ПР 10 по МДК 04.01

Практическое занятие №10

Тема: Заполнение налоговой декларации по ЕСХН.

Цель работы: Приобрести практические навыки расчета налога и заполнения налоговой декларации по ЕСХН.

Кол-во часов: 2 часа

Введение

Декларация по ЕСХН за 2021 год сдается теми организациями и ИП, кто в течение года применял данный режим налогообложения. Расскажем в нашем материале о том, в какие сроки надо передать декларацию по сельхозналогу за 2021 год налоговикам, когда следует уплатить налог в бюджет, а также приведем пример расчета ЕСХН за год.

По какой форме декларация по ЕСХН за 2021 год представляется в налоговые органы (бланк)

Форма сельхоздекларации, а также порядок внесения в нее данных регламентируются приказом ФНС РФ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384 (в ред. приказа от 18.12.2020 № ЕД-7-3/926@).

Какие определены сроки сдачи ЕСХН за 2021 год

Сельхоздекларация направляется в контролирующие органы только по завершении налогового периода — года. Внутри него никакой другой отчетности по данному налогу не предусмотрено.

Декларация сдается в инспекцию по месту нахождению налогоплательщика не позднее:

• 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом — по его итогам;

• 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором хозсубъект прекратил сельхоздеятельность — в случае ее прекращения.

Срок сдачи декларации за 2021 год - 31 марта 2022 года.

Отчет можно сдать:

• на бумажном носителе, при условии что среднесписочная численность сотрудников за предшествующий период (год или месяц) не превысила 100 человек (в этом случае его можно занести инспекторам лично или отослать Почтой России);

• в электронном виде по ТКС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы обязаны были представить электронную форму документа, а вместо этого представили бумажную, вас ждет наказание в виде двухсотрублевого штрафа по ст. 119.1 НК РФ.

Каковы сроки уплаты ЕСХН за 2021 год и предусмотрена ли ответственность за их нарушение

Единый сельхозналог хозяйствующие субъекты уплачивают дважды в год:

• по окончании первого полугодия вносится авансовый платеж по налогу; конечный срок его уплаты — 25 июля;

• по завершении года перечисляется рассчитанная к уплате сумма налога за минусом уже уплаченного аванса; здесь нужно успеть сделать перевод до 31 марта.

Срок уплаты налога за 2021 год - 31 марта 2022 года.

Перечисление аванса и самого налога позже установленных законодательством сроков чревато наложением санкций контролирующими органами. Санкции выражаются в виде пеней по ст. 75 НК РФ. Если же неуплату или неполную уплату налога по итогам налогового периода налоговики выявят в ходе проверки, то это уже может грозить штрафом, рассчитываемым в размере 20 или 40% от суммы не перечисленного в срок налога (ст. 122 НК РФ). Кроме того, возможно привлечение к административной, а в некоторых случаях и к уголовной ответственности.

Инструкция по заполнению декларации

Подробная инструкция утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014 в обновленной редакции.

Титульный лист

ИНН и КПП: указываем коды налогоплательщика. Если отчет составляет ИП, то шифр КПП не заполняйте, поставьте прочерки.

Налоговый период: укажите код «34», если сдаете отчет за полный календарный год. Если деятельность, облагаемая ЕСХН, прекращена, то укажите код «96». При переходе на другую систему обложения — код «95».

Отчетный год: впишите год, за который составляете отчетность.

Код ИФНС: впишите четырехзначный шифр принимающей инспекции.

Коды налогоплательщика ЕСХН по месту учета:

• 120 — указывается декларация для КФХ и ИП;

• 214 — для российских организаций;

• 213 — для крупнейших налогоплательщиков;

• 331 — для иностранных фирм.

Далее укажите полное наименование налогоплательщика или Ф. И. О. предпринимателя. Внесите номер телефона.

Сведения о лице, подписавшем отчет, укажите только для организации. ИП в соответствующем разделе титульного листа ставят прочерки.

Раздел 1

Строчки 001 и 003 — это коды ОКТМО, идентифицирующие муниципальные образования, в которых зарегистрированы налогоплательщики.

В строке 002 указываем сумму аванса за первое полугодие.

Строчка 004 — это сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет.

Строчка 005 заполняется только в том случае, если аванс превысил сумму годового налога.

Раздел 2

Рассчитываем налог к уплате в бюджет. Указываем в соответствующих строках бланка:

• доходы, полученные налогоплательщиком;

• сумму затрат, понесенных в отчетном периоде (нормами НК РФ определено, что вписывают в расходы в декларации ЕСХН);

• налогооблагаемую базу (разницу между поступлениями и расходами);

• сумму убытков, которые были получены в прошлых периодах;

• налоговую ставку, применяемую в регионе;

• исчисленную сумму налога.

В строке 046 обновленной декларации указывают обоснование применения налоговой ставки по ЕСХН, установленной законом субъекта РФ. В правилах заполнения декларации разъясняется, что писать в декларации по ЕСХН про обоснование применения налоговой ставки: если реквизит закона состоит не из четырех знаков, в свободных полях слева ставят нули (п. 5.6 порядка заполнения из приказа № ММВ-7-3/384@). Например, как указано в инструкции, если речь идет о льготе, установленной подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то в строке 046 указываем 000020003151.

Раздел 2.1

Раздел заполните только при условии, что налогоплательщик ЕСХН получил убытки. Потери компания вправе учитывать при исчислении налоговой базы в течение 10 лет. Убыток 2021 года разрешено учитывать до 2030 года включительно.

Раздел 3

Раскройте информацию о полученном целевом финансировании за отчетный период. Если налогоплательщик не получал целевого имущества, благотворительных взносов, грантов и прочих целевых вложений, то раздел 3 заполнять не нужно.

Отчет проверьте, подпишите и укажите дату составления.

Ответственность и штрафы

За несоблюдение срока сдачи декларации налогоплательщика ждут штрафы. Например, если отчетность не была представлена вовремя, но налог уплачен, то сумма штрафа составит 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки. Если налог недоплатили, то сумма штрафа исчисляется в размере 5% от суммы налога в декларации за каждый полный и неполный месяц задержки, но не более 30% от суммы налога к уплате и не менее 1000 рублей.

Вам в помощь образцы, бланки для скачивания

Скачать бесплатно бланк декларации по ЕСХН за 2021 год в PDF

Скачать бесплатно бланк декларации по ЕСХН в Excel в 2022 году

Скачать образец заполнения декларации по ЕСХН за 2021 год

Пример расчета сельхозналога за 2021 год

Разберем на примере, как безошибочно посчитать налог за 2021 год.

ООО «Березка» с 2017 года осуществляет деятельность в качестве сельхозпроизводителя. За первые три года вся стоимость сельхозтехники была отнесена на расходы по правилам п. 4 ст. 346.5 НК РФ.

В течение 2021 года покупатели перечислили обществу за сельхозпродукцию 1 620 000,00 руб. (условимся, что ООО применяет освобождение от НДС).

Также организацией были понесены и оплачены следующие расходы:

• зарплата, включая взносы на обязательное соцстрахование — 650 000 руб.;

• ГСМ и другие материальные расходы — 260 000 руб.;

• взносы на добровольное страхование урожая от засухи — 30 000 руб.;

• арендные платежи — 360 000 руб.;

• канцтовары — 25 000 руб.;

• сертификат качества — 40 000 руб.

За первое полугодие авансовый платеж не был уплачен в бюджет, поскольку сумма расходов была значительно выше величины доходов.

За год доходы составили 1 620 000,00 руб., расходы: 650 000 + 260 000,00 + 30 000,00 + 360 000,00 + 25 000,00 + 40 000,00 = 1 365 000,00 руб. Все эти расходы соответствуют тем, что приведены в ст. 346.5 НК РФ.

Налог рассчитывается исходя из ставки 6% по формуле:

Налог = (Доходы - Расходы) × 6%.

Налог = (1 620 000,00 — 1 365 000,00) × 6% = 15 300,00

Таким образом, 15 300 руб. необходимо перевести в бюджет до 31 марта 2022 года.

Итоги

Декларация по сельскохозяйственному налогу сдается на бланке, утвержденном ФНС еще в 2014 году и отредактированном в 2020-м. Срок представления отчетности за 2021 год — 31.03.2022. Внутригодовые отчетные формы по данному налогу отсутствуют.

Перечислить налог в бюджет нужно по завершении полугодия (аванс) и затем по завершении года.

Опаздывать со сдачей отчетности и уплатой налога не следует, поскольку за это предусмотрены различные санкции со стороны контролирующих органов.

Задачи для самостоятельной работы

Задача 1. ООО «Зерновая компания» занимается выращиванием зерновых культур и находится на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Ниже представлены доходы и расходы, полученные организацией в 2021 г. (табл. 1).

Таблица 1

Доходы и расходы ООО «Зерновая компания» в 2021 г.

№ п/п	Наименование дохода/расхода	Сумма, руб.
1	Выручка от реализации:
	− пшеницы продовольственной (4-й класс)	20 250 000
	− пшеницы фуражной (5-й класс)	28 460 000
2	Расходы на приобретение посадочных семян пшеницы	5 550 000
3	Расходы на приобретение топлива	4 750 000
4	Расходы на приобретение удобрений	1 300 000
5	Сумма начисленной амортизации по сельхозтехнике	2 980 000
6	Услуги элеватора за хранение и сушку зерна	250 000
7	Расходы на оплату труда работников	7 160 000
8	Расходы на обязательное страхование работников	708 000
9	Расходы на приобретение трактора	1 400 000
10	Сумма земельного налога	84 700
11	Расходы на ремонт сельхозтехники	240 000
12	Расходы на обеспечение пожарной безопасности	53 000
13	Расходы на почтовые и телефонные услуги, оплату услуг связи	41 000
14	Расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах	30 000
15	Расходы на рекламу производимых и реализуемых товаров	30 000
16	Потери от брака	100 000
17	Выдан заем работнику	55 000
18	Получен кредит	5 000 000
19	Уплачена по кредитному договору: − сумма основного долга; − сумма процентов	100 000 18 000

Рассчитайте сумму ЕСХН, подлежащую уплате в бюджет, и составьте налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за 2021 г.