Практическая работа

Вариант 2

Задача 1

1. Условный расход по налогу на прибыль = 126 110*24/100 = 30 266,4 руб.

2. Постоянное налоговое обязательство = 3 000*24/100 = 720 руб.

3. Отложенный налоговый актив = 2 000*24/100 = 480 руб.

4. Отложенное налоговое обязательство = 2 500*24/100 = 600 руб.

5. Текущий налог на прибыль = 30 266,4+720+480-600 = 30 866,4 руб.

   1.	Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль)	126 110 руб.
   2.	Увеличивается на в т.ч.:	5 000 руб.
   	представительские расходы, превышающие предел, установленный налоговым законодательством	3 000 руб.
   	величину амортизационных отчислений, отнесенную свыше принятых в целях налогообложения сумм к возмещению (например, из-за несоответствия выбранных способов начисления амортизации)	2 000 руб.
   3.	Уменьшается на в т.ч.:	2 500 руб.
   	сумму неполученного процентного дохода в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций	2 500 руб.
   4.	Итого налогооблагаемая прибыль	0 руб.

6. Текущий налог на прибыль = 128 610*24/100 = 30 866,4 руб.

Задача 2

Задача 3

I квартал = (80000/420000*600000) = 114286 руб.

II квартал = (120000/420000*600000) = 171429 руб.

III квартал = (160000/420000*600000) = 228 571 руб.

IV квартал = (60000/420000*600000) = 85 714 руб.

Задача 4

В налоговом учете сумма компенсации отражается в составе прочих расходов только в пределах норм (1200 руб.).

Превышение суммы компенсации над установленной законодательством нормой в размере 2400 руб. (3600 — 1200) в составе прочих расходов не учитывается. Эта сумма налогооблагаемую прибыль ЗАО «Пончик» не уменьшает.

Задача 5

Задача 6

Вариант 1.

В данном случае ставка Центрального банка РФ, принимаемая для расчета норматива, фиксируется на дату получения заемных средств.

Сумма процентов, относимая на расходы = 1000000*(26+31+30+31+30+26)/365*12%*1,1 = 62926 руб.

Вариант 2.

В налоговом учете расходы по уплате процентов признаются на ко­нец каждого отчетного периода (квартала), а также на дату уплаты процентов.

Проценты за февраль — июнь (ставка ЦБ РФ х 1,1):

1000000*(26+31+30+31+30)/365*12%*1,1 = 53523 руб.

Проценты за июль (ставка — 15%, поскольку ставка ЦБ РФ, увеличенная на 1,1 превышает 15%):

1000000*26/365*15% = 10 685 руб.

Задача 7

Вопросы:

Обязательные реквизиты титульного листа налоговой декларации:

1) налоговый период

2) номер корректировки.

3) код налогового органа

4) код страны

5) код категории налогоплательщика - вносится код категории, к которой относится налогоплательщик, в отношении доходов которого подается Декларация 3-НДФЛ;

6) ФИО (отчество при наличии) налогоплательщика полностью, не сокращая, согласно предоставленному документу, удостоверяющему личность налогоплательщика. При заполнении этих данных иностранными физическими лицами, размешается использование букв латинского алфавита;

7) персональные данные налогоплательщика:

7.1) дата (число, месяц, год) и место рождения – согласно с записью в документе, который удостоверяет личность налогоплательщика;

7.2) информация о документе, который удостоверяет личность налогоплательщика:

• код вида документа, который удостоверяет личность налогоплательщика;

• серия и номер, кем и когда выдан документ, вносятся согласно с реквизитами документа, который удостоверяет личность налогоплательщика.

8) статус налогоплательщика. При наличии статуса налогового резидента РФ в соответствующем поле ставится 1. При отсутствии этого статуса ставится 2;

9) адрес места жительства (пребывания) налогоплательщика. Если налогоплательщик проживает в РФ, в соответствующем поле ставится 1. Если налогоплательщик временно пребывает в РФ, ставится 2.

Если у налогоплательщика нет одного из элементов адреса, в отведенном для этого элемента поле необходимо поставить прочерк;

10) адрес места жительства вне РФ указывается (при его наличии) если у иностранного гражданина либо лица без гражданства нет адреса места жительства в РФ, и если налогоплательщик - гражданин РФ, который проживает в РФ, не является налоговым резидентом РФ;

11) номер контактного телефона. Указывается номер телефона налогоплательщика либо его представителя с телефонным кодом страны (для физических лиц, которые проживают вне РФ) и другими телефонными кодами, которые нужны для поддержания телефонной связи. Номер телефона необходимо указывать без пробелов и прочерков. Для каждого знака отводится своя ячейка;

12) количество страниц, на которых составлена Декларация 3-НДФЛ;

13) количество листов подтверждающих документов/их копий, а также копию документа, который подтверждает полномочия представителя налогоплательщика на подписание Декларации 3-НДФЛ;

14) в разделе Титульного листа Декларации 3-НДФЛ "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации 3-НДФЛ, подтверждаю" нужные данные заполняются в таком порядке:

а) если достоверность и полнота сведений подтверждается налогоплательщиком, в поле, которое состоит из одной ячейки, ставится 1; если достоверность и полном сведений подтверждается представителем налогоплательщика – необходимо ставить 2;

б) если достоверность и полнота сведений подтверждается налогоплательщиком, в месте, которое отведено для подписи, ставится личная подпись налогоплательщика и дата подписания Декларации 3-НДФЛ;

в) если достоверность и полнота сведений подтверждается представителем налогоплательщика - организация, тогда в поле "(ФИО* физического лица - представителя налогоплательщика)" ставится ФИО гендиректора организации - представителя налогоплательщика согласно с учредительными документами и ставится подпись уполномоченного лица и дата подписания;

г) если достоверность и полнота сведений подтверждается представителем налогоплательщика – физическое лицо, тогда в поле "(ФИО* физического лица - представителя налогоплательщика)" ставится ФИО представителя налогоплательщика согласно с документом, который удостоверяет личность, и ставится личная подпись представителя налогоплательщика и дата подписания;

д) в поле "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" необходимо указать наименование и реквизиты документа, который подтверждает полномочия представителя налогоплательщика;

15) в разделе титульного листа Декларации 3-НДФЛ "Заполняется работником налогового органа" указывается информация о коде способа представления Декларации 3-НДФЛ, числе страниц Декларации 3-НДФЛ, числе листов, которые подтверждают документы/их копии, которые приложены к Декларации 3-НДФЛ, дате ее подачи (получения), номере, под которым зарегистрирована Декларация 3-НДФЛ, ФИО работника налогового органа, который принял Декларацию 3-НДФЛ, его подпись.

Задача 8

Налоговая база = 200*8 = 1600 руб.

Сумма НДФЛ = 1600*13% = 208 руб.

Задача 9

Налоговая база = 2225+792+1175+244+1000+263+1123+438 = 7260 руб.

Налог на имущество = 7260*2,2% = 160 руб.

Вопросы:

Необлагаемый минимум дохода — это стандартный налоговый вычет на самого работника

Льготы по НДФЛ предусмотрены для некоторых видов выплат работникам, полный закрытый перечень которых приведен в ст. 215, 217 НК РФ.

Налоговые льготы по НДФЛ

1. Льгота по НДФЛ на детей

2. Льгота НДФЛ при выплате выходного пособия в связи с увольнением (включая увольнение по соглашению сторон и в связи с выходом на пенсию)

Задача 11

(20000-500-2800) =16700 руб.

Задача 12

90 л.с.*7р./л.с. = 630 руб.

115 л.с.*20р./л.с. = 2300 руб.

150 л.с.*20р./л.с. = 3000 руб.

Физические лица независимо от места проживания должны оплатить налог до 1 декабря 2017 года.

Задача 13

236000*18/118 = 36000 руб.

177000*18/118 = 27000 руб.

5900*18/118 = 900 руб.

К уплате 63900 руб.

Задача 14

7500*8*1,081*1*15% = 9729 руб.

Вопросы:

1. Налоговая минимизация включает в себя в зависимости от правомерности конкретных способов уменьшения размеров налоговой обязанности незаконную (уклонение от уплаты налогов) и законную (налоговую оптимизацию, налоговое планирование) деятельность.

2. Этапы налогового планирования:

На первом этапе, решается вопрос о выборе наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения, как самого предприятия, так и его руководящих органов, филиалов и дочерних компаний. При этом учитывается не только налоговый режим, предоставляемый местным законодательством, но и возможность и условия предоставления налоговых кредитов и иных специальных льгот, возможность безналогового перевода доходов из одной страны в другую, условия налоговых соглашений и т. п.

На втором этапе производится выбор оптимальной для конкретных целей деятельности организационно-правовой формы юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица.

Сущность третьего этапа налогового планирования состоит в максимально полном и правильном использовании налоговых преимуществ и льгот при текущей предпринимательской деятельности. Производится анализ форм сделок, выбор форм оплаты труда и реализации социальной политики предприятия, правильное использование льгот по основным видам налогов, оперативное реагирование на изменение налогового законодательства и т. п.

На четвертом этапе решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия, имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода.

Следует отметить, что 1 и 2 этапы планирования до регистрации предприятия имеют место лишь один раз, в то время как текущее налоговое планирование (3, 4 этапы) предполагает контроль обоснованности применения налоговых льгот к каждой сделке.

1. Способы оптимизации:

Задача 15

1. 152 689 385 руб.

2. 141 898 116 руб.

3. 152689385-141898116 = 1079126 руб.