Комплексные задания В-5

Комплексное задание 1

Вариант 5

1 Скорость и правильность расчета условного дохода(расхода0 и текущего налога на прибыль.

Задача

Прибыль до налогообложения = 500000 -1500 = 498500 руб.

Налог на прибыль= 498500 * 20% = 99700 руб.

Чистая прибыль = 500000 -99700 = 400 300 руб.

Чистая прибыль с учетом сверхнормативных представительских расходов = 400 300 -2 000 = 398 300 руб.

(20% * (500000-4000) + 9% * 4000 ) = 99560 руб. - начисленный условный расход по налогу на прибыль Д99 К68

20%*2000 р. = 400 р.-ПНО Д99 К68

20%*1500 р. = 300 р. -ОНА Д09 К68

9%* 4000 = 360 руб. -ОНО Д68 К77

(99560+ 400 + 300 - 360) = 99900 руб. – текущий налог на прибыль

Д68 К51

2 Верность и точность налогового учета доходов и расходов организации и отдельных видов имущества и обязательств организации.

Задача 1

200000/10=20000руб. - на одного работника в год

Задача 2

Проценты по коммерческим кредитам

Общая сумма процентов за отсрочку платежа составит:

236000руб. х 0,1% х 30 дней = 7080 руб.

В налоговом учете отражаются:

Выручка от продажи товаров (без НДС) —20000руб.;

Внереализационный доход в виде процентов по коммерческому
кредиту —7080руб.

3 Аргументированность и последовательность составления учетной политики организации в целях налогового учета.

Задание

1)Учетная политика в экономических субъектах формируется на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (в ред. Приказов Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н).
В нем сказано, что принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики) .
А, Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:
•изменения законодательства Российской Федерации и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;
•разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;
•существенного изменения условий хозяйствования. Существенное изменение условий хозяйствования организации может быть связано с реорганизацией, изменением видов деятельности и т. п.
Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.
Так что, если вы никаких действий по изменению учетной политики не производили, можете каждый раз приказ не переделывать.

2) Учетная политика для целей налогообложения, как и любой другой документ, имеет свою структуру и состоит, как правило, из двух разделов.

Первый раздел общий. В нем устанавливаются правила ведения налогового учета, указываются лица, ответственные за его ведение, и т. д. Если в состав организации входят обособленные подразделения, то в учетной политике закрепляется срок представления сведений в головной офис для сводного учета по организации в целом.

Во втором разделе приводятся правила формирования налоговой базы по конкретным налогам. Группировать эти правила целесообразно по видам налогов.

Комплексное задание 2

Задача 1

Задача 2

Расходы на рекламу

В налоговом учете затраты на рекламу пончиков в средствах массовой информации включаются в состав прочих расходов в полной сумме(без НДС).

Затраты на покупку призов включаются в состав прочих расходов
в пределах 1% выручки без НДС (40 000 000руб. х 1%= 400 000руб.).

Оставшаяся сумма затрат на покупку призов в составе прочих расходов не учитывается и налогооблагаемую прибыль фирмы не умень-шает. Эта сумма составит 100 000руб. (500 000руб. — 400 000руб.).

Сумма НДС по сверхнормативным расходам на рекламу к налоговому вычету не принимается и не уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы. Эта сумма равна: 100 000 : 500 000 х 90 000 = 18 000 руб.

3. Верность и правильность формирования сумм создаваемых резервов, а также суммы задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.

Задача 1

Списание дебиторской задолженности без образования резерва по сомнительным долгам

Дебиторская задолженность ЗАО «Осел Иа» должна быть списана
на внереализационные расходы в полной сумме, включая НДС.

Если, после того как задолженность была списана, ЗАО «Осел Иа»
все-таки оплатит товары, то поступившую сумму оплаты надо будет
учесть в составе внереализационных доходов ЗАО «Винни-Пятачок».

Задача 2

1. Пунктом 7 ст. 80 Кодекса (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) предусмотрено, что ФНС России утверждает формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде.

2. Ст. 76 НК РФ - Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей

Комплексное задание 3

Задача 1

По теме НДС

Рассчитаем НДС к уплате.

1) НДС по продукции собственного производства:

по ставке 0%

850 000 *0% = 0 тыс. руб.

по ставке 18%

(3749968-850000)*18% = 2899968*18%= 521994 руб.

2) НДС по реализации изделий для интерьера

2249906*18% = 404 983 руб.

Итого НДС, начисленный: 521 994 + 404983 = 926 977 руб.

Б. Рассчитаем вычеты по НДС

1) вычеты по товарам, приобретенным для перепродажи

1 700 *18%= 306 000 руб.

2) вычеты по товарно-материальным ценностям для производства продукции

2700*90%*18/118 = 370 678 руб.

Итого вычетов по НДС: 306 000 + 370 678 = 676 678 руб.

В. Сумма к уплате в бюджет за период:

927 000 – 676 678 = 250 322 руб.

Задача 2

НБ = (20 000 000 + 100 000) – 4 000 000 – 6 000 000 -1 560 000 – 2 440 000 – 4 200 000 -350 000 – 50 000 = 1 500 000 руб.

Комплексное задание 4

Задача 1

1. Вопрос о предоставлении льгот на уплату транспортного налога регулирует Налоговый кодекс РФ. Определенным категориям граждан для этого выделяются субсидии из федерального и регионального бюджетов. Федеральные льготы положены владельцам следующих видов транспортных средств: Транспортные средства, на которые можно оформить налоговую льготулодок на веслах; легковых авто, оборудованных для инвалидов; судов, используемых для ловли рыбы; кораблей, перевозящих грузы и людей по морю и реке (обычно их владельцами выступают частные или небольшие государственные компании, которые занимаются транспортными перевозками); сельскохозяйственной техники; транспорта, который используется для ведения оперативной, военной или аналогичной работы; авиатранспорта, принадлежащего медицинским и санитарным учреждениям. Категории лиц, которым положены льготы Список лиц, кому предоставляется льгота по транспортному налогу в 2018 году на федеральном уровне: Категории лиц, которым положены льготыучастники военных действий в период ВОВ; герои СССР и России; лица, награжденные орденами Славы 1-3 степени; инвалиды и ветераны ВОВ; инвалиды и военные пенсионеры, которые принимали участие в боевых действиях в другие периоды (в том числе участники боевых действий в Чечне); законные опекуны, попечители, приемные родители или один из родных родителей ребенка-инвалида; инвалиды 2 группы; владельцы транспортных средств с объемом двигателя до 70 л. с.; один из усыновителей или родителей в многодетной семье; люди, которые перевозят недееспособного на его автомобиле; ликвидаторы последствий техногенных аварий – на ЧАЭС, ПО «Маяк», а также подвергшиеся облучению во время испытаний военной, космической техники, ядерного оружия.

Сумма налога уплаченного = 240000*13% = 31200 руб.

Вычет = 2000000 руб. - максимальный

НБ = 240000-240000 = 0 руб.

Сумма налога с учетом вычета = 0*13%=0 руб.

Сумма налога к возврату = Сумма налога уплаченного – Сумма налога с учетом вычета = 31200-0 = 31200 руб.

Задача 2

Средняя стоимость всего имущества организации за 1 квартал:

(1 720 000 + 1 700 000 + 1 680 000 + 1 660 000)/ (3 + 1) = 1 690 000 руб.

Средняя стоимость льготируемого имущества организации за 1 квартал:

(790 000 + 780 000 + 770 000 + 760 000)/ (3 + 1) = 775 000 руб.

По итогам 1 квартала бухгалтер организации заполнил заявку на кассовый расход на уплату авансового платежа по налогу на имущество в сумме:

(1 690 000 - 775 000) * 2,2% / 4 = 5033 руб.

Ответ: Да, можно учитывать льготу по налогу на имущество при расчете авансовых платежей в течение года (приказ ФНС России от 24.11.2011 N)

Задача 1

Страховые взносы

ПФР - 403 000 * 22% = 88 660 руб.

ФСС – 403 000 * 2,9% = 11 687 руб.

ФФОМС – 403 000 * 5,1% = 20 553 руб.

ФСС на травматизм – 403 000 * 0,3% = 1 209 руб.

Задача 2

Транспортный налог

25 руб. * 75 л.с. * 2 мес. /12 = 300 руб. – легковой автомобиль

40 руб. * 150 л.с. * 3 мес./12 = 1500 руб. – грузовой автомобиль

Комплексное задание 5

1.Основы налогового планирования включают:

• учет основных направлений развития налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства;

• разработку учетной политики предприятия;

• правильное и полное использования всех установленных законом льгот;

• оценка возможностей получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов.

2. Любое налоговое планирование связано с определенными предпринимательскими рисками. Налоговые органы не поощряют действия налогоплательщиков, преследующие снижение налоговой нагрузки, даже если такие действия формально не противоречат законодательству. И это вполне понятно, поскольку цель государственного бюджета состоит в максимальном увеличении налоговых поступлений.

Налоговая база всего за квартал = 1800 * (150*3) * 1,081 * 1,0 = 875 610 руб.

В т.ч. по месяцам: 875 610 / 3 = 291 870 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД (в руб.): 291 870 * 15% = 43 781 руб.

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период = 43 781 – 32 340 = 11 441 руб.