Департамент образования, науки и молодежной политики
Воронежской области
Березовский филиал государственного бюджетного профессионального образовательного учреждения Воронежской области
«ВОРОНЕЖСКИЙ ТЕХНИКУМ
ПИЩЕВОЙ И ПЕРЕРАБАТЫВАЮЩЕЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ»
УТВЕРЖДАЮ
Заведующий филиалом
_______________ В.И. Матыцин
«___» __________ 2018 г.
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
к практическим занятиям
ОП.07 Налоги и налогообложение
38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
(базовая подготовка)
с. Березово, 2018
Методические указания к практическим занятиям по дисциплине «Налоги и налогообложение» для студентов II курса разработаны в соответствии с рабочей программой учебной дисциплины «Налоги и налогообложение».
Организация-разработчик:
Березовский филиал государственного бюджетного профессионального образовательного учреждения Воронежской области «Воронежский техникум пищевой и перерабатывающей промышленности»
Разработчик:
КНЯЗЕВА Е.В., преподаватель
Методические указания рекомендованы предметной (цикловой) комиссией общепрофессиональных дисциплин и профессиональных модулей
Протокол № 1 от « 31 » августа 2018г.
Председатель комиссии _______________ Т.И. Михальцова
Рекомендованы Методическим советом Березовского филиала ГБПОУ ВО «Воронежский техникум пищевой и перерабатывающей промышленности»
Протокол МС № 1 от «31» августа 2018 года
Заведующая УМО ____________________ В.Н. Харина
Содержание
Пояснительная записка…………………………………………………………..4
Практическое занятие №1. Определение состава правонарушения...................6
Практическое занятие №2. Исчисление суммы пени по федеральным налогам.…………………………………………………..………………………10
Практическое занятие №3. Определение меры ответственности правонарушителя…………………………………………………………….…12
Практическое занятие №4, 5. Исчисление суммы пени по федеральным налогам………………………………………………………………..…............14
Практическое занятие №6. Исчисление суммы пени по региональным налогам …………...........................................................................................16
Практическое занятие №7. Исчисление суммы пени по местным налогам.18
Практическое занятие №8. Составление и решение задач по налогу на добавленную стоимость........................................................................................20
Практическое занятие №9. Составление и решение задач по акцизам, налогу на прибыль организаций.......................................................................................22
Практическое занятие №10. Составление и решение задач по налогу на доходы физических лиц.......................................................................................24
Практическое занятие №11. Составление и решение задач по налогу на добычу полезных ископаемых, водному налогу................................................25
Практическое занятие №12. Составление и решение задач по сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, по государственной пошлине...................................27
Практическое занятие №13. Составление и решение задач по региональным налогам…………….........................................................................................29
Практическое занятие №14. Составление и решение задач по местным налогам………….............................................................................................31
Пояснительная записка
Методические указания для практических занятий являются частью программы подготовки специалистов среднего звена по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) (базовая подготовка).
Выполнение студентами практических заданий направлено на:
- обобщение, систематизацию, углубление, закрепление полученных теоретических знаний по конкретным темам учебной дисциплины;
- формирование умений применять полученные знания на практике, реализацию единства интеллектуальной и практической деятельности;
- развитие интеллектуальных умений у будущих специалистов: аналитических, проектировочных, конструктивных и др.4
- выработку при решении поставленных задач таких профессионально значимых качеств, как самостоятельность, ответственность, точность, творческая инициатива.
Основной дидактической целью выполнения практических заданий является формирование практических умений, в том числе профессиональных и учебных.
Информационное обеспечение обучения.
Основные источники:
Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - Москва: Омега - Л, 2018. - 682 с. - (Кодексы Российской Федерации). - ISBN 5-365-00546-5
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение теория и практика: учебник для бакалавров. - М.: Из-во «Юрайт», 2016.
Погорелова М.Я. Налоги и налогообложение: теория и практика: уч. пособие - М.: РИОР: ИНФРА-М, 2015.
Дополнительные источники:
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для ссузов. - М.: Из-во «Юрайт», 2014.
Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: «Академия», 2014.
Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: уч. пособие для СУ СПО. - М.: «Академия», 2014.
Перечень, контролирующих компьютерных программ:
1. Справочная правовая система «КонсультантПлюс».
2. Справочная правовая система «Гарант».
Ресурсы INTERNET
1. http://znanium.com/catalog.php?bookinfo=391859
2. www.consultant.ru - Справочная правовая система «КонсультантПлюс»
3. www.nalog.ru - Федеральная налоговая служба России.
4. Министерство финансов: www.minfm.ru
Общие критерии оценки.
Оценка «зачтено» - студент показывает полные и глубокие знания программого материала, логично и аргументированно решает практическую задачу (ситуацию), показывает высокий уровень теоретических и практических знаний.
Оценка «зачтено» - студент показывает глубокие знания программого материала, логично и аргументированно решает практическую задачу (ситуацию). В тоже время при решении (ответе) допускает несущественные погрешности.
Оценка «зачтено» - студент показывает достаточные, но не глубокие знания программого материала; при решении практической задачи (ситуации) не допускает грубых ошибок или противоречий, однако в формировании ответа отсутствует должная связь между анализом, аргументацией и выводами. Для получения правильного ответа требуются уточняющие вопросы.
Оценка «не зачтено» - студент показывает недостаточные знания программого материала, не способен аргументированно и последовательно его решить, допускает грубые ошибки в решении.
Оборудование учебного кабинета.
посадочные места по количеству обучающихся;
рабочее место преподавателя;
счетно-вычислительная техника;
учебно-практические пособия;
нормативно-правовые акты;
учебно-бланковый материал;
карточки тестов;
мультимедийные презентации;
инструкции к практическим занятиям.
Практическое занятие № 1
Тема: Определение состава правонарушения.
Цель: сформировать умение определять правонарушение.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ СВЕДЕНИЯ
Налоговые правонарушения
Для начала разберем понятие и признаки налогового правонарушения.
Понятие налогового правонарушения раскрывается в НК РФ. Это виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика взносов, налогового агента либо иного лица, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность (ст. 106 НК РФ). Это может быть неисполнение организацией или ИП своих обязанностей, установленных НК РФ (ст. 23 НК РФ), нарушение прав налоговых органов и др.
Вместе с тем не всякое нарушение влечет за собой привлечение лица к ответственности. Налоговым правонарушением признается такое деяние, которое:
являет собой несоблюдение правовой нормы. То есть имеет место противоправность действия или бездействия. Поэтому налоговым правонарушением не является, к примеру, использование налогоплательщиком неточностей в законодательстве, благодаря которым его налоговые обязательства уменьшаются;
отражает виновность лица, привлекаемого к ответственности. Вина предполагает умысел лица или его неосторожность (недальновидность), приведшие к действию, бездействию;
обнаруживает связь между деянием и негативными последствиями.
Собственно, понятие и признаки налогового правонарушения мы разобрали. Далее рассмотрим состав.
Состав налогового правонарушения
Состав налогового правонарушения состоит из следующих элементов: объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона (как и другие правонарушения в соответствии с общей теорией права). Если говорить коротко, то общий объект – это общественные отношения, охраняемые налоговым законодательством, которые «страдают» при совершении налогового правонарушения. В научной литературе выделают также родовой объект и непосредственный объект.
Объективная сторона – это набор признаков, установленных НК РФ, характеризующих внешнее проявление противоправного поведения. К ним относятся само деяние, общественно опасные последствия, а также причинно-следственная связь между деянием и последствиями.
Субъект налогового правонарушения – лицо, его совершившее. А субъективная сторона – это отношение лица к совершенному правонарушению. Как было сказано выше, лицо может быть привлечено к ответственности при наличии вины. Так вот субъективная сторона предполагает исследование не только вопроса вины субъекта, но и обстоятельств, исключающих, смягчающих или отягчающих вину (ст. 111, 112 НК РФ), форму вины (умысел или неосторожность) и т.д.
Виды нарушений налогового законодательства
Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в ИФНС, если такая обязанность установлена НК РФ (п. 1 ст. 116 НК РФ)
Ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в ИФНС (п. 2 ст. 116 НК РФ)
Непредставление в срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета (п. 1 ст. 119 НК РФ)
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации / расчета в электронной форме, когда того требует НК РФ (ст. 119.1 НК РФ)
Грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ)
Неуплата / неполная уплата налога (сбора, взносов) в результате занижения налоговой базы (базы по взносам), иного неправильного исчисления, других неправомерных действий / бездействия (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ)
Неправомерное неудержание (неполное удержание) и/или неперечисление в срок налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (ст. 123 НК РФ)
Непредставление налоговым агентом в срок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в ИФНС по месту учета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)
Непредставление в срок организацией (ИП) в налоговые органы документов и/или иных сведений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 126 НК РФ)
Неправомерное непредставление в срок налоговикам сведений о налогоплательщике (плательщике взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы со сведениями о налогоплательщике (плательщике взносов) по запросу налогового органа, представление документов с заведомо недостоверными сведениями, кроме нарушений, предусмотренных статьей 126.1 НК РФ (п. 2 ст. 126 НК РФ
Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ)
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган пояснений в случае непредставления в срок уточненной налоговой декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ), кроме нарушений, предусмотренных ст. 126 НК РФ (п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ)
Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком — физическим лицом в ИФНС сообщения о наличии у него объектов недвижимого имущества, транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, при неполучении налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов (п. 3 ст. 129.1 НК РФ)
ХОД РАБОТЫ
Задание 1. Межрайонной ИФНС № 1 по Воронежской области была проведена проверка 000 «Стандарт» 18.10.2018 г. По результатам проверки было выявлено, что организация начала свою деятельность в июне 2018 г. (точное число не выявлено). И получила за это время доход в размере 70 тысяч рублей, но не встала на учет за все это время. Бухгалтер не исчисляет и не уплачивает налоги соответственно. Какую ответственность понесет организация и её должностные лица?
Задание 2. Руководством компании ООО «Главпродукт», занимающейся реализацией мясных изделий, было принято о реорганизации предприятия и соответственно ликвидации юридического лица, при этом было поручено помощнику бухгалтера сообщить в налоговый орган по месту регистрации компании о закрытии лицевых счетов. Но помощник бухгалтера этой фирмы не исполнила поручения руководства, т.к. знала, что её ожидает увольнение в связи с реорганизации, тем самым она хотела отомстить дирекции фирмы. Таким образом, уведомление и закрытии лицевого счета в обслуживающий «Главпродукт» банк не поступило. Кто и какую ответственность за содеянное понесет в этом случае?
Задание 3. Банк ОАО «Бетабанк» при имеющимся у него решении налогового органа о приостановлении операции по счетам ООО «Пикра» из-за многочисленных нарушений последнего, не прекратил совершение операций и перевел 14 766 рублей в счет уплаты налога на имущество организации за последний отчетный период, а также перечислил со счета компании ООО «Пикра» средства в размере 25 498 рублей поставщику материалов. Какую ответственность понесет банк за содеянное?
Задание 4. Фирма ООО «Противопожарная автоматика» осуществляла деятельность по монтажу противопожарного оборудования с февраля 2017 года, встав на учет в налоговый орган по месту регистрации юридического лица 14.03.17. Организация имеет лицензию №145378 на осуществление деятельности по монтажу и установки противопожарного оборудования. Действие лицензии является действительным с 14.03.17 по 14.03.18. В мае 2017 года фирме поступил заказ на крупный объект – Дворца водных видов спорта. Организация начала установку противопожарного оборудования на этом объекте. 13.06.17. Закончив свою работу по этому объекту 15.08.17, ООО «Противопожарная автоматика» получило доход в размере 3476000 рублей. 01.09.18 была осуществлена камеральная налоговая проверка. Какие нарушения были обнаружены в ходе налоговой проверки и какую ответственность понесет фирма ООО «Противопожарная автоматика»?
Задание 5. ООО «Золотой арфей» с 2013 года занимается продажей изготовлением и продажей ювелирных изделий из драгметаллов. Годовой оборот фирмы 7 млн. рублей. Фирма состоит на учете в ИФНС по Дзеpжинскомy району г. Волгограда. При проведении камеральной проверки 27.01.18 выяснилось, что в декларации, поданной в налоговой орган за налог на прибыль за предыдущей 2017 год содержались заведомо ложные сведения: была занижена налогооблагаемая база с 6 098 789 рублей до 3987234 рублей. Что позволило фирме заплатить гораздо меньшую сумму налога: 956936 рублей 16 копеек. Налоговым инспектором было установлено, что фирма должна была заплатить 1463709 рублей 36 копеек. Какую ответственность понесет ООО «Золотой арфей»?
Вывод о полученных результатах проделанной работы
Контрольные вопросы
Дайте понятие налогового правонарушения.
Перечислите виды налоговых правонарушений.
Домашнее задание: Интернет-ресурсы
Практическое занятие № 2
Тема: Исчисление суммы пени по федеральным налогам.
Цель: сформировать умение исчислять суммы пени по федеральным налогам.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ СВЕДЕНИЯ
Необходимость расчета пени по налоговым платежам возникает, когда начисленные суммы налогов, а также обязательных страховых платежей в казну государства уплачиваются позже сроков, установленных в соответственном законодательстве.
Определение пени имеется в Налоговом кодексе Российской Федерации. Пеня – представляет собой сумму денег, которую плательщик обязан уплатить в случае, когда сборы и налоги были погашены ним позднее, чем в сроки установленные законодательством.
Пеня должна быть выплачена в дополнение к сумме налога, ее начисление происходит ежедневно на протяжении всего периода просрочки платежа. Она начинает начисляться сразу же, после истечения срока налогового или страхового платежа.
Начисление пени происходит за каждый календарный день текущей просрочки уплаты страхового платежа либо налога.
Размер пени начисляется в процентах, в отношении сумм просроченных налоговых платежей. Процентное отношение приравнивается к 1/300 установленной ставки рефинансирования Центрального Банка страны.
Действующая формула расчета пени текущего года:
Пеня = (просроченные налоговые обязательства * ставку рефинансирования / 300) * длительность просрочки в календарных днях.
Ставка рефинансирования – это постоянно изменяющаяся величина, поэтому, в процессе начисления пени берется, актуальная на день начисления пени, ставка.
ХОД РАБОТЫ
Рассмотрим расчет пени по налогам, при условии, что размер просроченного платежа = 10 000руб, ставка рефинансирования составляет 6,5 процентов, а платеж просрочен на 10 дней:
Величина пени = 10 000 * 6,5% / 300 * 10 = 21,66 руб.
Если ставка рефинансирования в первые 5 дней была 8%, а затем возросла до 10%, то, следовательно, размер пени будет рассчитываться таким образом:
Величина пени = (10 000* 8% / 300 * 5) + (10 000* 10% / 300 * 5) =13,33+16,66 = 29,99руб.
Задание 1. При проверке установлено, что организация не доначислила следующие налоги: НДС за 2 квартал 20118г. - 15.000 руб, Налог на прибыль организ. за 2017г.-10.000 руб. По результатам проверки доначисленные суммы налога уплачены 10 августа 2018 г. Ставка рефинансирования ЦБ 10%.
Исчислите сумму пени, которую должна уплатить организация.
Задание 2. Работник выполнял работу на предприятии по трудовому договору. При выплате дохода в сумме 10 000 руб. с него не был удержан НДФЛ. Это нарушение было выявлено налоговой проверкой, которая произошла спустя 25 дней после срока уплаты НДФЛ предприятием источником выплаты. Рассчитать сумму штрафных санкций в соответствии с налоговым кодексом, указывая статьи НК РФ.
Задание 3. Предприятие при расчете налогооблагаемой прибыли неправомерно отнесло на затраты 8 000 руб. (штраф за загрязнение окружающей среды). Дата налоговой проверки – спустя 18 дней после срока уплаты налога. Рассчитать сумму штрафных санкций в соответствии с налоговым кодексом, указывая статьи НК РФ.
Вывод о полученных результатах проделанной работы
Контрольные вопросы
Дайте понятие пени.
Расскажире порядок начисления пени.
Домашнее задание: ОИ3 ст. 14-17, ИР1
Практическое занятие № 3
Тема: Определение меры ответственности правонарушителя.
Цель: сформировать умение определять меру ответственности.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ СВЕДЕНИЯ
Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция, которая устанавливается и взимается в виде денежных взысканий (штрафов). Если есть смягчающие обстоятельства, то размер санкции уменьшается не менее, чем в 2 раза. Если же существуют отягчающие обстоятельства, то размер санкции возрастает на 100%. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков в судебном порядке, путем снятие денег с его счетов.
ХОД РАБОТЫ
Рассмотрим расчет пени по налогам, при условии, что размер просроченного платежа = 10 000руб, ставка рефинансирования составляет 6,5 процентов, а платеж просрочен на 10 дней:
Величина пени = 10 000 * 6,5% / 300 * 10 = 21,66 руб.
Если ставка рефинансирования в первые 5 дней была 8%, а затем возросла до 10%, то, следовательно, размер пени будет рассчитываться таким образом:
Величина пени = (10 000* 8% / 300 * 5) + (10 000* 10% / 300 * 5) =13,33+16,66 = 29,99руб.
Задание 1. Организация «Спектр» не представила в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль организации. Сумма, подлежащая оплате на основе декларации – 52 000 руб. Через 46 дней в организации была проведена проверка и установлен факт налогового правонарушения – непредставление налоговой декларации.
Определить состав правонарушения, меру ответственности правонарушителя и сумму к уплате.
Задание 2. При проверке в организации «Глобус» обнаружено неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, которые повлекли занижение налоговой базы по налогу на прибыль, следовательно, недоплату в бюджет 165 000 руб.
Определить состав правонарушения, меру ответственности правонарушителя и сумму к уплате.
Задание 3.Организация «Штиль» должна была предоставить налоговую декларацию до 1 апреля 2018 года, а предоставила 25 июня 2018 года. Подобное нарушение допущено не впервые. Сумма налога по декларации – 64 000 руб.
Определить меру ответственности и сумму к уплате включая пеню.
Вывод о полученных результатах проделанной работы
Контрольные вопросы
Перечислите обстоятельства, смягчающие и оттягчающие вину.
Расскажире порядок начисления пени.
Домашнее задание: ОИ3 ст. 14-19
Практическое занятие № 4, 5
Тема: Исчисление суммы пени по федеральным налогам.
Цель: сформировать умение исчислять суммы пени по федеральным налогам.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ СВЕДЕНИЯ
Необходимость расчета пени по налоговым платежам возникает, когда начисленные суммы налогов, а также обязательных страховых платежей в казну государства уплачиваются позже сроков, установленных в соответственном законодательстве.
Определение пени имеется в Налоговом кодексе Российской Федерации. Пеня – представляет собой сумму денег, которую плательщик обязан уплатить в случае, когда сборы и налоги были погашены ним позднее, чем в сроки установленные законодательством.
Пеня должна быть выплачена в дополнение к сумме налога, ее начисление происходит ежедневно на протяжении всего периода просрочки платежа. Она начинает начисляться сразу же, после истечения срока налогового или страхового платежа.
Начисление пени происходит за каждый календарный день текущей просрочки уплаты страхового платежа либо налога.
Размер пени начисляется в процентах, в отношении сумм просроченных налоговых платежей. Процентное отношение приравнивается к 1/300 установленной ставки рефинансирования Центрального Банка страны.
Действующая формула расчета пени текущего года:
Пеня = (просроченные налоговые обязательства * ставку рефинансирования / 300) * длительность просрочки в календарных днях.
Ставка рефинансирования – это постоянно изменяющаяся величина, поэтому, в процессе начисления пени берется, актуальная на день начисления пени, ставка.
ХОД РАБОТЫ
Рассмотрим расчет пени по налогам, при условии, что размер просроченного платежа = 10 000руб, ставка рефинансирования составляет 6,5 процентов, а платеж просрочен на 10 дней:
Величина пени = 10 000 * 6,5% / 300 * 10 = 21,66 руб.
Если ставка рефинансирования в первые 5 дней была 8%, а затем возросла до 10%, то, следовательно, размер пени будет рассчитываться таким образом:
Величина пени = (10 000* 8% / 300 * 5) + (10 000* 10% / 300 * 5) =13,33+16,66 = 29,99руб.
Задание 1. Компанией просрочена уплата НДФЛ с отпускных в сумме 25 000 руб. – вместо 31.01.2018 платеж осуществлен 09.02.2018. Исчислите сумму пени, которую должна уплатить компания.
Задание 2. Предприятием пропущен срок уплаты налога. Вместо платежа 25.04.2018, уплата в сумме 126 000 руб. произведена 31.05.2018. Исчислите сумму пени, которую должна уплатить предприятие.
Задание 3. Компания уплатила налог 25.01.2018, но в марте бухгалтер обнаружил ошибку, в результате которой недоимка составила 49 000 руб. Доплата налога и начисленных пеней произведена 05.03.2018. Ключевая ставка до 12.02.2018 – 7,75%, а с 12.02.2018 она составила 7,5 %. Исчислите сумму пени, которую должна уплатить компания.
Задание 4. Отразите суммы пени в учете.
Вывод о полученных результатах проделанной работы
Контрольные вопросы
Дайте понятие пени.
Расскажире порядок начисления пени.
На каких счетах учитываются суммы пини?
Домашнее задание: ОИ3 ст. 14-17, ИР1
Практическое занятие № 6
Тема: Исчисление суммы пени по региональным налогам.
Цель: сформировать умение исчислять суммы пени по региональным налогам.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ СВЕДЕНИЯ
Необходимость расчета пени по налоговым платежам возникает, когда начисленные суммы налогов, а также обязательных страховых платежей в казну государства уплачиваются позже сроков, установленных в соответственном законодательстве.
Определение пени имеется в Налоговом кодексе Российской Федерации. Пеня – представляет собой сумму денег, которую плательщик обязан уплатить в случае, когда сборы и налоги были погашены ним позднее, чем в сроки установленные законодательством.
Пеня должна быть выплачена в дополнение к сумме налога, ее начисление происходит ежедневно на протяжении всего периода просрочки платежа. Она начинает начисляться сразу же, после истечения срока налогового или страхового платежа.
Начисление пени происходит за каждый календарный день текущей просрочки уплаты страхового платежа либо налога.
Размер пени начисляется в процентах, в отношении сумм просроченных налоговых платежей. Процентное отношение приравнивается к 1/300 установленной ставки рефинансирования Центрального Банка страны.
Действующая формула расчета пени текущего года:
Пеня = (просроченные налоговые обязательства * ставку рефинансирования / 300) * длительность просрочки в календарных днях.
Ставка рефинансирования – это постоянно изменяющаяся величина, поэтому, в процессе начисления пени берется, актуальная на день начисления пени, ставка.
ХОД РАБОТЫ
Расчёт пени по транспортному налогу осуществляется налоговым органом по регламентированной формуле. С первого дня просрочки и до того дня, как будет полностью погашена налоговая задолженность, будет начисляться сумма пени. Она находится в прямой зависимости от суммы долга (1/300 ставки рефинансирования) и количества простроченных дней. Несвоевременная оплата налогов приводит к лишним расходам налогоплательщика и прямым неналоговым доходам государства.
Рассмотрим расчет пени по налогам, при условии, что размер просроченного платежа = 10 000руб, ставка рефинансирования составляет 6,5 процентов, а платеж просрочен на 10 дней:
Величина пени = 10 000 * 6,5% / 300 * 10 = 21,66 руб.
Если ставка рефинансирования в первые 5 дней была 8%, а затем возросла до 10%, то, следовательно, размер пени будет рассчитываться таким образом:
Величина пени = (10 000* 8% / 300 * 5) + (10 000* 10% / 300 * 5) =13,33+16,66 = 29,99руб.
Задание 1. Владелец автотранспорта, задержал оплату налога до 17 декабря. Сумма налога 788 рублей. Ставка рефинансирования на тот период была 8,25. Исчислите сумму пени, которую должен уплатить владелец.
Задание 2. Виктор Викторович, являясь владельцем транспортного средства, оплатил транспортный налог 27 декабря. Величина налога 669 рублей. Ставка рефинансирования на тот период изменялась, первые 16 дней — 8,25, следующие 10 дней — 7,75. Исчислите сумму пени, которую должен уплатить владелец.
Задание 3. Организация просрочила платеж. Сумма просрочки 10000. Ставка рефинансирования составляет 6,5%, просрочка финансового обязательства – 10 дней. Рассчитать сумму пени.
Вывод о полученных результатах проделанной работы
Контрольные вопросы
Как заплатить пеню?
Расскажире порядок начисления пени.
Домашнее задание: ОИ3 ст. 14-17, ИР1
Практическое занятие № 7
Тема: Исчисление суммы пени по местным налогам.
Цель: сформировать умение исчислять суммы пени по местным налогам.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ СВЕДЕНИЯ
Необходимость расчета пени по налоговым платежам возникает, когда начисленные суммы налогов, а также обязательных страховых платежей в казну государства уплачиваются позже сроков, установленных в соответственном законодательстве.
Определение пени имеется в Налоговом кодексе Российской Федерации. Пеня – представляет собой сумму денег, которую плательщик обязан уплатить в случае, когда сборы и налоги были погашены ним позднее, чем в сроки установленные законодательством.
Пеня должна быть выплачена в дополнение к сумме налога, ее начисление происходит ежедневно на протяжении всего периода просрочки платежа. Она начинает начисляться сразу же, после истечения срока налогового или страхового платежа.
Начисление пени происходит за каждый календарный день текущей просрочки уплаты страхового платежа либо налога.
Размер пени начисляется в процентах, в отношении сумм просроченных налоговых платежей. Процентное отношение приравнивается к 1/300 установленной ставки рефинансирования Центрального Банка страны.
Действующая формула расчета пени текущего года:
Пеня = (просроченные налоговые обязательства * ставку рефинансирования / 300) * длительность просрочки в календарных днях.
Ставка рефинансирования – это постоянно изменяющаяся величина, поэтому, в процессе начисления пени берется, актуальная на день начисления пени, ставка.
ХОД РАБОТЫ
Рассмотрим расчет пени по налогам, при условии, что размер просроченного платежа = 10 000руб, ставка рефинансирования составляет 6,5 процентов, а платеж просрочен на 10 дней:
Величина пени = 10 000 * 6,5% / 300 * 10 = 21,66 руб.
Если ставка рефинансирования в первые 5 дней была 8%, а затем возросла до 10%, то, следовательно, размер пени будет рассчитываться таким образом:
Величина пени = (10 000* 8% / 300 * 5) + (10 000* 10% / 300 * 5) =13,33+16,66 = 29,99руб.
Задание 1. ООО «Цветочки» в срок до 10 февраля 2014 года не произвело оплату начисленного земельного налога в сумме 6000 руб. Полную сумму задолженности по земельному налогу предприятию удалось погасить 11 марта 2014 г. Ставка с 10 февраля по 11 марта (37 дней) составляла 8,25 процентов.
Исчислите сумму пени, которую должна уплатить организация.
Задание 2. ООО «Вальс» имеет недоимку в местный бюджет в размере 26 000 рублей по земельному налогу. Налог не платится уже 1,5 месяца, то есть 45 дней. Ставка равна 8%. Исчислите сумму пени.
Задание 3. Отразите в учете суммы пени.
Вывод о полученных результатах проделанной работы
Контрольные вопросы
Дайте понятие пени.
Расскажире порядок начисления пени.
Домашнее задание: ОИ3 ст. 14-17, ИР1
Практическое занятие № 8
Тема: Составление и решение задач по налогу на добавленную стоимость.
Цель: сформировать умение исчислять суммы налога на добавленную стоимость.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ СВЕДЕНИЯ
Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
Ставка с 1 января 2004 года составляет 18 %. С 1 января 2019 года НДС вновь будет повышен до 20%.
Ставка 0 % применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта; оказании услуг по международной перевозке товаров.
Ставка 10 % применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров; товаров для детей; медицинских товаров.
Ставка 18 % — основная, применяется во всех остальных случаях.
ХОД РАБОТЫ
Порядок исчисления налога
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Задание 1. ЗАО «Актив» в 1 квартале 2018 года приобрело по договору купли-продажи товары на сумму 150000 руб. (в т.ч. НДС – 18%), а реализовало товары на сумму 218000 руб. (в т.ч. НДС – 18%). Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет за 1 квартал 2018 года.
Задание 2. ООО «Ритм» для исчисления НДС за 3 квартал 2018 года имеет следующие исходные данные:
1) стоимость материалаов, приобретенных для производства готовой продукции – 323000 руб. ( в т.ч. НДС – 18%);
2) стоимость приобретенного компьютера с целью использования в управленческой деятельности фирмы – 35400 руб. (в т.ч. НДС – 18%);
3) стоиомтсь реализованной готовой продукции, изготовленной из ранее приобетенных материалов – 650000 руб. (в т.ч. НДС – 18%).
Произвести расчет фирмы по НДС за 3 квартал 2018 года, в том числе по срокам уплаты НДС.
Задание 3. Составить задачи по нахождению налоговой базы по НДС и исчислению суммы НДС.
Вывод о полученных результатах проделанной работы
Контрольные вопросы
Кто является плательщиками НДС?
Какие применяются ставки по НДС?
Порядок расчета суммы НДС.
Домашнее задание: ДИ2 ст. 31-36
Практическое занятие № 9
Тема: Составление и решение задач по акцизам, на прибыль организаций.
Цель: сформировать умение исчислять суммы налога по акцизам и налогу на прибыль организаций.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ СВЕДЕНИЯ
Акциз — косвенный налог, налагаемый в момент производства на товары массового потребления (табак, вино и так далее) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы, т. е. из других стран. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется.
Акцизы регулируются Главой 22 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК). Акциз является федеральным налогом. Производители обязаны платить акцизы Федеральной Налоговой Службе на ряд товаров (т.н. «Подакцизные товары») вроде спиртных напитков, транспортных средств и топлива.
Налоговая база включает стоимость объектов налогообложения акцизами за минусом суммы налоговых льгот.
Ставки акцизов установлены для каждого вида подакцизного товара.
Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.
Основная ставка налога на прибыль составляет 20 %. В период с 2017 по 2020 год включительно 3 % зачисляются в федеральный бюджет, а 17 %— в региональный.
ХОД РАБОТЫ
Порядок исчисления налога
Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку.
Задание 1. ООО «Пассив» занимается выпуском сигарет без фильтра. В феврале 2018 года фирма реализовала 10000 шт. сигарет (500 пачек по 20 шт.). Максимальная розничная цена составляет 80 руб. за 1 пачку. Определить сумму акциза, которую должно уплатить в бюджет ООО «Пассив» за февраль 2018 г.
Задание 2. Стоимость материалов, израсходованных на производство готовой продукции – 280000 руб, затраты на оплату труда – 120000 рублей, начисления на зарплату – 40000 рублей, амортизация основных средств, участвующих в производстве готовой продукции – 30000 рублей. Выручка от реализации готовой продукции – 600000 руб. (в т.ч. НДС – 18%).
Кроме того, организация реализовала материалы на общую сумму 140000 руб. (в т.ч. НДС – 18%). Фактическая себестоимость реализованных материалов – 60000 руб.
Ктоме того, ЗАО «Актив» имеет 800 акций ОАО «Темп». Сумма дивидендов, выплаченная со стороны ОАО «Темп» в расчете на одну акцию – 120 руб.
Определить общую сумму налога на прибыль организаций, подлежащую перечислению сос стороны ЗАО «Актив» в бюджеты всех уровней. Определить сумму чистой прибыли, оставшейся в распоряжении ЗАО «Актив».
Задание 3. Составить задачи по нахождению налоговой базы и исчислению суммы налога по акцизам и по налогу на прибыль организаций.
Вывод о полученных результатах проделанной работы
Контрольные вопросы
Кто является плательщиками акцизов?
Какие применяются ставки по налогу на прибыль организаций?
Порядок расчета суммы налогов.
Домашнее задание: ДИ2 ст. 39-44, 62-67
Практическое занятие № 10
Тема: Составление и решение задач по налогу на доходы физических лиц.
Цель: сформировать умение исчислять суммы налога на доходы физических лиц.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ СВЕДЕНИЯ
НДФЛ — это федеральный налог на доходы физических лиц, взимаемый в соответствии с гл. 23 НК РФ.
Основная ставка в 13% от полученного дохода снимается со всей выдающейся гражданину на рабочем месте суммы.
Льготы по налогу:
стандартные;
социальные;
профессиональные;
имущественные.
ХОД РАБОТЫ
Порядок исчисления налога
Нужно знать сумму дохода, налоговые льготы и налоговую ставку.
Задание 1. Доход налогоплательщика за январь 2018 года составил 18500 руб., за февраль – 22000 руб., за март – 25000 руб. Работник имеет двух детей: первый ребенок – в возрасте 8 лет, второй – в возрасте 25 лет. Рассчитать сумму НДФЛ, удерживаемую налоговым агентом с физического лица за январь, февраль и март 2018 г.
Задание 2. Годовой доход физического лица за 2017 г. составил 450000 руб. Физическое лицо обучается на вечернем отделении вуза, заплатив за обучение за 2017 г. сумму в размере 180000 руб. Определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату физическому лицу по окончании налогового периода (2017 г.) с учетом социального налогового вычета в связи с обучением.
Задание 3. Составить задачи по нахождению налоговой базы и исчислению суммы налога на доходы физических лиц.
Вывод о полученных результатах проделанной работы
Контрольные вопросы
Кто является плательщиками НДФЛ?
Какие применяются стандартные налоговые вычеты?
Порядок расчета суммы налогов.
Домашнее задание: ДИ2 ст. 45-50
Практическое занятие № 11
Тема: Составление и решение задач по налогу на добычу полезных ископаемых, водному налогу.
Цель: сформировать умение исчислять суммы налога на добычу полезных ископаемых и по водному налогу.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ СВЕДЕНИЯ
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей. Регулируется главой 26 Налогового кодекса РФ.
Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых, кроме нефти, природного газа и угля). Для нефти, природного газа и угля налоговой базой является количество добытого полезного ископаемого.
Глава 26 НК РФ устанавливает различные налоговые ставки в зависимости от вида полезных ископаемых.
К налоговым льготам следует отнести нулевые ставки, понижающие коэффициенты, налоговые вычеты.
Водный налог установлен гл. 25.2 НК РФ и введен в действие с 1 января 2005 г. вместо действовавшей до этого платы за пользование водными объектами. Водный налог относится к федеральным налогам.
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.
ХОД РАБОТЫ
Порядок исчисления налога
Нужно знать налоговую базу и налоговую ставку.
Задание 1. Индивидуальный предприниматель имеет лицензию на добычу полезных ископаемых и осуществляет их реализацию.
Стоимость добытых руд цветных металлов – 800000 руб. ( в т.ч. НДС – 18%). Продукция реализована в марте 2018 года.
Стоимость добытых минеральных вод – 380000 руб. (в т.ч. НДС – 18%), из которых 10% идет на личное потребление. Продукция реализована в мае 2018 г.
Рассчитать сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет со стороны ИП, а также указать срок перечисления налога в бюджет.
Задание 2. ООО «Гамма» использует для технических нужд воду, которую забирает из поверхностных вод реки Дон, протекающей в Северо-Кавказском экономическом районе. ООО «Гамма» имеет лицензию на водопользование. Лимит забора воды установлен в размере 50000 кубических метров, а квартальный лимит в лицензии не указан. По данным журнала первичного учета использования воды объем воды, зыбранной фактически за 1 квартал 2018 г. составил 14000 кубических метров.
Рассчитать сумму водного налога за 1 квартал 2018 г.
Задание 3. Составить задачи по нахождению налоговой базы и исчислению суммы налога на добычу полезных ископаемых и водного налога.
Вывод о полученных результатах проделанной работы
Контрольные вопросы
Каков налоговый период по НДПИ?
Что не признается объектом налогообложения по водному налогу?
Порядок расчета суммы налогов.
Домашнее задание: ДИ2 ст. 45-50, 69-83
Практическое занятие № 12
Тема: Составление и решение задач по сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, по государственной пошлине.
Цель: сформировать умение исчислять суммы по сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, по государственной пошлине.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ СВЕДЕНИЯ
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов введены с 1 января 2004 г. главой 25.1 НК РФ. Данные сборы относятся к федеральным сборам и обязательны для уплаты на всей территории Российской Федерации.
Каждому виду объектов животного мира соответствует величина ставки сбора, определенная в рублях за единицу облагаемой базы.
Ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов установлены в рублях за 1 т облагаемого вида водных биологических ресурсов. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются в зависимости от места их обитания.
Сбор за пользование объектами животного мира является разовым и уплачивается при получении разрешения на добычу объектов животного мира по месту нахождения органа, выдавшего разрешение.
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов, а также в отдельных случаях — единовременного взноса.
В соответствии с НК РФ гл. 25.3. государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных НК, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.
ХОД РАБОТЫ
Порядок исчисления налога
Сумма сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта.
Задание 1. Организация получила лицензию на лов следующих видов водных биологических ресурсов Дальневосточного бассейна на период с 01.10.17 по 31.12.2017 г. (на три месяца):
1) минтай – 420 тонн;
2) краб камчатский – 200 тонн;
3) треска – 800 тонн, из которых 100 тонн будет использованно для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных районов Дальнего Востока.
Определить общую сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, в том числе суммы разового и регулярного взносов сбора.
Задание 2. ИП, являющемуся представителем коренных малочисленных народов Севера, выдана лицензия на отстрел следующих животных:
1) 10 медведей, из которых 4 медведя отстреливаются в целях устранения угрозы для жизни людей;
2) 20 пятнистых оленей, из которых 2 оленя отстреливаются для удовлетворения личных нужд.
Определить сумму сбора, взимаемую за пользование объектами животного мира, и указать срок уплаты сбора в бюджет.
Задание 3. Три истца обратились в суд общей юрисдикции с исковым заявлением о разделе имущества стоимостью 800000 руб. Один из истцов – участник Великой Отечественной войны. Определить плательщиков государственной пошлины, размер и срок ее уплаты.
Вывод о полученных результатах проделанной работы
Контрольные вопросы
Каковы льготы по сбору за пользование объектами животного мира?
Что является базой для исчисления сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов?
Каковы объекты обложения государственной пошлиной?
Домашнее задание: ДИ2 ст. 83-94
Практическое занятие № 13
Тема: Составление и решение задач по региональным налогам.
Цель: сформировать умение исчислять суммы налогов, уплачиваемых в региональный бюджет.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ СВЕДЕНИЯ
Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.
Транспортный налог относится к региональным налогам.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Налог на игорный бизнес — региональный налог, уплачиваемый в бюджет субъекта РФ, установлен гл. 29 НК РФ.
Ставки по налогу на игорный бизнес могут устанавливаться региональными органами власти.
Налог на имущество организаций является региональным налогом, регламентируется главой 30 НК РФ.
Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %.
ХОД РАБОТЫ
Порядок исчисления налога
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется на основании сведений, которые представляют органы ГИБДД.
Размер налога = Налоговая база * Ставка налога * (Количество месяцев владения / 12).
Сумма налога на игорный бизнес расчитывается по формуле:
Н = Ст × Оn,
где:Н — налог на игорный бизнес;
Ст — ставка, установленная для объекта налогообложения;
Оn — количество объектов налогообложения
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу:
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода:
Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода:
Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база – Сумма авансовых платежей
Задание 1. В собственности ООО «Гамма», расположенной в Воронежской области в 2018 году находится грузовой автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с. В апреле 2018 г. организация купила и зарегистрировала в ГИБДД легковой автомобиль «ВАЗ 2106» мощностью 80 л.с. Рассчитать сумму транспортного налога, подлежащего уплате ООО «Гамма» в региональный бюджет за налоговый период.
Задание 2. У ООО «Альфа» в декабре 2017 г. имелось 10 игровых автоматов; 14.12.2017 г. налоговым органом зарегистрировано ещё два новых игровых автомата.
Кроме того, на балансе имеется 5 игровых столов, имеющих одно игровое поле.
Рассчитать сумму налога на игорный бизнес для ООО «Альфа» за декабрь 2017 г.
Задание 3. Стоимость налогооблагаемого имущества ООО «Заря» в 2017 г. состовляет: на 01.01.17 г. – 480000 руб.; на 01.02.17 г. – 450000 руб.; на 01.03.17 г. – 460000 руб.; на 01.04.17 г. – 480000 руб.; на 01.05.17 г. – 460000 руб.; на 01.06.17 г. – 450000 руб.; на 01.07.17 г. – 470000 руб.; на 01.08.17 г. – 480000 руб.; на 01.09.17 г. – 460000 руб.; на 01.10.17 г. – 470000 руб.; на 01.11.17 г. – 450000 руб.; на 01.12.17 г. – 450000 руб.; на 31.12.17 г. – 480000 руб.
Рассчитать налог на имущество ООО «Заря» за каждый отчетный период и за налоговый период.
Вывод о полученных результатах проделанной работы
Контрольные вопросы
Каковы сроки уплаты транспортного налога?
Каковы объекты налога на игорный бизнес?
Какие существуют льготы по налогу на имущество организаций?
Домашнее задание: ДИ2 ст. 120-138
Практическое занятие № 14
Тема: Составление и решение задач по местным налогам.
Цель: сформировать умение исчислять суммы налогов, уплачиваемых в местный бюджет.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ СВЕДЕНИЯ
Земельный налог — налог, который уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, в соответствии с главой 31 НК РФ.
Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 03% и 1,5%.
НК РФ предусматривает на всей территории страны налоговые льготы в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования.
Налог на имущество физических лиц устанавливается главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.
ХОД РАБОТЫ
Порядок исчисления земельного налога
Налог на земельный надел = кадастровая стоимость * процентная ставка
Аванс по уплате земналога определяется по такой формуле:
Авансовый платеж = кадастровая стоимость * процентная ставка / 4
Порядок исчисления налога на имущество физических лиц
Нк = (Кадастровая стоимость – Налоговый вычет) * Размер доли * Налоговая ставка
Задание 1. ООО «Актив» имеет в собственности земельный участок, кадастровая стоимость которого равна 625000руб. Ставка земельного налога 1,2%. Местными властями установлены ежеквартальные авансовые платежи по данному налогу. Рассчитать сумму авансовых платежей по земельному налогу за 1, 2, 3 кварталы, а также за налоговый период.
Задание 2. Гражданину принадлежит половина квартиры площадью 80 кв. метров, которая имеет кадастровую стоимость 6 млн. рублей и облагается налогом по ставке 0,1%.
Определить сумму налога на имущество физичнского лица.
Задание 3. Составить задачи по нахождению налоговой базы и исчислению суммы налога на землю и на имущество физических лиц.
Вывод о полученных результатах проделанной работы
Контрольные вопросы
Каковы порядок и сроки исчисления и уплаты земельного налога?
Каковы объекты налога на имущество физических лиц?
Домашнее задание: ДИ2 ст. 139-147
32
538
81 240 
