Виды налогов. Налоговое законодательство в ЛНР.

11 класс Право Урок 28

Тема: Виды налогов. Налоговое законодательство в ЛНР.

Оборудование: Дидактическое обеспечение: тетрадь, ПК, учебник (под ред. Боголюбова), ресурсы интернета, раздаточный материал

Тип урока: изучение нового материала.

Формы организации деятельности: индивидуальная, групповая.

Литература: Конституция ЛНР, Законодательные акты ЛНР. Глава ЛНР, Постановления Совет Министров ЛНР, Акты Народного совета ЛНР

Ход урока:

1. Организационный момент. Приветствие. Проверка явки учащихся. Заполнение учителем классного журнала. Проверка готовности учащихся к уроку.

2. Изучение нового материала.

Статья 1 Временного Основного Закона (Конституции) Луганской Народной Республики от 18.05.2014 № 1 – I (далее – Конституция ЛНР) провозгласила нашу Республику демократическим, правовым, социальным государством.

Согласно теории государства и права, государство – это универсальная политическая организация общества, обладающая суверенитетом и осуществляющая управление обществом на основе права с помощью специального механизма.

К одному из признаков государства относится государственная казна, т.е. система сбора, хранения и распределения финансовых средств (налоги, сборы). Эти средства необходимы для решения государственных проблем (например, обороны, строительства общественных зданий и сооружений, финансирование общезначимых благ и услуг, т.д.), а также для содержания государственного аппарата.

Этот признак взаимосвязан с одной из функций государства – фискальной (взимание налогов и пошлин, выявление и учет доходов производителей материальных благ, контроль за правильностью взимания налогов и распределением налоговых средств).

В статье 50 Конституции ЛНР установлена обязанность для каждого платить законно установленные налоги и сборы. Это положение также закреплено в статье 3 Закона Луганской Народной Республики от 28.12.2015 № 79 – II «О налоговой системе» (далее – Закон).

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ПОНЯТИЙ «НАЛОГ», «СБОР»

Налоги – это властные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд.

Цель взимания налога – обеспечение деятельности государства и муниципальных образований. Экономическая сущность налогов выражается в перераспределении государством национального дохода для удовлетворения общегосударственных потребностей. Налог устанавливается государством в одностороннем порядке, без заключения договора с налогоплательщиком и взыскивается, в случае уклонения от его уплаты, в принудительном порядке. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый в соответствующий бюджет с плательщиков налогов в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности Луганской Народной Республики (ч. 12.1. ст. 12 Закона).

Сбором является обязательный платеж, взимаемый в соответствующий бюджет с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе в результате совершения в интересах таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, другими 2 уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий (ч. 12.2. ст. 12 Закона).

3. ПРИЗНАКИ НАЛОГА

При определении правового понятия «налог» фактически использованы все основные его признаки – нецелевой, безвозмездный, безвозвратный, безусловный и обязательный платеж от юридических и физических лиц в казну государства.

4. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА Субъект налога (плательщики налога) Лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств Юридические лица, физические лица–предприниматели, налоговые агенты, физические лица, филиалы, структурные и другие обособленные подразделения юридических лиц-резидентов, а также филиалы иностранных юридических лиц (ст.15 Закона) Объект налогообложения Юридические факты (действия, события, со- стояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог Объектом налогообложения может быть имущество, товары, прибыль, доход или его часть, оборот от реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг), расход либо иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога (ст.ст. 67, 83, 94, 102, 107, 113, 120, 127, 151, 185 Закона)

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ ФИСКАЛЬНАЯ РЕГУЛИРУЮЩАЯ Влияет на : производственные процессы; динамику потребления и сбережения; уровень доходов физических и юридических лиц Формирование бюджетного фонда государства с целью обеспечения его финансовыми ресурсами, необходи- мыми для выполнения своих функций

ПЕРЕРАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ (СОЦИАЛЬНАЯ) налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, а потом в виде социальной помощи поступают к малоимущим слоям населения 4 База налого- обложения Количественное выражение предмета налогообложения, основа налога, к которой применяется ставка налога Конкретные стоимостные, физические или иные характеристики определенного объекта налогообложения (ст.ст. 68, 83, 95, 108,114, 121, 130. 140, 152, 186 Закона) Налоговая ставка Размер налога, установленный на единицу налогообложения Размер налоговых начислений на (от) единицу (единицы) измерения базы налогообложения (ст.ст. 69, 97, 103, 109, 115, 122, 131, 142, 143, 154, 162, 175, 187, 194 Закона) Порядок исчисления налога Определяет лицо, обязанное исчислять налог (налогоплательщик, налоговый орган или налоговый агент), а также метод исчисления налога Налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст.ст. 65, 86, 98, 104, 111, 1169, 135, 142, 144, 174, 187 Закона) Налоговый период Время, определяющее период исчисления суммы налога, подлежащей уплате, т.е. оклада налога Налоговым периодом признается установленный Законом период времени, с учетом которого происходит исчисление и уплата отдельных видов налогов и сборов. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов (ст. 30 Закона) Срок уплаты налога Календарная дата, истечение времени со дня со- бытия или конкретное событие, которые обуславливают обязанность заплатить налог Для каждого определенного вида налога предусмотрен срок, до которого налог подлежит уплате в бюджет

5. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ Классификационные признаки Виды налогов Субъект налога ➢ налоги физических лиц; ➢ налоги юридических лиц; ➢ налоги физических лиц- предпринимателей Объект налога ➢ имущество; ➢ реализация товаров, работ, услуг; ➢ прибыль, доход; ➢ земля; ➢ рента; ➢ капитал; ➢ средства потребления Вид ставки ➢ твердые; ➢ процентные Периодичность ➢ разовые; ➢ регулярные Возможность переложения ➢ прямые; ➢ косвенные 5 Принадлежность к уровням власти и управления ➢ республиканские; ➢ местные VI.