Практическое занятие "Налог на доходы физических лиц"

Практическое занятие

Тема: Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Цель: обучиться методике расчета налога на доходы физических лиц

Примеры решения задач.

Задача 1.

Работнику на предприятии была предоставлена ссуда в размере 200 000 р. под 2% годовых сроком на 6 мес. с условием возврата всей суммы в конце срока.

Задание: определить сумму НДФЛ с материальной выгоды, подлежащую перечислению в бюджетную систему. При этом ставка рефинансирования была установлена на уровне 7,75%.

Решение

1. Определяем проценты, которые заплатит работник по окончании срока ссуды: 200 000 р. × (2% / 365 дней × 181 день) = 1 983,56 р.

2. Сумма процентов, согласно НК РФ, для определения материальной выгоды: 200 000 р. × (2/3 × 7,75%) × 181 день / 365 дней = 5 124 р.

3. Материальная выгода составит: 5 124 р. − 1 983,56 р. = 3 140,44 р. 4. НДФЛ с материальной выгоды: 3 140,44 р. × 35% = 1 099,15 р.

Ответ: НДФЛ к уплате в бюджетную систему за 6 мес. составит 1 099,15 р.

Задача 2.

Доход физического лица, облагаемый налогом на доходы физических лиц по ставке 13% за год, составил 480 000 р. Стандартные налоговые вычеты предоставляются по данному месту работы. У физического лица двое детей —4 года и 19 лет—обучающийся на очной форме обучения в вузе. В течение года физическим лицом были произведены расходы на свое обучение в размере 30 000 р., расходы на обучение ребенка — 70 000 р.

Задание: рассчитать размер налога на доходы физических лиц, подлежащего возврату из бюджета при условии подачи декларации и подтверждающих расходы документов в налоговый орган.

Решение

1. Стандартные налоговые вычеты на детей будут предоставляться работнику в течение 8 мес. (при условии, что оплата труда производится равными долями по 40 000 р. в месяц), так как потом доход, исчисленный нарастающим итогом, превысит 350 000 р.

Сумма стандартных налоговых вычетов на детей за год: 1 400 × 2 × 8 = 22 400 р.

2. Сумма НДФЛ, удержанная с физического лица в течение года: (480 000 − 22 400) × 13% = 59 488 р.

3. Сумма НДФЛ, исчисленная с учетом социального вычета: (480 000 − 22 400 − 30 000 − 50 000*) × 13% = 49 088 р.

Примечание. * Социальный налоговый вычет на обучение ребенка предусмотрен законодательством в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, но не более 50 000 р. в год.

4. Сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета: 59 488 − 49 088 = 10 400 р.

Если расходы, принятые в качестве социального налогового вычета с учетом действующих ограничений, умножить на 13%,то мы получим сумму НДФЛ, подлежащую возврату из бюджета: (30 000 + 50 000) × 13% = 10 400 р.

Задача 3.

За текущий год гражданин Б. Б. Петров продал дачу за 1 200 000 р. и автомобиль за 150 000 р. Дача принадлежала Петрову на праве собственности два года. Автомобиль принадлежал Петрову на праве собственности четыре года. В собственность к Петрову указанные объекты перешли по договорам купли-продажи. Дача была приобретена за 950 000 р., а автомобиль за 240 000 р.

Задание: определить величину налоговых обязательств Петрова по НДФЛ, возникших в результате проведенных сделок.

Решение:

Имущественный вычет при продаже дачи составит 1 000 000 р., так как дача находилась в собственности менее пяти лет. Имущественный вычет при продаже автомобиля предоставляется в полной сумме, полученной при продаже — 150 000 р., так как автомобиль находился в собственности более трех лет.

Для получения имущественного налогового вычета по итогам года Петров должен будет направить в налоговый орган по месту своего жительства заявление с просьбой о предоставлении ему вычетов, налоговую декларацию и документы, подтверждающие срок владения имуществом.

В налоговой декларации налогоплательщик должен будет указать:

• сумму дохода от реализации собственного имущества —1 350 000 р.(1 200 000 + 150 000); • сумму имущественного вычета — 1 150 000 р. (1 000 000 + 150 000); • налоговую базу— 200 000 р. (1 350 000 − 1 150 000); • сумму налога к уплате — 26 000 р. (200 000 р. × 13%).

Задача 4.

В 2019 г. гражданин А. Б.Анисимов продал за 2 500 000 р. квартиру, приобретенную в 2017г. за 1 800 000 р.

Задание: определить величину налоговых обязательств по НДФЛ А. Б. Анисимова. Решение

Квартира находилась в собственности гражданина два года, следовательно, А. Б.Анисимов может воспользоваться имущественным вычетом в размере 1 000 000 р.

В этом случае налоговая база составит 1 500 000 р. (2 500 000 − 1 000 000), и Анисимову придется заплатить налог в размере 195 000 р. (1 500 000 × 13%).

Уменьшить свой налогооблагаемый доход при продаже имущества налогоплательщик может иным способом, т. е. на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества.

Сумма налогооблагаемого дохода в этом случае составит: 2 500 000 р. − 1 800 000 р. = 700000 р.

Сумма исчисленного налога — 91 000 р. (700 000 р. × 13%).

Таким образом, А. Б.Анисимову выгоднее использовать второй вариант. Для использования второго варианта в налоговый орган необходимо представить документы, подтверждающие цену приобретения.

Задача 5.

Гражданин В. В.Арбузов купил квартиру в 2018 г.за 2 800 000 р. Сумма дохода, облагаемого налогом по ставке 13%, за 2018 г. составила 540 000 р. Стандартные налоговые вычеты за год — 22 400 р.

Задание: определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату из бюджета при условии подачи декларации и подтверждающих расходы документов в налоговый орган. Рассчитать размер имущественного налогового вычета, который перейдет на следующие налоговые периоды.

Решение

В 2019 г. В. В.Арбузов должен представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию за 2018 г., заявление о предоставлении имущественного вычета в связи с покупкой квартиры, документы, подтверждающие право собственности на приобретенную квартиру, а также платежные документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств.

В декларации Арбузов указывает:

• доход по месту основной работы — 540 000 р.;

• размер стандартных налоговых вычетов — 22 400 р.;

• сумму налога, удержанную налоговым агентом в течение 2018 г. — 67288 р. ((540 000 – − 22 400) × 13%);

• размер имущественного налогового вычета — 517600 р. (540 000 − 22 400);

• сумму налога, подлежащую возврату—67288 р. (равна сумме НДФЛ, удержанной налоговым агентом за год).

Остаток суммы неиспользованного имущественного налогового вычета, переходящего на следующий год (годы) — 1 482 400 р. (2 000 000* р. − 517600 р.).

Примечание. * Сумма имущественного налогового вычета на приобретение квартиры ограничена 2 000 000 р. в соответствии со ст. 220 НК РФ.

Задача 6.

Семья Сирофимовых приобрела в собственность жилой дом стоимостью 4 000 000 р. в 2018 г. Доля собственности Сирофимова Антона Анатольевича 1/3, а Сирофимовой Анны Андреевны — 2/3.

Задание: определить размер имущественного налогового вычета для каждого собственника. Решение

Стоимость доли Антона Анатольевича составляет1 333 333 р. Доля Анны Андреевны оценивается стоимостью 2 666 667 р. Исходя из этого, Антон Анатольевич имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 1 333 333 р., а Анна Андреевна —2 000 000 р. Анна Андреевна полностью исчерпала свою возможность на получение имущественного налогового вычета, а Антон Анатольевич имеетвозможностьиспользовать666 667р.(2 000 000 − 1 333 333) в качестве имущественного вычета в будущем при приобретении недвижимости, попадающей в перечень для предоставления такого вычета.

Задача 7.

Егоров Петр Петрович в течение 2018 г. получил следующие доходы:

• оплата труда по основному месту работы 678 000 р. Стандартные налоговые вычеты не предоставляются, так как отсутствуют основания для их получения;

• подарок от организации стоимостью 12 000 р.;

• выигрыш в мероприятии, проводимом с целью рекламы товаров, стоимостью 23 000 р.; • выигрыш в лотерею 100 000 р.

Задание: определить сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджетную систему за налоговый период.

Решение

1. НДФЛ с дохода, полученного по основному месту работы: 678 000 × 13% = 88 400 р. 2. НДФЛ с подарка: (12 000 − 4 000*) × 13% = 1 040 р.

3. НДФЛ с выигрыша в мероприятии, проводимом с целью рекламы товаров: (23 000 − 4 000) × 35% = 6 650 р.

4. НДФЛ с выигрыша в лотерею: (100 000 − 4 000) × 13% = 12 480 р.

5. Общая сумма НДФЛ за год: 88 400 +1 040 + 6 650 + 12 480 = 108 570 р.

Задачи для самостоятельного решения:

Задание 1.

Работнику на предприятии была предоставлена ссуда в размере А тыс.руб., под Б % годовых сроком на 3 месяца с условием возврата всей суммы в конце срока.

Задание: определить сумму НДФЛ с материальной выгоды? При этом ставка рефинансирования была установлена В%.

Задание 2.

Работнику, имеющему троих детей в возрасте 3,7,12 лет, начислена заработная плата : в январе – А руб, в феврале - Б руб., в марте – Вруб, в апреле Груб., в мае – Д руб.

Задание: рассчитать сумму НДФЛ и сумму, причитающуюся к выдаче на руки.

Задание 3.

За текущий год Петров продал дачу за А руб, и автомобиль за Б руб.. Дача принадлежала ему В лет на праве собственности. Автомобиль принадлежал – Г лет. Дача была куплена за Д руб., а автомобиль за Е руб.

Определить сумму НДФЛ, в результате проведенных сделок.