то­ры­ми они указаны.

1) Пропорциональное на­ло­го­об­ло­же­ние означает, что налог за­ви­сит от ве­ли­чи­ны дохода.

2) При про­пор­ци­о­наль­ном на­ло­го­об­ло­же­нии с вы­со­ких до­хо­дов взи­ма­ет­ся боль­ший процент, чем с низких.

3) При про­грес­сив­ной си­сте­ме по мере воз­рас­та­ния до­хо­да уве­ли­чи­ва­ет­ся став­ка налога.

4) При ре­грес­сив­ном на­ло­го­об­ло­же­нии семья с мень­ши­ми до­хо­да­ми пла­тит боль­ший про­цент от своих доходов, чем семья с вы­со­ки­ми доходами.

5) При ре­грес­сив­ном на­ло­го­об­ло­же­нии могут взи­мать­ся оди­на­ко­вые суммы на­ло­га со всех налогоплательщиков.

7

Выберите верные суждения о налогах и налогообложении и запишите цифры, под которыми они указаны.

1) При пропорциональной системе налогообложения ставки увеличиваются при возрастании объекта налога.

2) Налоги — обязательные платежи физических и юридических лиц в пользу государства в порядке и на условиях, определённых законодательством.

3) Налоги устанавливаются законом и обязательны к уплате.

4) Фискальная функция налогов проявляется в наполнении государственного бюджета и финансировании расходов государства.

5) К прямым налогам относят налог на добавленную стоимость.

8

Выберите верные суждения о налогах и запишите цифры, под которыми они указаны.

1) Налоги наполняют государственный бюджет и оплачивают расходы государства.

2) К косвенным налогам относят налог на доходы физических лиц, налог на наследство.

3) Налоги направляются на поддержку малообеспеченных слоёв общества за счёт частичного перераспределения средств.

4) Прямые налоги, в отличие от косвенных, носят обязательный характер.

5) Прямые налоги изымаются непосредственно из дохода налогоплательщика.

9

Гражданин А. яв­ля­ет­ся вла­дель­цем дачи. Еже­год­но он упла­чи­ва­ет налог на этот иму­ще­ствен­ный объект. Что еще, по­ми­мо на­ло­га на имущество, от­но­сит­ся к пря­мым налогам? Вы­бе­ри­те нуж­ные по­зи­ции из при­ве­ден­но­го ниже спис­ка и за­пи­ши­те цифры в по­ряд­ке возрастания, под ко­то­ры­ми они указаны.

1) налог на наследство

2) акцизный налог

3) личный по­до­ход­ный налог

4) таможенная пошлина

5) налог на прибыль

6) налог на добавленную стоимость

10

Укажите верные суждения о налогах.

1. Косвенные налоги выплачивают исключительно юридические лица.

2. Прямые налоги взимаются с доходов, собственности и определённых видов деятельности граждан и фирм.

3. Акциз — это основной вид прямых налогов.

4. В зависимости от использования налоги бывают общие и индивидуальные.

5. К местным налогам в Российской Федерации относится земельный налог.

11

Выберите суждения, которые характеризируют налоговую систему государства.

1. В систему косвенных налогов государства включаются акцизы.

2. Налогоплательщиками выступают исключительно граждане определенного государства.

3. Прямые налоги непосредственно взимаются в казну с доходов и имущества граждан и организаций.

4. Налоги являются добровольными выплатами граждан и фирм в пользу государства.

5. Большинство налогов являются возвратными.

12

Установите со­от­вет­ствие между при­ме­ра­ми и ви­да­ми налогов: 

ПРИМЕР

ВИД НАЛОГА

А) налог на иму­ще­ство фи­зи­че­ских лиц

Б) ак­циз­ный сбор

В) транс­порт­ный налог

Г) налог на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц

Д) та­мо­жен­ный сбор

2) косвенные

13

Борис Ми­хай­ло­вич вла­де­ет лег­ко­вым ав­то­мо­би­лем и зе­мель­ным участ­ком и пе­ри­о­ди­че­ски упла­чи­ва­ет со­от­вет­ству­ю­щие налоги.

ПРИМЕРЫ

ЭЛЕМЕНТЫ СТРУК­ТУ­РЫ НА­ЛОГА

Б) лег­ко­вой автомобиль

В) за­ра­бот­ная плата

Г) зе­мель­ный участок

Д) Борис Михайлович

1) субъект налога

2) объект налога

3) источник упла­ты налога

4) единица налогообложения

14

Установите со­от­вет­ствие между при­ме­ра­ми и ви­да­ми налогов: к каж­дой позиции, дан­ной в пер­вом столбце, под­бе­ри­те со­от­вет­ству­ю­щую по­зи­цию из вто­ро­го столбца.

 ПРИМЕР

ВИД НАЛОГА

А) налог на до­бав­лен­ную стоимость

Б) налог на прибыль

В) налог на иму­ще­ство фи­зи­че­ских лиц

Г) зе­мель­ный налог

Д) акцизы

2) кос­вен­ные налоги

15

Установите соответствие между примерами и видами налогов и сборов в РФ (в соответствии с Налоговым кодексом РФ): 

ПРИМЕРЫ

А) налог на доходы физических лиц

Б) акцизы

В) транспортный налог

Г) государственная пошлина

Д) земельный налог

1) региональные

2) местные

3) федеральные

16

Установите соответствие между положением, отражающим права или обязанности налогоплательщика

17

Найдите в списке права налогоплательщика и запишите цифры, под которыми они указаны.

 1) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом

2) уплачивать законно установленные налоги в бюджет и во внебюджетные фонды своевременно и в полном объёме (возникает только с момента вступления в законную силу нормативного акта, предусматривающего уплату конкретно определённого вида налога)

3) на соблюдение и сохранение налоговой тайны

4) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведённых налоговых проверок

5) представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать

6) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки

18

Какие на­ло­ги упла­чи­ва­ет предприятие? Най­ди­те в при­ве­ден­ном спис­ке нуж­ные по­зи­ции и за­пи­ши­те цифры, под ко­то­ры­ми эти на­ло­ги указаны.

1) налог на прибыль 2) налог на до­бав­лен­ную стоимость

3) налог на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц 4) налог на наследство 5) государственная пошлина

19

Найдите в при­ве­ден­ном спис­ке налоги, взи­ма­е­мые с фи­зи­че­ских лиц, и за­пи­ши­те цифры, под ко­то­ры­ми они указаны.

1) налог на иму­ще­ство предприятий 2) налог на до­бав­лен­ную стоимость

3) налог на имущество 4) налог на прибыль

5) подоходный налог 6) налог на дарение

№ п/п

Задание

25

Какой смысл об­ще­ство­ве­ды вкла­ды­ва­ют в по­ня­тие «налоги»? При­вле­кая зна­ния об­ще­ство­вед­че­ско­го курса, со­ставь­те два предложения: одно предложение, со­дер­жа­щее ин­фор­ма­цию о функ­ци­ях налогов, и одно предложение, рас­кры­ва­ю­щее осо­бен­но­сти кос­вен­ных налогов.

26 (1)

Раскройте на трёх примерах значение налоговой системы в жизни государства и общества.

26 (2)

Раскройте на трёх кон­крет­ных примерах со­ци­аль­ную функцию налогов.

27 (1)

Николай Петрович решил открыть магазин по продаже запасных частей для автомобилей. Он обратился за консультацией в налоговые органы по месту своего учёта, чтобы узнать, какие налоги и в каком размере он должен будет уплачивать. Обязаны ли налоговые органы предоставлять ему такую информацию? Свой ответ обоснуйте. Назовите любые две обязанности налогоплательщика.

27 (2)

28

Вам по­ру­че­но под­го­то­вить раз­вер­ну­тый ответ по теме «На­ло­ги». Со­ставь­те план, в со­от­вет­ствии с ко­то­рым вы бу­де­те осве­щать эту тему. План дол­жен со­дер­жать не менее трех пунк­тов, из ко­то­рых два или более де­та­ли­зи­ро­ва­ны в под­пунк­тах.

29

«Налоги для государства, то же, что паруса для корабля. Они служат тому, чтобы скорее ввести его в гавань, а не тому, чтобы завалить его своим бременем или держать всегда в открытом море и чтоб, наконец, потопить его» (Екатерина Великая)

29 (2)

«Нет никаких государственных денег, есть только деньги налогоплательщиков» (М.Тэтчер)