Практическая Тема 1.4. Учет акцизов

Тема 1.4. Учет акцизов

Выполнили: студентки группы Б-151,Ерёмина Татьяна, Тах Кристина

1. Каково экономическое содержание акцизов?

Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара и фактически его уплата перекладывается на покупателя. В настоящее время акцизы являются вторым по величине косвенным налогом после налога на добавленную стоимость.

1. Кто является плательщиком налога?

К ним относятся:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, которые перемещают подакцизные товары через таможенную границу нашей страны, определяемые в соответствии с таможенным законодательством.

1. Каков порядок исчисления акцизов?

Налоговый период по акцизам устанавливается как календарный месяц. Величина налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Сумма акциза определяется как произведение налоговой ставки по соответствующему виду подакцизных товаров или подакцизного минерального сырья на величину налоговой базы. Полученные результаты суммируются и таким образом рассчитывается общая сумма акцизов за истекший налоговый период.

С учетом сроков уплаты акцизов по отдельным видам товаров (автомобильный бензин, дизельное топливо, алкогольная продукция, реализуемая с подакцизных складов оптовых организаций торговли) расчет налоговой базы при составлении декларации, а равно и определяемой суммы акцизов по этим товарам, производится не в целом за истекший период, а отдельно за его первую и вторую половины.

Сумма акциза в регистрах бухгалтерского учета должна быть выделена отдельной строкой на основании первичных документов: накладных, приходно-кассовых ордеров, актов выполненных работ, счетов и счетов-фактур. В противном случае исчисление акциза расчетным путем по этим документам не производится.

Сумма акциза, исчисленная исходя из налоговой базы за соответствующий налоговый период, не всегда совпадает с суммой акциза, подлежащей уплате в бюджет. Это объясняется наличием налоговых вычетов по акцизам.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога по подакцизным товарам на установленные законодательством налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

4.Каковы сроки и порядок уплаты акциза?

Акцизы уплачиваются в бюджет в следующие сроки:

• уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем;

• уплата акциза при реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период: не позднее 25-го числа отчетного месяца авансовый платеж — по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца; не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, — по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца.

5.Какие товары признаются подакцизными?

К ним относятся:

• этиловый спирт,

• спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов,

• алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции,

• табачная продукция,

• автомобили легковые,

• мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил,

• автомобильный бензин и дизельное топливо,

• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин,

• средние дистилляты, то есть, смеси углеводородов в жидком состоянии, полученные в результате первичной или вторичной переработки нефти,

• газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, бензол, параксилол, ортоксилол,

• авиационный керосин,

• природный газ.

6.Решите задачу:

28.10.14 Организация «Котелинский спиртзавод» выпустила алкогольную продукцию в количестве 6-ти наименований:

01.11.14 Она реализовала данную продукцию организации «Акцизный склад».

05.11.14 Организация «Акцизный склад» реализовала обклеенную продукцию в розничную сеть.

Рассчитать:

1) сумму акциза, которую заплатила организация «Производитель»;

2) сумму акциза, которую заплатила организация «Акцизный склад»;

3) общую сумму акциза.

600*0,7*40%=168 р.

168*18 000 =3 024 000 р.

600*0,25*40%=60 р.

60*30 000=1 800 000 р.

600*0,1*40%=24 р.

24*200 000= 4 800 000 р.

Сумма = 3 024 000+ 1800 000+ 4800 000=9 624 000 р.

7.Решите задачу:

Количество отгруженной готовой продукции – 20 000 бут. Крепость – 40% об. Вместимость – 0,5 л.

Рассчитать сумму акциза спирта в отгруженной продукции.

600*0,5*40%=120 р.

120*20 000= 2400 000 р.

Ответ: 2 400 000 р.

8. Решить задачу:

ООО «Анапа» имеет на своей территории склад, который является его структурным подразделением. За март 2013 г. было произведено 500 л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 25% и 400 л с объемной долей этилового спирта 9%.

Вся алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта 25% была реализована ООО «Анапа» акцизному складу оптовой организации «Фотос». Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта 9% была отправлена на склад ООО «Анапа», откуда до конца месяца было реализовано 250 л.

В феврале 2013 г. ООО «Анапа» при покупке региональных специальных марок уплатил авансовый платеж акциза в сумме 750 руб. В марте ООО «АНАПА» сдавал часть склада в аренду, за что получил 7 000 руб.

Какую сумму акциза должна уплатить ООО «АНАПА» за март 2013 г.?

500*25%*600=75 000 р.

400*9%*500=18 000 р.

75 000+18 000=93 000 р.

93 000-750=92 250 р.

Ответ: 92 250 р.

9.Решить задачу:

Организация произвела 60 тыс. бутылок водки (объем 0,5 литра, крепость 40%) и реализовала 55 тыс. бутылок. В отчетном периоде было закуплено 200 л спирта (96%), который целиком был оплачен и списан в производство.

Определить сумму акциза к уплате в бюджет.

55 000*0,5*40%*600=6 600 000 р.

200 *96%*600=115 200 р.

6 600 000+ 115 200=6 715 200 р.

Сумма: 6 715 200 р.

10.Решить задачу:

Организация в августе произвела 7 000 л спирта этилового (90%). В августе было произведено из спирта 60 тыс. бутылок водки крепостью 40% (объем 0,5 л) и 30 тыс. бутылок вина крепостью 30% (емкость 0,5 л). Реализация водки и вина составила 90% от объема производства.

Определить сумму акциза.

60 000*40%*600*0,5= 7 200 000 р.

30 000*30%*0,5*600= 2 700 000 р.

Сумма: 9 900 000 р.

1. Заполнить платежное поручение (данные по вариантам по согласованию с преподавателем)

Подписи Отметки банка