Практические работы 21 – 27
Задачи по НДФЛ
Задача 1
НБ = 20000-1400*2-500 = 16700(руб.);
∑Н = 16700*13% = 2171(руб.).
Социальные налоговые вычеты.
Чтобы получить социальные вычеты, придется подать налоговую декларацию по окончании налогового периода. Деньги уплатят по результатам ее проверки.
Налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, перечисленной на благотворительные цели и пожертвования, но не более 25% от заявленного дохода. Также социальные вычеты предоставляются в связи с расходами на обучение в образовательном учреждении, с расходами по лечению, дополнительными страховыми взносами на накопительную часть трудовой пенсии, а также в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения (в максимальной сумме 120 тыс. руб.). Последний вычет может быть представлен и компанией-работодателем.
Задача 2
∑ Нуплаченного = 20000*12*13% = 31200(руб.);
Вычет = 120000(руб.) - максимальный;
НБ = 20000*12-120000=120000(руб.);
∑ Нс учетом вычета = 120000*13%=15600(руб.);
∑ Нк возврату = 31200-15600 = 15600(руб.).
Для получения имущественного налогового вычета нужно подать в налоговые органы декларацию, заявление о предоставления вычета и подтверждающие документы. Декларация подается в налоговый орган по окончании налогового периода.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных от продажи имущества (в определенных пределах) или потраченных на покупку и строительство недвижимости. Об этом говорится в ст. 220 НК РФ.
Если в течение календарного года налоговый вычет не будет использован полностью, остаток можно перенести на следующий год. У налогоплательщиков, получающих пенсии, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
Продажа.
Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет, в частности, в суммах, полученных им от продажи жилья или земельных участков и их долей.
Если такая недвижимость находилась в собственности более 3 лет, то подобные доходы налогом не облагают. Если менее 3 лет, то человек имеет право получить вычет в сумме не более 1 млн. руб.
Вычет предоставляется в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика.
Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более 3 лет, то такие доходы налогом не облагают. При этом декларацию можно не подавать.
Надо иметь в виду, что указанные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности.
Задача 3.
НБ = 800000-800000 = 0(руб.);
∑Н = 0*13% = 0(руб.)
Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в суммах, потраченных им на покупку жилья. Вычет предоставляется на сумму, не превышающую 2 млн. руб. Данный вычет предоставляется лишь раз в жизни и только на один объект.
Для подтверждения права на такой имущественный вычет нужно предоставить вместе с заявлением:
- договор о приобретении жилья;
- документ на право собственности на жилье и акт о передаче жилья налогоплательщику;
- платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (расписки продавца о получении наличных, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Задача 4
∑ Неуплаченного = 240000*13% = 31200(руб.);
Вычет = 2000000(руб.) - максимальный;
НБ = 240000-240000 = 0(руб.);
∑ Нс учетом вычета = 0*13%=0(руб.);
∑ Не к возврату = ∑Неуплаченного - ∑Нс учетом вычета = 31200-0 = 31200(руб.).
Профессиональные налоговые вычеты.
На получение указанных налоговых вычетов имеют право физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.
Задача 5
НБ = 9000-20%*9000 = 7200(руб.);
∑ Н = 7200*13% = 936(руб.).
Под освобождениями понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы.
Окладная сумма (валовой налог) - это результат умножения количества единиц налогообложения, входящих в налоговую базу, на ставку (ставки) налога. В налогах, размер которых определяется путем раскладки между налогоплательщиками общей суммы, намеченной к поступлению (раскладочные налоги), окладная сумма существует как заранее определенная величина.
Задачи по налогу на имущество физических лиц
Задача 6
1. Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Следовательно, транспортное средство, зарегистрированное на мужа, не является объектом налогообложения и в расчетах не участвует.
2. Исчислим сумму налога на имущество. Так как по условию задачи имущество находится в общей совместной собственности двух лиц, каждое из них будет выступать плательщиком налога со стоимости имущества в размере 1/2 части:
470 000 / 2 = 235000 (руб.)
3. Исчислим сумму налога на имущество физических лиц.
Жена уплатит налог в размере:
235 000 * 0,1% / 100% = 235 (руб.)
Муж как пенсионер имеет льготу по налогу на имущество и, следовательно, налог не уплачивает.
4. Налог на имущество физических лиц по пристройке инвентаризационной стоимостью 20000 руб., которую муж и жена возвели в июне текущего налогового периода, будет уплачиваться начиная со следующего налогового периода. Поскольку если граждане, имеющие строения, помещения и сооружения на протяжении года возвели на месте нахождения этих объектов новые постройки или произвели пристройки, то за такие пристройки налог взимается с начала года, следующего за их возведением.
Задача 7
(150000+30000+60000)*0,001%=240 руб.
Задача 8
Решение:
Исчислим сумму налога:
- по квартире- (180 000*0,1%)/100% = 180 (руб.)
-по жилому дому - (350 000*0,3%)/100% = 1050 (руб.)
Инвентаризационная стоимость квартиры составляет менее 300 000 руб., поэтому применили ставку 0,1%, а жилого дома - свыше 300 000руб., поэтому применили ставку 0,3%.
Задачи по налогу на имущество организаций
Задача 9
Решение:
Средняя стоимость всего имущества организации за I квартал составила:
(1 720 000 руб. + 1 700 000 руб. + 1 680 000 руб. + 1 660 000 руб.): (3 + 1) = 1 690 000 руб.
Средняя стоимость льготируемого имущества организации за I квартал равна:
(790 000 руб. + 780 000 руб. + 770 000 руб. + 760 000 руб.): (3 + 1) = 775 000 руб.
По итогам I квартала бухгалтер организации заполнил заявку на кассовый расход на уплату авансового платежа по налогу на имущество в сумме:
(1 690 000 руб. - 775 000 руб.) Ч 2,2%: 4 = 5033 руб.
Обоснование:
В течение года суммы авансовых платежей по налогу на имущество перечисляйте в бюджет с учетом льготы. Такой вывод позволяют сделать пункты 4.2 и 5.3 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утвержденного приказом Минфина России от 20 февраля 2008 г. № 27н. В нем даны рекомендации по заполнению разделов 1 и 2 расчета авансовых платежей по налогу на имущество. Согласно этим рекомендациям сумма авансового платежа, которую нужно перечислить в бюджет, определяется как сумма авансового платежа, рассчитанного по итогам отчетного периода, за минусом льгот. Если лицевой счет организации открыт в Казначействе России, то при перечислении налога на имущество оформите заявку на кассовый расход. Вывод: Да, можно учитывать льготу по налогу на имущество при расчете авансовых платежей в течение года. Такой вывод позволяют сделать пункты 4.2 и 5.3 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утвержденного приказом Минфина России от 20 февраля 2008 г.
Задача 10
Сумма налога к уменьшению составляет:
166 руб. – 175 руб. = 9 руб.
Задачи по амортизируемому имуществу
Задача 11
Критерии для признания имущества основным средством в налоговом учете
Затраты на приобретение обоих активов списываются на расходы отчетного периода, так как не соответствуют критериям амортизируемого имущества, установленным НК РФ.
Нематериальные активы. Кроме основных средств в состав амортизируемого имущества входят также нематериальные активы.
НК РФ определяет нематериальные активы как приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них).
К нематериальным активам, в частности, относятся:
исключительные права на изобретения
исключительные права на программы для ЭВМ, базы данных
исключительное права на товарный знак
другие аналогичные исключительные права.
Задача 12
Критерии для признания имущества нематериальным активом в налоговом учете
В налоговом учете ЗАО нематериального актива не возникает, так как речь, вероятно, идет о приобретении неисключительных прав на программу. Стоимость программы включается в расходы в течение срока ее полезного использования.
Задача 13
ЗАО «Пончик» амортизирует улучшения исходя из десятилетнего срока полезного использования начиная с февраля текущего года (т.е. месяца, следующего за месяцем ввода улучшений в эксплуатацию). Срок договора аренды значения не имеет. Амортизация производится ЗАО «Пончик» до прекращения срока договора аренды.
Имущество, полученное по договору финансового лизинга. Имущество, полученное налогоплательщиком по договору финансового лизинга, амортизируется у лизингодателя или лизингополучателя исходя из условий договора финансового лизинга, а именно, амортизацию производит сторона, которая учитывает полученное имущество на своем балансе.
Имущество, переданное по договорам текущей аренды, всегда учитывается на балансе арендодателя и им же амортизируется.
Задача 14
Имущество, не подлежащее амортизации в налоговом учете
Ксерокс не подлежит амортизации, так как он приобретен за счет бюджетных средств.
Задача 15
Порядок определения стоимости амортизируемого имущества установлен в ст. 257 НК РФ.
Первоначальная стоимость приобретенного основного средства
определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
В первоначальную стоимость основного средства, в частности, включаются: суммы, уплаченные продавцу основного средства (за исключением НДС, который принимается к вычету); суммы, уплаченные за монтаж основного средства; невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением основного средства; расходы по доставке основного средства; прочие расходы по доведению основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования.
В первоначальную стоимость основного средства не включаются: таможенные пошлины, уплаченные при ввозе основного средства в Российскую Федерацию; суммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с покупкой основного средства; плата нотариусу за оформление регистрации прав на приобретенное основное средство (в случаях, когда необходимо нотариальное оформление);
суммовые разницы, связанные с покупкой основного средства; проценты по займам и кредитам, полученным для покупки основного средства, независимо от времени их начисления; сборы, связанные с регистрацией права собственности на основное средство.
Все эти суммы включаются в налоговом учете в состав прочих или внереализационных расходов.
Первоначальная стоимость основных средств, полученных безвозмездно, определяется исходя из рыночных цен на подобное имущество.
В налоговом учете стоимость такого основного средства не может быть меньше его остаточной стоимости по данным передающей стороны (п. 8 ст. 250 НК РФ). Данная ситуация была рассмотрена ранее в примере 2.19.
Основные средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал, отражаются в налоговом учете по остаточной стоимости, которая сформирована в налоговом учете передающей стороны на дату перехода права собственности.
Если расходы на передачу производятся также в счет вклада в уставный капитал, то они включаются в первоначальную стоимость имущества. Причем и эти расходы учредителя, и данные его налогового учета организация, получившая основные средства, должна подтвердить документально. В противном случае первоначальная стоимость полученных основных средств принимается равной нулю (подп.
2 п. 2 ст. 277 НК РФ).
Определение первоначальной стоимости основных средств, созданных в результате строительства
Основное средство может быть построено двумя способами: подрядным (работы по строительству проводятся сторонними организациями-подрядчиками); хозяйственным (строительные работы выполняются самой организацией).
При строительстве подрядным способом первоначальная стоимость основного средства складывается из всех затрат на его строительство (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Если строительство ведется хозяйственным способом, то первоначальная стоимость основного средства отражается в налоговом учете в том же порядке, что и стоимость готовой продукции на складе (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Порядок расчета стоимости готовой продукции на складе приведен в ст. 319 НК РФ, согласно которой в стоимость готовой продукции включаются только прямые расходы, к которым, в частности, относятся: материальные затраты; расходы на оплату труда строительных рабочих; суммы страховых взносов, начисленных на оплату труда строительных рабочих; амортизация строительных машин и оборудования.
Конкретный перечень прямых расходов устанавливается самой организацией и утверждается в ее учетной политике в целях налогообложения (ст. 318 НК РФ).
Все остальные расходы считаются косвенными, и стоимость основного средства в налоговом учете не увеличивают.
Определение первоначальной стоимости амортизируемого имущества, являющегося предметом лизинга
Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов (без НДС) лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
Определение первоначальной стоимости амортизируемых нематериальных активов
Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов (без НДС) на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования.
Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов (без НДС) на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, на услуги сторонних организаций, на уплату патентных пошлин).
Задача 16
Переоценок
В январе 2007 г. руководство ЗАО приняло решение переоценить
на стоимость здание с коэффициентом 1,5.
основных, средств Новая стоимость здания после переоценки в бухгалтерском учете состав-
по данным 1
Налогового учета
В налоговом учете ничего не меняется. Амортизация начисляется н«
«старую» стоимость — 100 млн руб.
Определение срока полезного
Использования амортизируемого имущества
Срок полезного использования основных средств
Согласно ст. 258 НК РФ все амортизируемое имущество рас-пределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком его полезного использования.
Сроком полезного использованияпризнается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериаль¬ных активов служит для выполнения целей деятельности на¬логоплательщика.
Срок полезного использования определяется налогоплатель-щиком самостоятельно с учетом Классификации основных средств,включаемых в амортизационные группы, утвержден-ной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1
(далее — Классификация основных средств).
Увеличение срока полезного использования основных средств
Организация вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта срок его полезного использования увеличился.
При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, при исчислении амортизации организация учитывает оставшийся срок полезного использования.
Задача 17
ЗАО имеет право списать в расходы не более 10% первоначальной стоимости новой линии, т.е. максимум 20 000 руб. (200 000 * 10%). Амортизируемая стоимость линии составит – 180 000 руб. (200 000 – 20 000). ЗАО также может списать до 10% расходов на модернизацию. В этом случае к стоимости старой линии будут добавлены 45 000 руб. расходов на ее модернизацию. (59 000 – 9000 – 50 000 * 10%).
Амортизация начисляется, ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию ОС. Если для учета доходов и расходов применяется кассовый метод, то амортизируются только оплаченные ОС. Начисление амортизации прекращают с 1-го числа месяца следующего за месяцем, в котором объект ОС был полностью амортизирован или списан с баланса организации (продан, ликвидирован и т.п.). Если право собственности на ОС подлежит государственной регистрации, то амортизация по нему начисляется после передачи документов на регистрацию и ввода его в эксплуатацию (п.11 ст. 258 НК РФ).
Задача 18
В феврале текущего года было списано на расходы 60 ООО руб.
Амортизация также начислялась с февраля текущего года в сумме 2917 руб. ежемесячно (140 ООО руб. : 48 месяцев).
Порядок применения линейного метода начисления амортизации с момента введения в действие гл. 25 НК РФ не менялся
Нелинейный метод начисления амортизации существенно изменен начиная с 1 января 2009 г.
С 1 января 2009 г. для организаций, применяющих нелинейный метод начисления амортизации, был введен налоговый учет амортизационных групп. Если же организация применяет к основной норме амортизации понижающие (повышающие) коэффициенты, то внутри амортизационной группы необходимо сформировать соответствующую подгруппу объектов (п. 13 ст. 258 НК РФ).
Таким образом, при применении нелинейного метода амортизируются не отдельные объекты (как при линейном методе), а группы (подгруппы) основных средств и нематериальных активов.
Для нелинейного метода начисления амортизации было введено также понятие «суммарный баланс» амортизационных групп (подгрупп) (п. 2 ст. 259.2 НК РФ). Это общая стоимость всех объектов, входящих в конкретную амортизационную группу (подгруппу) за вычетом начисленной амортизации.
Суммарный баланс не определяется для имущества, которое амортизируется линейным методом.
Если предприятие принимает решение о переходе на нелинейный метод начисления амортизации, то на 1 января необходимо сформировать суммарный баланс амортизационных групп (подгрупп) (за исключением имущества, относимого к 8-10-й амортизационным группам, к которому применяется только линейный метод начисления амортизации).
Задача 19
Списать единовременно до 10% расходов на модернизацию ЗАО не имеет права. К стоимости старой линии будут добавлены все 50 000 руб. расходов на модернизацию.
Общий порядок начисления амортизации по основным средствам
Амортизация начисляется по каждому объекту основных средств ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем
ввода основного средства в эксплуатацию. Если для учета доходов и расходов применяется кассовый метод, то амортизируются только оплаченные основные средства.
Начисление амортизации прекращают с 1-го числа месяца следующего за месяцем, в котором объект основных средств был полностью амортизирован или списан с баланса организации (продан, ликвидирован и т.п.)
Нелинейный
метод 1 80 000 х 1/48 х 2 = 7500 руб. (при нелинейном методе применяется начисления коэффициент 2).
амортизации _
Сумма начисленной амортизации за март составит:
(180 000-7500) х 1/48 х 2 =172 500 х1/48 х 2 = 7188 руб.
(при нелинейном методе начиная со второго месяца амортизация начисляется на остаточную стоимость основного средства).
Сумма начисленной амортизации за апрель составит:
(172 500-7188) х1/48 х 2 = 165312 х 1/48 х 2 = 6888 руб.
Амортизация на основное средство может начисляться по нелинейному методу до тех пор, пока остаточная стоимость основного средства не достигнет 20% его первоначальной стоимости.
После этого остаточная стоимость основного средства фиксируется и амортизируется по линейному методу исходя из количества месяцев, оставшихся до окончания срока эксплуатации основного средства.
Задача 20
Линейный способ
400000*10%=4000 руб
360000/48=7500 руб
7500*4=30000 руб
Нелинейный способ
360000*1/48*2=15000 руб – амортизация за январь
34500*1/48*2=12375 руб – амортизация за февраль
330625*1/48*213776 руб – амортизация за март
316849*1/48*2=13202 руб – амортизация за апрель
Задачи по транспортному налогу
Задача 21
Решение:
1. Рассчитаем транспортный налог:
OPEL ASTRA = 90 л.с.*7 руб./л.с.*12/12 = 630 руб.
FORD FOCUS = 115 л.с. *20 руб./л.с.*12/12 = 2300 руб.
Поскольку машина «AUDI А4» была приобретена и поставлена на учет в мае текущего года, следовательно, мы должны заплатить налог только за май – декабрь (т.е. 8 полных месяцев). Сумма налога составит:
AUDI А4 = 150 л.с.*20 руб./л.с.*8/12 = 2000 руб.
В результате сумма транспортного налога будет равна:
630 + 2300 + 2000 = 4930 руб.
При заполнении декларации в графе 8 ставится прочерк, поскольку региональным законом не предусмотрена дифференциация налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства.
В графах 12 и 13 декларации также ставится прочерк, поскольку ОАО «Cтимул» не имеет льгот по транспортному налогу.
Задача 22
Решение:
Для расчета транспортного налога бухгалтер организации определил количество лет, прошедших с года выпуска грузового автомобиля, следующим образом:
- на 1 января 2006 года - ноль лет
- на 1 января 2007 года - один год
- на 1 января 2008 года - два года
- на 1 января 2009 года - три года
- на 1 января 2010 года - четыре года
- на 1 января 2011 года - пять лет.
Таким образом, в 2011 году транспортный налог по грузовому автомобилю организации нужно рассчитывать с учетом ставок, установленных для транспортных средств с количеством лет, прошедших с года выпуска, равным пяти.
Согласно вводным данным рассчитаем сумму налога за налоговый период
245*39*12/12=9555руб подлежит уплате
Обоснование:
Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ). Например, в Москве ставки транспортного налога установлены Законом г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33, в Московской области - Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ. В Налоговом кодексе РФ ставки транспортного налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ). Региональными законами могут быть предусмотрены другие налоговые ставки, увеличенные или уменьшенные, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).
Для расчета транспортного налога количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется в календарных годах. Количество календарных лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года. Отсчет лет начинается с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, и включает в себя год, за который уплачивается налог. Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 3 статьи 361 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-05-05-04/08.
Задача 23
Налоговую базу для расчета транспортного налога бухгалтер определил так:
210 кВт*1,35962 = 285,52 л. с.
Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ). Например, в Москве ставки транспортного налога установлены Законом г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33, в Московской области – Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ. В Налоговом кодексе РФ ставки транспортного налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ). Региональными законами могут быть предусмотрены другие налоговые ставки, увеличенные или уменьшенные, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).
Задача 24
Регистрация ЗАО, ОАО 12500 руб. 11 дней после того, как госпошлина оплачена, необходимо написать заявление с указанием конкретного юридического лица.
Задача 25
Расчет госпошлины производится в зависимости от конкретного обращения, цены иска, финансового положения плательщика и других факторов, обозначенных в законодательстве.
Уплата госпошлины в арбитражный суд не осуществляется некоторыми категориями граждан и организациями при обращении в арбитражный суд. Так, частично или полностью освобождаются от уплаты госпошлины истцы, подающие иски, связанные с нарушением прав ребенка, организации инвалидов, граждане, являющиеся инвалидами первых двух групп, а также прокуроры и госорганы различных уровней власти, защищающие государственные или общественные интересы.
Задача 26
Размер государственной пошлины и с 1 января 2015 года он составляет:
- за выдачу работодателю разрешения на привлечение и использование иностранных работников - 10 000 рублей за каждого привлекаемого иностранного работника;
- за выдачу разрешения на работу иностранному гражданину- 3 500 рублей.
Задача 27
Подготовленное заявление и письменные доказательства подаются истцом или его представителем в районный суд по месту нахождения недвижимого имущества, из которого надлежит выделить долю (если цена иска менее 50 000, то мировому судье). Госпошлина определяется ценой иска, которая, в свою очередь, определяется кадастровой стоимостью недвижимого имущества соразмерно выделяемой доли.
Задача 28
В том случае, если решение суда вынесено в пользу истца, он освобождается от уплаты государственной пошлины, и она взыскивается с ответчика (возмещается истцу) в размере 20 000 руб.
Задача 29
Срок для возврата госпошлины ограничивается 3 годами со дня ее уплаты. Пропущенный срок можно восстановить (Восстановление процессуального срока).
К заявлению о возврате госпошлины необходимо приложить подлинный документ об уплате, либо указать, что документ находится в материалах дела. Кроме разрешения вопроса о возврате госпошлины необходимо просить суд выдать справку – без нее налоговый орган деньги не вернет.
Заявление о возврате госпошлины рассматривается судьей единолично, судебное заседание по этому поводу не проводится, заявитель в суд не вызывается, поэтому в заявлении должны быть максимально подробно описаны все обстоятельства, чтобы судья все правильно понял.
После вынесения определения (обычно в течение 5 дней) и вступления его в законную силу (15 дней) необходимо получить заверенную копию определения, справку и подлинник документа об уплате госпошлины (если вопрос о возврате госпошлины решен частично, то выдается заверенная копия платежного документа) в канцелярии суда. Эти документы вместе с заявлением подаются в налоговый орган по месту оплаты государственной пошлины.
Возврат госпошлины в налоговом органе происходит в течение 1 месяца с момента обращения.
Задача 30
Размер государственной пошлины за получение свидетельства о
праве на наследство автомобиля составит:
150 000 * 0,3%= 450 руб.
Ответ: 450 руб.
Задача 31
Для наследников последующих очередей, а также — не родственников умершего сумма госпошлины составляет 0,6% от стоимости передаваемой по наследству собственности.
При этом размер госпошлины не должен превышать: в первом случае – 100 000 руб.; во втором – 1 000 000 руб.
Задача 32
Близким родственникам наследодателя (супругу/супруге, детям и родителям – то есть наследникам первой очереди, а также родным братьям и сестрам – то есть наследникам второй очереди при наследовании по закону, по завещанию) придется оплатить всего 0,3% от стоимости наследуемого ими имущества. Причем, сумма госпошлины не должна превышать 100 тысяч рублей.
Задача 33
Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:
а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;
(в ред. Федерального закона от 23.07.2008 N 160-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
б) документа об уплате государственной пошлины;
в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.
(пп. "в" введен Федеральным законом от 19.07.2007 N 140-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 30.04.2008 N 55-ФЗ, от 27.07.2010 N 227-ФЗ, от 03.12.2011 N 383-ФЗ, от 21.07.2014 N 216-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Задачи по земельному налогу
Задача 34
Решение:
Для этого используем формулу:
Земельный налог = Кадастровая стоимость земельного участка Ч Ставка земельного налога Ч Коэффициент К2
К2= 0мес. В распоряжении / 12 мес. В году
300000*0,003*0/12=0руб.
Обоснование:
Организация является плательщиком земельного налога с момента возникновения права собственности на земельный участок, признаваемый объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Если право собственности на земельный участок возникает в течение налогового периода, то земельный налог рассчитайте с учетом коэффициента К2 (п. 7 ст. 396 НК РФ).
Такие правила установлены в пункте 7 статьи 396 Налогового кодекса РФ.
В данном случае коэффициент К2 будет равен нулю, так как декабрь нельзя принять за полный месяц, в течение которого данный земельный участок находился в собственности (п. 7 ст. 396 НК РФ). Поэтому и земельный налог за этот год тоже будет равен нулю. Такое же мнение высказывает и Минфин России в письме от 8 сентября 2006 г. № 03-06-01-02/36.
Вывод: Ориентируясь на ст. 396 п.7 , получается, что если права на землю возникли во второй половине месяца, даже если в конце года, то этот месяц не учитывается при расчете налога, месяца учитываются, начиная со следующего за ним.
Задача 35
Решение:
0,3 % - ставка
10 000 руб. льгота от кадастровой стоимости- инвалид 2 группы
кадастровая стоимость = 115 000 р = Налоговая база
(115000 -10000)* 0,3% = 315 руб.
1 196
51 415 
