ПР 14 по Налогам и налогообложению

Практическое занятие № 14

Тема: Решение ситуационных задач по расчету налога при применении УСН.

Цель: научиться определять налоговую базу УСН и суммы налога.

Количество часов: 2 часа

Методические указания к выполнению практической работы

Рассмотрим 2 варианта расчета единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса.

1 вариант – организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, т.е. выручку без НДС.

1) Рассчитываем налоговую базу по единому налогу по 1 варианту:

НБ₁ = Доходы (Выручка от реализации продукции, работ, услуг без учета НДС)

2) Рассчитываем сумму единого налога:

ЕН₁ = НБ₁ ´ 6% = Доходы ´ 6%

2 вариант – организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, уменьшенные на величину расходов (т.е. прибыль).

1) Рассчитываем налоговую базу по единому налогу по 2 варианту:

НБ₂ = Доходы – Расходы

Доходы и расходы формируются так же, как доходы и расходы по налогу на прибыль организаций.

2) Рассчитываем сумму единого налога:

ЕН₂ = НБ₂ ´ 15% = (Доходы – Расходы) ´ 15%

Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2023 году с общего режима на более выгодный УСН.

Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2022 года, равна 99 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.

Вопрос

Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2023 года?

Решение и ответ

ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям, которые нужно соблюсти для перехода на упрощенку (ст. 346.12 НК РФ), а именно:

• на предприятии трудится 70 работников, что значительно меньше 100;

• остаточная стоимость ОС в размере 68 млн руб.

• доход в сумме 99 млн рублей 123,3 млн руб.;

• филиалов у фирмы нет;

• специфика деятельности ООО «Дорстрой 10» не подпадает под перечень ограничений, приведенных в ст. 346.12 НК РФ.

Следовательно, ООО «Дорстрой 10» может отказаться от ранее используемой системы ОСНО и перейти на более выгодную УСН начиная с января 2023 года.

Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели:

Вопрос

Как правильно рассчитать единый налог за 2022 год?

Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет следующие показатели:

Вопрос

Может ли ООО «Надежный выбор» не платить единый налог, если разница между доходом и расходом равна нулю?

Предприятие ООО «Рассвет», рассчитывающее и уплачивающее 15% с доходов, уменьшенных на величину подтвержденных расходов, имеет следующие показатели:

Вопрос

Какой налог должно уплатить ООО «Рассвет» за 2022 год?

ИП Кузьмин А. С., имеющий работников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели.

Вопрос

Как рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2022 года?

По исходным данным выбрать наиболее целесообразный вариант налогообложения по упрощенной системе налогообложения при условии: выручка от продажи продукции 12250000 руб., материальные затраты 56320000 руб., заработная плата 2134500 руб., амортизация 891300 руб., прочие расходы, связанные с производством продукции 235600 руб.

Контрольные вопросы

1. Кто является налогоплательщиком УСН?

2. Что является объектом налогообложения УСН?

3. Как рассчитывается налоговая база по УСН?

4. Кто имеет право на применение упрощенной системы налогообложения?

5. Замену уплаты каких налогов предусматривает применение упрощенной системы налогообложения?

6. Как рассчитывается сумма УСН?