Методические указания по выполнению практических работ по дисциплине ОП 09 Бухгалтерский учет специальности 38.02.04 Коммерция (по отраслям)

Министерство образования и науки Амурской области

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ АВТОНОМНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ

«АМУРСКИЙ КОЛЛЕДЖ СЕРВИСА И ТОРГОВЛИ»

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКИХ РАБОТ по дисциплине

ОП 09 Бухгалтерский учет

(индекс и наименование УД, МДК)

для специальности

38.02.04. Коммерция (по отраслям)

(код и наименование специальности, профессии)

Белогорск

2018

Методические указания по выполнению практических работ по дисциплине ОП 09 Бухгалтерский учет разработаны в соответствии с ФГОС по специальности 38.02.04. Коммерция (по отраслям) среднего профессионального образования и рабочей программы, утвержденной научно-методическим советом колледжа, протокол № 4 от «24» декабря 2014 г.

УТВЕРЖДЕНО

научно-методическим советом отделения №4

Протокол № ____ от «____» ___________ 20___ г.

Председатель ______________ Л.В. Немова

Рассмотрено на заседании

ПЦК экономико-юридических дисциплин

Протокол № 7 от «30» марта 2018 г.

Председатель ПЦК ______________ /Т.Е. Дуракова /

Разработчик: Т.Е. Дуракова, преподаватель

СОДЕРЖАНИЕ

1. Пояснительная записка	4
2. Правила выполнения практических работ	5
3. Перечень практических работ	7
4. Практическая работа №1. Заполнение первичных бухгалтерских документов, исправление ошибок в бухгалтерских документах	8
5. Практическая работа №2. Порядок группировки хозяйственных средств организации по видам и размещению, источникам формирования и целевому назначению	12
6. Практическая работа №3. Учет издержек обращения в торговле	16
7. Практическая работа №4. Документальное оформление и учет поступивших товаров в торговле	21
8. Практическая работа №5. Учет товаров на складе, отражение итогов инвентаризации в бухгалтерском учете	25
9. Практическая работа №6. Учет реализации товаров на счете №90 «Продажи»	29
10. Практическая работа №7. Учет денежных средств в кассе	34
11. Практическая работа №8. Учет операций на расчетном счете	38

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

Методические указания по выполнению практических работ по общепрофессиональной дисциплине ОП.09 Бухгалтерский учет для специальности среднего профессионального образования 38.02.04 Коммерция (по отраслям) разработаны в соответствии с федеральным государственным образовательным стандартом по специальности и рабочей программой дисциплины.

В соответствии с федеральным государственным образовательным стандартом по специальности среднего профессионального образования 38.02.04 Коммерция (по отраслям) по учебной дисциплине ОП 09 Бухгалтерский учет учебным планом предусмотрено 72 часа аудиторных занятий, в том числе 30 часов отведено на практические работы.

Ведущей дидактической целью содержания практических работ является анализ проблемных ситуаций, решение ситуационных торговых задач, выполнение расчетов, заполнения первичной и сводной документации по торговым операциям организации, работа с нормативными документами, использование нормативной базы и типовых бланков при помощи КПП Консультант Плюс.

В результате выполнения практических заданий обучающийся должен:  
уметь:

• использовать данные бухгалтерского учета для планирования и контроля результатов коммерческой деятельности;

• участвовать в инвентаризации имущества и обязательств организации;

знать:

• нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности;

• методологические основы бухгалтерского учета, его счета и двойную запись;

• план счетов, объекты бухгалтерского учета;

• бухгалтерскую отчетность.

Формируемые компетенции:

Код	Содержание компетенции
ОК 1	Понимать сущность и социальную значимость совей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес
ОК 2	Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество
ОК 3	Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность
ОК 4	Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития
ОК 7	Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации
ПК 1.3	Принимать товары по количеству и качеству.
ПК 2.1	Использовать данные бухгалтерского учета для контроля результатов и планирования коммерческой деятельности, проводить учет товаров (сырья, материалов, продукции, тары, других материальных ценностей) и участвовать в их инвентаризации.

Правила выполнения практических занятий

1. Студент должен прийти на практические занятия подготовленным по данной теме.
2. После проведения работы студент представляет письменный отчет.

3. Отчет о проделанной работе следует выполнять в рабочей тетради в клетку. Содержание отчета указано в описании практического занятия.

4. Зачет по данному практическому занятию студент получает при положительных оценках за теоретические знания и отчет по практическому занятию.

Отчет должен содержать следующие сведения:

1. Название работы или тема занятия.

2. Цель работы или занятия.

3. Методику выполнения расчетов.

4. Пример решения задач

5. Индивидуальное решение.

7. Домашнее задание.

8. Вывод.

Литературные источники, которыми Вы можете пользоваться при выполнении практических работ обозначены в ИТК.

Дифференцированный зачет по практической работе ставится по следующим критериям:

Оценка «отлично»: полное оформление работы, выполнение индивидуального и домашнего задания, ответы на контрольные вопросы должны быть полными и правильными, возможна несущественная ошибка

Оценка «хорошо»: полное оформление работы, выполнение индивидуального и домашнего задания , ответы на контрольные вопросы могут быть неполными или допущено не более 2-х несущественных ошибок.

Оценка «удовлетворительно»: полное оформление работы, выполнение индивидуального и домашнего задания, ответы на контрольные вопросы могут быть неполными или допущено не более 3-х несущественных ошибок.

Оценка «неудовлетворительно»: полное оформление работы, отсутствует индивидуальное или домашнее задание, ответы на контрольные вопросы неполные или допущено более 3-х существенных ошибок.

ПЕРЕЧЕНЬ ПРАКТИЧЕСКИХ РАБОТ

№ п/п	Наименование темы	Наименование работы	Количество часов
1	Тема 1.2 Документация в бухгалтерском учете	Практическая работа №1. Заполнение первичных бухгалтерских документов, исправление ошибок в бухгалтерских документах	4
2	Тема 1.3 Бухгалтерский баланс и система счетов бухгалтерского учета	Практическая работа №2. Порядок группировки хозяйственных средств организации по видам и размещению, источникам формирования и целевому назначению	4
3	Тема 2.1 Основные понятия и принципы, регламентирующие торговую деятельность	Практическая работа №3. Учет издержек обращения в торговле	4
4	Тема 2.2 Учет поступления товаров	Практическая работа №4. Документальное оформление и учет поступивших товаров в торговле	4
5	Тема 2.3 Учет товаров на складе	Практическая работа №5. Учет товаров на складе, отражение итогов инвентаризации в бухгалтерском учете	4
6	Тема 2.4 Учет продажи товаров	Практическая работа №6. Учет реализации товаров на счете №90 «Продажи»	4
7	Тема 3.1 Учет денежных средств в кассе	Практическая работа №7. Учет денежных средств в кассе	4
8	Тема 3.2 Учет операций на расчетном счете	Практическая работа №8. Учет операций на расчетном счете	2
ИТОГО			30

ИНСТРУКЦИОННО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ КАРТА

ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ № 1

НАИМЕНОВАНИЕ РАБОТЫ: Заполнение первичных бухгалтерских документов, исправление ошибок в бухгалтерских документах

ЦЕЛЬ РАБОТЫ: Освоение основных и профессиональных компетенций:

ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.

ПК2.1 Использовать данные бухгалтерского учета для контроля результатов и планирования коммерческой деятельности, проводить учет товаров (сырья, материалов, продукции, тары, других материальных ценностей) и участвовать в их инвентаризации.

Освоить оформление первичных документов по реализации товаров, согласно документооборота

ПРИОБРЕТАЕМЫЕ УМЕНИЯ И НАВЫКИ:

• Правильно пользовать КПП при заполнении первичных бухгалтерских документов

• Правильно исправлять ошибки в бухгалтерских документах

• Уметь распределять документы в соответствии классификации

• Уметь правильно заполнять документы, знать требования к заполнению документов

ОСНАЩЕНИЕ:

• ИТК по практической работе №1

• ПЭВМ

• Канцелярские принадлежности(карандаши, линейки, ластики)

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:

1. Основные принципы бухгалтерского учета

2. Сущность документирования

3. Понятие документооборота

4. Сущность первичных документов в бухгалтерском учете

5. Сущность сводных документов в бухгалтерском учете

ЛИТЕРАТУРА:

Брыкова Н.В., Основы бухгалтерского учета на предприятиях торговли. стр.7-13

ХОД РАБОТЫ:

ЗАДАНИЕ №1.

Методический материал

Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, накапливается и систематизируется в регистрах бухгалтерского учета, формы которых или требования к которым утверждаются уполномоченным органом. Данные регистров бухгалтерского учета в сгруппированном виде переносятся в финансовую отчетность.

Руководство определяет лиц, имеющих право подписи бухгалтерских документов. При этом может быть установлена иерархия подписи в зависимости от занимаемой должности, размеров денежных сумм, сферы действия и сущности операции.

Предприниматели или организации, использующие электронные подписи, должны установить надлежащие меры предосторожности и контроля, касающиеся права использования и доступа к электронным подписям.

Требования по оформлению первичных документов

1. Записи в первичных документах должны производиться чернилами, химическим карандашом, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве.

Запрещается использовать для записи простой карандаш.

2. Документы должны быть оформлены аккуратно, текст и цифры написаны четко и разборчиво.

3. В документе необходимо заполнять все реквизиты. Если какой-либо реквизит не заполняется, то на его месте ставится прочерк. Обязательные реквизиты заполняются в обязательном порядке.

4. В денежных документах сумму указывают цифрами и прописью.

5. Первичные документы должны быть заверены личными подписями руководителя организации, главного бухгалтера или уполномоченными лицами.

6. Первичные документы должны содержать расшифровки подписей уполномоченных лиц.

7. Первичные документы должны быть скреплены печатью организации, если это предусмотрено бланком формы и действующим законодательством.

Руководитель организации должен по согласованию с главным бухгалтером утвердить в форме приказа перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Порядок составления документов:

-соблюдение всех установленных реквизитов и форм документов;

-точность, ясность изложения содержания совершенных хозяйственных операций в документах;

-своевременность оформления хозяйственных операций, четкое, аккуратное и разборчивое написание текста;

-зачеркивание свободных мест при отсутствии реквизита;

-указание сумм цифрами и прописью во всех ценных документах; зачеркивание ошибок так, чтобы было видно зачеркнутое, и заверение правильного текста подписью лица, оформившего документ;

-исправления не допускаются.

Первичные документы, созданные механизированным способом, требуют специального подтверждения достоверности полученных данных, т.е. авторизации и защиты зарегистрированных данных от несанкционированного получения сведений о них. По факсу может быть передан любой вид документа, но не первичный бухгалтерский документ, ибо он не имеет подтверждения своей подлинности. Ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов и их передачу в установленные сроки для последующего отражения в бухгалтерском учете несут лица, оформившие и подписавшие эти документы.

Всего существует 3 метода исправления, которые могут относиться ко всем видам документов:

• Корректура. Способ применяется преимущественно в документах, распечатанных на бумаге. При допущении ошибки, неверные сведения зачеркивают таким образом, чтобы написанное можно было прочесть. Также все исправления обязательно заверяются подписью и ФИО человека, который производил запись. Обязательным пунктом является проставление даты внесения изменений и печати организации;

• «Красное сторно». Данный метод исправления ошибок относится к бухгалтерским счетам. В таком случае, при ошибке проводка должна заново пройти, но красным цветом. Сумму, которая отмечена такими чернилами, при подсчете итогового результата нужно обязательно вычитать. После этого необходимо сделать новую проводку с правильными данными и обычными чернилами;

• Дополнительная проводка. Если проводка бухгалтерских счетов была сделана не вовремя или в изначальной корреспонденции была отмечено неверная сумма, то необходимо исправлять ошибки именно таким методом. Так, организация должна составить новую проводку на ту сумму, которой не хватает. Если же цифра немного завышена, то проводка должна быть отмечена красным цветом. Также обязательно необходимо поставить причину данного исправления.

ЗАДАНИЕ №2

По данным документам определить и поставить в таблице вид документа: организационно-репродуктивный (ОР), оправдательный (О), документ бухгалтерского оформления (БО).

№ п/п	Наименование документа	Вид документа
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10	Доверенность на получение материальных ценностей. Приказ о приеме на работу. Расходный кассовый ордер. Авансовый отчет. Платежное поручение. Товарный отчет. Счет-фактура. Инвентаризационная опись. Требования на материал. Договор поставки.

ЗАДАНИЕ №3

Выберите из списка должностных лиц тех, кто должен подписать документ:

1.  Приходный кассовый ордер.

2.  Расходный кассовый ордер.

3.  Счет-фактура.

4.  Товарный отчет.

5.  Платежное поручение.

6.  Инвентаризационную опись.

Список должностных лиц предприятия:

1.  Руководитель предприятия.

2.  Материально-ответственное лицо.

3.  Старший мастер.

4.  Главный бухгалтер.

5.  Кассир.

6.  Менеджер.

7.  Товаровед.

8.  Коммерческий директор.

9.  Комиссия.

ЗАДАНИЕ №4

Распределить документы в соответствии классификации и оформить в таблицу.

1.  Доверенность.

2.  Платежное поручение.

3.  Приказ.

4.  Товарный отчет.

5.  Счет-фактура.

6.  Авансовый отчет.

7.  Бухгалтерская справка.

8.  Главная книга.

9.  Расчетно-платежная ведомость.

10.  Инвентаризационная опись.

Наименование документа	По назначению	По порядку составления	По способу отражения операции	По месту составления	Приложение

ЗАДАНИЕ №5

Выбрать из списка случаи, в которых инвентаризация проводится обязательно.

1.  При ликвидации предприятия.

2.  При заключении договора поставки.

3.  При смене материально-ответственных лиц.

4.  Перед составлением годовой отчетности.

5.  При краже, стихийных бедствий.

6.  При сдаче объекта.

ЗАДАНИЕ №6

Заполнить по одному бланку документов с образца документа:

- счет-фактура;

- доверенность;

- накладная.

Требования к заполнению:

- заполняются своевременно, в момент совершения операций;

- заполняются все реквизиты или прочеркнуть;

- отражают достоверные данные;

- заполняются ручкой или использование вычислительной техникой;

- оформление должно быть четким, ясным, без помарок;

- сумма прописана прописью;

- свободные строки прочеркнуть;

- поставить печать, подпись без копирки;

- исправление ошибок только способом корректировки с оговоркой «Исправлено» ставится дата, подпись;

- должна быть расшифрована подпись.

Использовать типовые бланки, которые необходимо найти в Консультанте Плюс.

ЗАДАНИЕ №7

Самостоятельно заполнить первичную документацию.

Заполнить накладную (дата год сегодня), получен товар:

- Рыба св. мороженая «Терпуг» 3/20 - ? Цена за 1 кг. – 62 руб.

- Консервы шпроты в масле 1/250 г., получено 32 шт. по цене за 1 шт. 35 руб. (остальные реквизиты заполните самостоятельно)

Использовать типовой бланк ТТН, который необходимо найти в Консультанте Плюс.

ЗАДАНИЕ №8

Оформить практическую работу и сдать зачет по выполненной практической работе №1

ИНСТРУКЦИОННО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ КАРТА

ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ № 2

НАИМЕНОВАНИЕ РАБОТЫ: Порядок группировки хозяйственных средств организации по видам и размещению, источникам формирования и целевому использованию

ЦЕЛЬ РАБОТЫ: Освоение основных и профессиональных компетенций:

ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.

ПК 2.1 Использовать данные бухгалтерского учета для контроля результатов и планирования коммерческой деятельности, проводить учет товаров (сырья, материалов, продукции, тары, других материальных ценностей) и участвовать в их инвентаризации.

Освоить порядок группировки хозяйственных средств организации, составление баланса

ПРИОБРЕТАЕМЫЕ УМЕНИЯ И НАВЫКИ:

• Правильно пользовать КПП при составлении экономических таблиц

• Группировать имущество и источники организации

ОСНАЩЕНИЕ:

• ИТК по практической работе №2

• ПЭВМ

• Канцелярские принадлежности(карандаши, линейки, ластики)

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:

ЛИТЕРАТУРА:

Брыкова Н.В., Основы бухгалтерского учета на предприятиях торговли. стр.14-18

ХОД РАБОТЫ:

ЗАДАНИЕ №1

Выбрать из предложенных хозяйственные средства:  

- по составу и размещению;

- по источникам образования.

Оформите данные в таблицу:

1.  Оборудование

2.  Материалы

3.  Незавершенное производство

4.  Денежные средства

5.  Счет покупателя за отгруженную продукцию

6.  Расчеты с подотчетными лицами

7.  Готовая продукция

8.  Дебиторская задолженность

9.  Долги поставщиков

10.  Задолженность бюджету по налогам

11.  Уставной капитал

12.  Нераспределенная прибыль

13.  Товары

14.  Кредит банка

15.  Кредиторская задолженность

Таблица 1 – Группировка хозяйственных средств организации

АКТИВ	ПАССИВ

ЗАДАНИЕ №2

Составить бухгалтерский баланс на 01.03.0… предприятия , используя следующие хозяйственные операции:

1.  Основные средства 450000 руб.

2.  Краткосрочный кредит баланса 32000 руб.

3.  Касса 200 руб.

4.  Прочие внеоборотные активы 7000 руб.

5.  Прибыль 25000 руб.

6.  Незавершенное производство 10000 руб.

7.  Резервный капитал 13000 руб.

8.  Кредиторская задолженность банку более 12 месяцев 25000 руб.

9.  Материалы 25000 руб.

10.  Уставной капитал 480000 руб.

11.  Задолженность по оплате труда 15000 руб.

12.  Задолженность поставщикам 14000 руб.

13.  Готовая продукция 90000 руб.

14.  Добавочный капитал 10700 руб.

15.  Расчетный счет 25000 руб.

16.  Дебиторская задолженность 7500 руб.

Заполнить типовой бланк баланса, который необходимо найти в Консультант Плюс

ЗАДАНИЕ №3

 Определить тип изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций:  С расчетного счета оплачен счет поставщика

2.  Получены товары от поставщика

3.  Выдана зарплата работникам из кассы

4.  Выданы денежные средства в подотчет из кассы

5.  Получены материалы от поставщика

6.  Возвращена в кассу неиспользованная подотчетная сумма

7.  Произведен расчет с бюджетом с расчетного счета

8.  Изготовлена готовая продукция с основного производства

9.  Получен кредит банка и зачислен на расчетный счет.

ЗАДАНИЕ №4

 Составьте бухгалтерский баланс.

- Составьте бухгалтерские проводки.

- Откройте счета.

- Определите сумму оборота и наличие сальдо.

- Составьте баланс наконец месяца.

- Составьте оборотную ведомость.

Данные для составления баланса на 01.01.20…

№ п/п	Наименование счетов	Сумма (руб.)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13	Основные средства Уставной капитал Материалы Нераспределенная прибыль Товары Расчеты по краткосрочным кредитам банка Касса Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчетные счета Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по социальному страхованию Расчеты по налогам и сборам	250000 459000 54000 60000 364000 210000 2000 45000 150000 10000 40000 11000 5000

Хозяйственные операции за январь 20…

№ п/п	Наименование счетов	Сумма, руб.	Д	К
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11	Получено в кассу с расчетного счета Поступили товары от поставщика Возвращение в кассу неиспользованная подотчетная сумма Оплачен счет поставщика с расчетного счета Поступили материалы, приобретенные подотчетным лицом Оплачены в бюджет налоги с расчетного счета Часть нераспределенной прибыли направлены на увеличение уставного капитала Выдана зарплата рабочим из кассы Оплачены с расчетного счета органам социального страхования Погашена с расчетного счета часть краткосрочного кредита Из кассы выдано в подотчет	40000 25000 100 25000 9900 5000 21000 40000 11000 10000 150

ЗАДАНИЕ №5

Произведите группировку финансовых ресурсов организации по составу и реализации источникам образования (данные оформите в таблицу).

Хозяйственные средства	Сумма, руб.	Источники образования	Сумма, руб.
I. Внеоборотные активы 1. 2.		III. Собственные средства 1. 2.
Итог	Итог
II. Оборотные активы 1. 2.	IV. Заемные средства 1. 2.
Итог	Итог
Общий итог	Общий итог

1.  Здание торгового предприятия 345000 руб.

2.  Уставной капитал 142800 руб.

3.  Топливо 5640 руб.

4.  Холодильное оборудование 28600 руб.

5.  Краткосрочный кредит банка 450000 руб.

6.  Задолженность разных дебиторов за услуги 4300 руб.

7.  Кассовый аппарат 9600 руб.

8.  Задолженность подотчетных лиц 2000 руб.

9.  Денежные средства в кассе 3300 руб.

10.  Задолженность персоналу по оплате труда 29420 руб.

11.  Задолженность бюджету по налогу на прибыль 13000 руб.

12.  Задолженность поставщикам за товары 276580 руб.

13.  Нераспределение прибыли отчетного года 25960руб.

14.  Денежные средства на расчетном счете 76000 руб.

15.  Резервный капитал 13180 руб.

16.  Товары 398000 руб.

17.  Компьютер 17500 руб.

18.  Исключительное право владельца торговой марки 9000 руб.

19.  Акция сторонних организаций 52000 руб.

ЗАДАНИЕ №6

Дать ответ на вопрос:

1.1. Измерители это… бывают

1.2. Виды хозяйственного учета.

 

1.3. Что включается в круговорот хозяйственных операций?

1.4. Отличительные признаки

 

ЗАДАНИЕ №7

Оформить отчет по проделанной работе. Сдать зачет по выполненной практической работе №2

ИНСТРУКЦИОННО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ КАРТА

ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ № 3

НАИМЕНОВАНИЕ РАБОТЫ: Учет издержек обращения в торговле

ЦЕЛЬ РАБОТЫ: Освоение основных и профессиональных компетенций:

ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.

ПК2.1 Использовать данные бухгалтерского учета для контроля результатов и планирования коммерческой деятельности, проводить учет товаров (сырья, материалов, продукции, тары, других материальных ценностей) и участвовать в их инвентаризации.

Освоить классификацию затрат в торговой организации и порядок их учета

ПРИОБРЕТАЕМЫЕ УМЕНИЯ И НАВЫКИ:

• Правильно пользовать КПП при оформлении экономических таблиц

ОСНАЩЕНИЕ:

• ИТК по практической работе №3

• ПЭВМ

• Канцелярские принадлежности(карандаши, линейки, ластики)

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:

1. Что понимают под издержками обращения в торговле.

2. Перечислить номенклатуру статей издержек обращения.

3. Как ведется синтетический учета издержек обращения.

4. Как ведется учет расходов будущих периодов в торговой организации.

5. Каков порядок учета транспортных расходов

ЛИТЕРАТУРА:

Брыкова Н.В., Основы бухгалтерского учета на предприятиях торговли. стр.22-25

ХОД РАБОТЫ:

ЗАДАНИЕ №1

Методический материал

Под расходами торгового предприятия (издержки обращения), согласно Положению по бухгалтерскому учёту 10/99 "Расходы организации" "признаётся уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). 

При этом не признается расходами организации выбытие активов по следующим причинам:
- в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов и т.п.); 
- по вкладам в уставные капиталы других организаций, приобретению акций АО и иных ценных бумаг с целью перепродажи (продажи); 
- по перечислению средств (взносов, выплат и т.п.), связанных с благотворительной деятельностью, расходам на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительного характера и иных аналогичных мероприятий; 
- в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов иных ценностей, работ, услуг; 

Ответить на теоретические вопросы письменно:

- в виде авансов, затрат в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг; 
- по повышению кредитов, займов, полученных предприятием. 
В соответствии с действующим законодательством выделяют две основные группы расходов торгового предприятия: расходы по обычным видам деятельности (для предприятий торговли - по реализации потребительских товаров) и прочие расходы. 
В показатель строки 1210 формы бухгалтерского баланса за отчетный год должна быть вписана сумма издержек обращения, не списанная на счета по учету выручки от продаж по состоянию на 31 декабря 2014 года. Речь идет о транспортных расходах, связанных с доставкой купленных товаров до складов фирмы.

Торговые фирмы вправе отражать подобные расходы одним из нескольких способов. Например:

• включать в фактическую себестоимость купленных товаров;

• учитывать на счете 44 «Расходы на продажу».

Конкретный способ закрепляют в качестве элемента учетной политики компании. Неторговые организации также могут учитывать эти затраты на счете 44 «Издержки обращения».

Таким образом, в строке 1210 отражают дебетовое сальдо счета 44 «Издержки обращения» по состоянию на 31 декабря 2014 года.

Если фирма выбрала второй из вышеуказанных способов, то транспортные расходы распределяют между проданными и непроданными товарами. Ту часть затрат на доставку, которая относится к реализованным товарам, списывают на счета по учету расходов от продаж (счет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»). Соответственно, подобные затраты в балансе отражаться не будут.

Часть затрат, которая относится к стоимости нереализованного товара, остается числиться в учете до момента их продажи. Эта сумма войдет в показатель строки 1210 «Запасы» формы бухгалтерского баланса. Кроме того, учетной политикой фирмы может быть предусмотрено, что сумма несписанных издержек обращения отражается по строке 1260 «Прочие оборотные активы» баланса.

Порядок расчета данной величины установлен пунктом 2.18 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания.

По этому документу компании прежде всего необходимо определить средний процент издержек обращения, относящийся к общей стоимости товаров. Этот показатель рассчитывают по формуле:

Средний процент издержек обращения = (Транспортные расходы, которые числятся в учете на начало месяца + Транспортные расходы за месяц) / (Стоимость товаров, реализованных за месяц + Стоимость остатка товаров на конец месяца) х 100 %

Сумма транспортных расходов, которая относится к остатку нереализованных товаров, равна:

Сумма транспортных расходов, которая относится к остатку нереализованных товаров = Стоимость остатка товаров на конец месяца х средний процент издержек обращения

ПРИМЕР
На начало месяца в учете компании числятся товары, фактическая себестоимость которых составляет 450 000 руб. (без НДС). Сумма транспортных расходов, которая к ним относится, равна 54 000 руб. (без НДС).
В течение месяца были приобретены товары на сумму 1 770 000 руб. (в том числе НДС — 270 000 руб.). Сумма расходов, связанных с доставкой этих товаров до склада фирмы, равна 265 500 руб. (в том числе НДС — 40 500 руб.). В течение месяца были реализованы товары, фактическая себестоимость которых составила 1 250 000 руб. Продажная цена реализованных товаров — 2 596 000 руб. (в том числе НДС — 396 000 руб.).
Согласно учетной политике фирмы транспортные расходы отражаются в составе издержек обращения на счете 44.

При оприходовании и списании товаров были сделаны записи:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60– 270 000 руб. — учтен «входной» НДС по товарам;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60– 1 500 000 руб. (1 770 000 – 270 000) — оприходованы товары;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60– 40 500 руб. — учтен «входной» НДС по транспортным расходам, связанным с доставкой товаров до склада компании;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60– 225 000 руб. (265 500 – 40 500) — учтена сумма транспортных расходов в составе издержек обращения;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19– 310 500 руб. (270 000 + 40 500) — принят к вычету «входной» НДС по товарам и транспортным расходам.

Остаток товаров на конец месяца равен:

450 000 + 1 770 000 – 270 000 – 1 250 000 = 700 000 руб.

Средний процент издержек обращения к общей стоимости товаров составил:

((54 000 руб. + 225 000 руб.) : (1 250 000 руб. + 700 000 руб.)) × 100% = 14,3077%.

Сумма транспортных расходов, которая относится к остатку нереализованных товаров, будет равна:

700 000 руб. × 14,3077% = 100 154 руб.

Сумма транспортных расходов, которая подлежит списанию в отчетном месяце, составит:

54 000 + 225 000 – 100 154 = 178 846 руб.

При списании товаров и суммы транспортных расходов в учете делают записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1– 2 596 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41– 1 250 000 руб. — списана себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44– 178 846 руб. — списана сумма транспортных расходов, которая относится к проданным товарам;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68– 396 000 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99– 771 154 руб. (2 596 000 – 1 250 000 – 178 846 – 396 000) — отражен финансовый результат от продажи товаров.

Таким образом, стоимость товаров, которая должна быть отражена по строке 1210 баланса, составит 700 000 руб. Сумму транспортных расходов в размере 100 154 руб. отражают в зависимости от положений учетной политики компании либо по строке 1210, либо по строке 1260 бухгалтерского баланса.

ЗАДАНИЕ №2

1. Что понимают под издержками обращения в торговле.

2. Перечислить номенклатуру статей издержек обращения.

3. Как ведется синтетический учета издержек обращения.

4. Как ведется учет расходов будущих периодов в торговой организации.

5. Каков порядок учета транспортных расходов.

Ответы записать в тетрадь для практических работ.

ЗАДАНИЕ №3

ООО «Модум» является коммерческой организацией, одним из видов уставной деятельности которой является оптовая и розничная торговля. Расходы на продажу, произведенные в ноябре 201_г., имеют следующую структуру:

Расходы на оплату труда – 100000руб.;

Отчисления на социальные нужды – 26000руб.;

Транспортные расходы – 98000руб.;

Амортизация основных средств – 25000руб.;

Расходы на рекламу – 10000руб.

Себестоимость проданных за отчетный месяц товаров составила 450000руб., остаток товаров в учетных ценах на складе на конец отчетного месяца – 215000руб. Транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца (дебетовое сальдо по счету 44) – 22000руб.

Рассчитать сумму транспортных расходов на остаток товаров на конец месяца и себестоимость продаж с учетом расходов на продажу за ноябрь. Составить журнал хозяйственных операций, отразить корреспонденции счетов.

ЗАДАНИЕ №4

Магазин розничной торговли «Надежда» передает представителям предприятий общественного питания в качестве образцов столовые сервизы, которые не подлежат возврату. В соответствии с товарными накладными унифицированной формы всего передано сервизов на договорную стоимость 23600руб.

Реализованное наложение рассчитывается в конце отчетного месяца за весь проданный товар. Согласно учетной политике ООО «Надежда» учет товаров ведется по продажным ценам.

Отразить операции по передаче товара в качестве образцов на счетах бухгалтерского учета торговой организации.

ЗАДАНИЕ №5

Согласно учетной политике организации учет товаров ведется по покупным ценам. Транспортные расходы по доставке товара от поставщика до склада организации не включаются в цену товара, а отражаются в составе издержек обращения.

Исходные данные:

Остатки по счетам на начало месяца:

Счет 41 – 77000 руб.

Счет 44 – 5200 руб.

Хозяйственные операции за отчетный месяц.

№	Содержание операции	Сумма руб.
1.	Начислена заработная плата работникам торговой организации
2.	Произведены отчисления в социальные фонды
3.	Отражены транспортные расходы по доставке товаров на склад: - стоимость доставки без учета НДС - сумма НДС
4.	Поступило товаров на склад организации за отчетный месяц: - стоимость товаров без учета НДС - сумма НДС
5.	Начислена арендная плата за квартал за аренду здания склада: - сумма арендной платы без учета НДС - сумма НДС
6.	Начислена амортизация по основным средствам за отчетный период
7.	Перечислено с расчетного счета за отчетный период в погашение задолженности: - поставщикам за товары - за аренду арендодателю - за доставку товаров
8.	Списывается сумма арендной платы, относящаяся к отчетному периоду	?
9.	Реализовано товаров за месяц по фактической себестоимости
10.	Списываются издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам отчетного периода	?

Отразить операции на счета бухгалтерского учета торговой организации. Рассчитать сумму издержек обращения подлежащих списанию в отчетном месяце.

ЗАДАНИЕ №6

Хозяйственная ситуация 1.

В организации по состоянию на 31 марта 2017 г. по результатам инвентаризации числится просроченная дебиторская задолженность:

с 15 июля 2016 г. - в сумме 46 000 руб.;

с 10 августа 2016 г. - в сумме 25 000 руб.;

с 18 октября 2016 г. - в сумме 30 000 руб.;

с 10 февраля 2017 г. в сумме 45 000 руб.;

с 5 марта 2017 г. - в сумме 20 000 руб.

Определите сумму сомнительных долгов организации.

ЗАДАНИЕ №7

Хозяйственная ситуация 2.

В учетной политике организации для целей бухгалтерского учета на 2017 г. предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. Инвентаризация расчетов по состоянию на 31 декабря 2017 г. показала, что резерв необходимо создать в сумме 600 000 руб. В течение 2017 г. списана зарезервированная задолженность:

- в сумме 60 000 руб., так как истек срок исковой давности;

- в сумме 50 000 руб., так как невозможно взыскать долг на основании акта судебного пристава-исполнителя;

- в сумме 80 000 руб., в связи с ликвидацией организации-должника.

Инвентаризация дебиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2017 г. показала, что резерв на 2018 г. необходимо создать в сумме 420 000 руб.

Отразите в бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции

ЗАДАНИЕ №8

Оформить отчет по проделанной работа. Сдать зачет по выполненной практической работе №3

ИНСТРУКЦИОННО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ КАРТА

ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ № 4

НАИМЕНОВАНИЕ РАБОТЫ: Документальное оформление и учет поступления товаров в торговле

ЦЕЛЬ РАБОТЫ: Освоение основных и профессиональных компетенций:

ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.

ПК 1.2 Принимать товары по количеству и качеству.

Освоить правила заполнения первичной документации по поставке товара в торговую сеть, таксировка документации, составление реестра цен на поступивший товар, акты по списанию потерь

ПРИОБРЕТАЕМЫЕ УМЕНИЯ И НАВЫКИ:

Научиться таксировать ТТН, СФ

Заполнять реестр цен

Составлять акт на списание товара

ОСНАЩЕНИЕ:

• ИТК по практической работе №4

• ПЭВМ

• Канцелярские принадлежности(карандаши, линейки, ластики)

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:

1.Сущность поставки товара, ее виды

2.Понятие счет-фактуры, ее реквизиты

3. Понятие ТТН, ее разделы

4.Основные проводки по поступлению товара

5.Сущность цены и ее виды в торговле

ЛИТЕРАТУРА:

Брыкова Н.В., Основы бухгалтерского учета на предприятиях торговли. стр.26-29

ХОД РАБОТЫ:

ЗАДАНИЕ №1

Методический материал

Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности и его документального оформления регулируются условиями поставки, договорами купли – продажи, техническими условиями и инструкциями о порядке приемки товаров по количеству, качеству и комплектности. Порядок формирования договора купли-продажи, договора поставки регулируется главой 30 "Купля-продажа" ГК РФ

Движение товара от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями договоров поставки товаров и правилами перевозки грузов (товарной накладной, товарно-транспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом и счетом-фактурой).

Товарно-транспортную накладную выписывают при доставке товаров автомобильным транспортом. Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов: товарного и транспортного. В зависимости от особенностей товаров к товарно-транспортной накладной могут прилагаться другие документы, следующие с грузом.

При доставке товаров железнодорожным транспортом в качестве сопроводительного документа выступает железнодорожная накладная. К железнодорожной накладной могут быть приложены спецификации и упаковочные листы, о чем делается отметка в накладной.

Для оплаты поступающих товаров может быть использован счет. Счет выписывается поставщиком на поставляемую партию товара и является основанием для оплаты товара.

Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе: товарно - транспортной накладной, счете - фактуре, счете и других документах, удостоверяющих количество или качество поступивших товаров.

Если товары получает материально ответственное лицо вне склада покупателя, то необходимым документом является доверенность, которая подтверждает право материально ответственного лица на получение товара. Порядок оформления доверенностей и получения по ним товаров установлен "Инструкцией о порядке выдачи доверенностей на получение товарно - материальных ценностей и отпуска их по доверенности", утвержденной Минфином СССР от 14.01.67 N 17 и Гражданским кодексом РФ (ст. ст. 185 - 189).

Синтетический учет реализации товаров со складов опт баз ведётся на операционный результат счёте 90 «Продажи». Он предназначен для обобщения информации о доходах и расходах от основных видов деятельности и определения финансового результата от реализации продукции, товаров, работ и услуг. К данному счёту открыв ряд субсчётов: 90/1,90/2,90/3. Сумма выручки от реализации товаров в б/у отражена на момент её признания в соответствии с учёт политикой организации по факту отгрузки товаров либо по факту оплаты расчёт документов покупателями. Величина выручки от реализации товаров определяется по стоимости товаров в денежном выражении на момент её признания по цена реализации.

Для расчёта с покупателями предназначен счет 62. По Д счёта отражена сумма предъявленного покупателю счета к оплате (увеличение дебет задолженности), а по К – погашение кредиторская задолженности покупателем.

При признании выручки по факту оплаты расчёт документов товар считается реализованным, когда он отгружен и оплачен, т.е. на расчёт счёт поступили денежных средства. В этом случае учёт отгруженных товаров ведут на счёте 45. Этот счет предназначен для контроля за отгрузкой и оплатой товара. По Д счета отражена стоимость отгруженных товаров, а по К – их списание.

а) Выручка учитывается по факту оплаты товаров:

1. Отгруженные товары покупателю Д45 К41/1

2. Отгруженая тара Д45 К41/3

3. На расчетный счет поступили платежи за товар Д51 К90/1

4. На расчетный счет поступили платежи за тару Д51 К 45

5. Списываются реализованные товары Д90/2 К 45

6. Начислен НДС по реализованным товарам Д90/3 К68

7. Определяется и списывается финансовый результат Д90/9 К99

Б) Выручка учит. по факту отгрузки товаров покупателю:

1. Списывается стоимость реализованных товаров Д90/2 К41/1

2. Списывается стоимость возвратной тары, отпущенной покупателю вместе с товаром Д62 К 41/3

3. Отражена выручка от реализации товаров при предъявлении счетов покупателю Д62 К 90/1

4. Начислен НДС с выручки от реализации Д90/3 К 68

5. Отражается финансовый результат от реализации Д90/9 К99

6. На РС поступают платежи за товар Д51 К62, за тару Д51 К62

ЗАДАНИЕ №2

Ответить на теоретические вопросы используя учебник «Бухгалтерский учет в торговле»

1.Сущность поставки товара, ее виды

2.Понятие счет-фактуры, ее реквизиты

3.Понятие ТТН, ее разделы

4.Основные проводки по поступлению товара

5.Сущность цены и ее виды в торговле

Ответы записать в тетрадь для практических работ.

ЗАДАНИЕ №3

Рассчитать продажные цены в розничной торговле и составить реестр цен

13 октября 2017 года в супермаркет поступили следующие товары:

-икра зернистая лососевая в стеклобанке по цене 100 руб. за 1 шт. Поставщик икры не является плательщиком НДС, Владивостокский х\ком.;

-говядина тушеная консервированная по цене 45 руб. за 1 банку. (в том числе НДС – 3 руб.), Новосибирский мясокомбинат;

- мука пшеничная по цене 24 руб. за 1 кг. Поставщик не является плательщиком НДС, г. Барнаул;

-икра черная осетровая в стеклобанке по цене 300 руб. за 1 шт. (в том числе НДС – 46 руб), Астраханский х\ком.;

- крупа гречневая по цене 45 руб. за 1 кг. Поставщик не является плательщиком НДС, Барнаул;

- колбаса «Докторская» по цене 180 руб. за 1 кг. (в том числе НДС – 16 руб.), ИП Романов;

-сахар песок по цене 40 руб. за 1 кг. Поставщик не является плательщиком НДС, г. Воронеж.

Типовой бланк

Организация:

Дата, номер:

Реестр продажных цен

№	Наименование товара	Поставщик	Цена без НДС	Торговая наценка, руб.				Розничная цена, руб.
				Наценка		НДС	Итого
				%	руб.

ЗАДАНИЕ №4

Составить товарную накладную на отгруженные товары по форме № ТОРГ-12 на основании следующих данных:

12 февраля 20 г. ОАО «Торгмаш», заключило договор №48 с ООО НПО «Химбурнефть» на покупку фосфатидного концентрата, упакованного в мешки, в количестве 18 т. по цене 3389-83 руб. за 1 т. НДС – 18%. 20 февраля товар был отгружен. Отпуск товара разрешил директор предприятия Иванов С.П. Отпуск произвел зав. складом ООО НПО «Химбурнефть» Пашутин В. И. Товар принял экспедитор ОАО «Торгмаш» Коваленко Т. Н. по доверенности № 32 от 19.02. 20 __г.. Реквизиты продавца: 346130 г.Благовещенск, ул. Ленина 28, р/сч 46724120000000200327, ИНН/КПП6149002290/614901001. Реквизиты покупателя: 350063 г. Белогорск, ул.Набережная 7,оф. 503, р/сч. 40702810400000006232, ИНН/КПП2 309065092/230901001

Бланк ТТН найти в Консультанте Плюс

ЗАДАНИЕ №5

Составить накладную и счет-фактуру на отгруженную покупателям продукцию на основании следующих данных:

19 апреля кладовщик склада №1 Градов Р. В. по распоряжению начальника отдела маркетинга Лапина Л. А. отпустил экспедитору Чернову С. В. по договору от 30 марта два сверлильных станка марки ССУ-1 по договорной цене 510000 руб. Учетная цена одного станка 440 000 руб. Накладная зарегистрирована в бухгалтерии под номером 148 и подписана главным бухгалтером Ворониной В. Н.

Бланки счет-фактуры и ТТН найти в Консультанте Плюс

ЗАДАНИЕ №6

Составить закупочный акт по форме № ОП-5 на основании следующих данных:

Менеджером отдела закупок ООО «Фолд» Ивановым Ильей Илларионовичем 15.06.20__г. был приобретен мед пчелиный натуральный у Дементьева Сергея Макаровича, жителя Амурской обл., Белогорского района, село Троекурово, ул. Советская д.37, паспорт серия 6007 №655702, выдан 25.07.20---г. Белогорским ОВД, в количестве 100 кг по цене 200 руб./кг, о чем составлен закупочный акт №6.

Реквизиты покупателя ООО «Фолд», Москва, ул. Кантемировская, 10

р/с 40701050001000000897 в КБ «Кентавр» к/с 30101810000000000647 БИК 044552647, ИНН 7706778901

Закупочный акт утвержден генеральным директором ООО «Фолд» Васильевым Ф. С. 17.06.20__г.

Бланк ОП-5 найти в Консультанте Плюс

ЗАДАНИЕ №7

Магазин ведет учет товаров по продажным ценам.

Заведующая отделом розничного магазина нарушила температурный режим хранения фруктов. Из-за этого произошла порча бананов. Комиссия в составе зам. директора магазина, зав. отделом и главного бухгалтера установила, что полностью испорчено и подлежит списанию 10 кг бананов, о чем был составлен акт по форме ТОРГ-16. По решению руководителя торговой организации полная сумма порчи товара подлежит удержанию из заработной платы материально ответственного лица – заведующей отделом, допустившей нарушение температурного режима хранения фруктов. При этом решено удержание произвести в течение 2-х месяцев – по 50% суммы взыскания из месячного заработка.

Розничная цена бананов составляет 28 руб. за 1 кг, в том числе торговая надбавка 8 руб.

Отразить в бухгалтерском учете списание испорченного товара.

Бланк ТОРГ-16 найти в Консультанте Плюс

ЗАДАНИЕ №8

Магазин ведет учет товаров по продажным ценам.

Заведующая отделом розничного магазина нарушила температурный режим хранения фруктов. Из-за этого произошла порча помидор. Комиссия в составе зам. директора магазина, зав. отделом и главного бухгалтера установила, что полностью испорчено и подлежит списанию 25 кг помидор, о чем был составлен акт по форме ТОРГ-16. По решению руководителя торговой организации полная сумма порчи товара подлежит удержанию из заработной платы материально ответственного лица – заведующей отделом, допустившей нарушение температурного режима хранения овощей. При этом решено удержание произвести в течение 3-х месяцев – по 33% суммы взыскания из месячного заработка.

Розничная цена помидор составляет 80 руб. за 1 кг, в том числе торговая надбавка 16 руб.

Отразить в бухгалтерском учете списание испорченного товара.

Бланк ТОРГ-16 найти в Консультанте Плюс

ЗАДАНИЕ №9

Написать вывод по проделанной работе и сдать зачет по выполненной практической работе №4

ИНСТРУКЦИОННО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ КАРТА

ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ № 5

НАИМЕНОВАНИЕ РАБОТЫ: Учет товаров на складе, отражение итогов инвентаризации в бухгалтерском учете

ЦЕЛЬ РАБОТЫ: Освоение основных и профессиональных компетенций:

ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.

ПК 2.1 Использовать данные бухгалтерского учета для контроля результатов и планирования коммерческой деятельности, проводить учет товаров (сырья, материалов, продукции, тары, других материальных ценностей) и участвовать в их инвентаризации.

Освоить правила заполнения первичной документации по поставке товара на склад: доверенность, ТТН, счет-фактуры; заполнять инвентаризационную опись и оформлять ее результаты

ПРИОБРЕТАЕМЫЕ УМЕНИЯ И НАВЫКИ:

• Правильно пользовать КПП при заполнении документов

• Использование первичных навыков в работе с КПП в практической деятельности

ОСНАЩЕНИЕ:

• ИТК по практической работе №5

• ПЭВМ

• Канцелярские принадлежности(карандаши, линейки, ластики)

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:

1.Сущность доверенности, ее основные реквизиты

2.Понятие счет-фактуры, порядок заполнения

3.Понятие ТТН, разделы документа

4.Основные бухгалтерские проводки по поступлению товара

5.Удостоверение качества, сущность, реквизиты

ЛИТЕРАТУРА:

Брыкова Н.В., Основы бухгалтерского учета на предприятиях торговли. стр.30-37

ХОД РАБОТЫ:

ЗАДАНИЕ №1.

Методический материал

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, когда была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации в годовом бухгалтерском отчете. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия средств с данными бухгалтерского учёта регулируются следующим образом:

- излишки основных средств, материальных ценностей, денежных средств и другого имущества подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;

- недостача ценностей в пределах норм естественной убыли списывается по распоряжению руководителя организации на затраты или на расходы на продажу. Нормы убыли применяются лишь при выявлении недостач. Убыль ценностей в пределах норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице;

- недостача ценностей сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц. Причем недостача удерживается с виновных лиц не по учетным ценам, а по рыночным.

По результатам инвентаризации составляется следующая корреспонденция счетов:

1. Оприходованы излишки, выявленные при инвентаризации:

Д-т сч. 01 «Основные средства»

Д-т сч. 10 «Материалы»

Д-т сч. 41 «Товары»

Д-т сч. 43 «Готовая продукция»

Д-т сч. 50 «Касса»

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 1 «Прочие доходы»

2. В результате инвентаризации получена недостача:

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т сч. 01 «Основные средства»

К-т сч. 10 «Материалы»

К-т сч. 41 «Товары»

К-т сч. 43 «Готовая продукция»

К-т сч. 50 «Касса»

3. Списана недостача в пределах норм естественной убыли:

Д-т сч. 20 «Основное производство»

Д-т сч. 23 «Вспомогательные производства»

Д-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы»

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

Д-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Д-т сч. 44 «Расходы на продажу»

К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

4. Начислен НДС на сумму недостачи активов сверх норм естественной убыли:

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т сч. 68 «Расчёты по налогам и сборам»

5. Списана сумма недостачи на виновное лицо по учётным ценам включая НДС:

Д-т сч. 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» субсчёт 2 «Расчёты по возмещению материального ущерба»

К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

6 . Списана на виновное лицо разница между рыночной и учетной стоимостью недостающих ценностей:

Д-т сч. 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» субсчёт 2 «Расчёты по возмещению материального ущерба»

К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов» субсчёт 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»

7. Возмещена сумма недостачи виновным лицом по рыночным ценам:

Д-т сч. 50 «Касса»

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т сч. 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» субсчёт 2 «Расчёты по возмещению материального ущерба»

8. Отнесена сумма доходов будущих периодов на прочие доходы отчетного периода при погашении сумы недостачи виновным лицом:

Д-т сч. 98 «Доходы будущих периодов» субсчёт 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 1 «Прочие доходы»

9. Списана недостача на финансовые результаты, виновники которой по решению суда не установлены:

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 2 «Прочие расходы»

К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Учет движения товаров на складе осуществляется ответственным должностным лицом. Финансово ответственное должностное лицо (заведующий складом, кладовщик) отвечает за сохранность и ведение документации по движению товаров на складе. Все операции, как приход, выдача, продажа, перемещение товаров сопровождаются оправдательными документами, которые является первичной учетной документацией:

1. Доверенность — документ, который дает право представителю организации-контрагента выступать от имени и в интересах юр. лица, получать или сдавать товар;

2. Требование-накладная применяется для перемещения товара со склада на склад внутри одного предприятия;

3. Накладная — применяется при отпуске (продаже) товара на сторону и т.д.

Передача товара от поставщика (продавца) покупателю производится на основании счетов, счетов-фактур, товарных, железнодорожных и товарно-транспортных накладных.

Получение товара на складе поставщика производится уполномоченным лицом по доверенности, в которой указывается наименования и реквизиты поставщика и покупателя, ф.и.о. и данные паспорта представителя покупателя, а также наименование товаров, единица измерения и количество получаемого товара.

Оформление поступления товаров непосредственно на склад покупателя производится унифицированной формой ТОРГ-11. Данная форма храниться на складе вместе с поступившими товарами и используется при проведении инвентаризации.

Перемещение товара со склада на склад, принадлежащих одному предприятию, оформляется требованием-накладной, которая является основанием для списания (приема) товара с подотчета.

Учет товаров на складе ведется в карточках по складскому учету, которые открываются на каждый номенклатурный номер в отдельности. Карточка учета товара используется для отражения поступления, выбытия и остатков товара на складе. Записи в карточку производятся в день получения или выдачи МПЗ со склада.

Карточка, ведомость и книга складского учета выдаются ответственному лицу бухгалтерией предприятия.

В начале каждого месяца ответственный работник склада переносит остатки товаров из карточек в ведомость по учету остатков МПЗ.

Отпуск товаров на сторону (продажа) оформляется товарной накладной и служит первичным документом отражения выбытия товара.

Выбытие товаров может производиться в следствие их порчи, морального и физического устаревания. Списание товаров в следствие вышеуказанных причин оформляется актом, который составляет специально назначенная комиссия. На основании этого акта на складе и в бухгалтерии предприятия производят списание указанного товара.

Учет движения товаров на складе требует систематического контроля со стороны работников бухгалтерии за движением МПЗ на складе.

Учет товаров ведется в бухгалтерии предприятия в количественном и суммовом выражении, на основании документов поступающих от поставщиков, заказчиков, материально-ответственных лиц. Сверка остатков МПЗ на складе носит систематический характер.

В установленный на предприятии срок работник склада сдает в бухгалтерию первичные документы по учету МПЗ и составляет реестр документов по приходу и расходу товаров.

Бухгалтер делает сверку произведенных кладовщиком записей в карточке с данными учета в бухгалтерии. При отсутствии расхождений ставит свою подпись.

Товары, хранящихся на складе предприятия, требует постоянного контроля за их сохранностью. Учет МПЗ на складе доверяйте опытным, квалифицированным специалистам.

ЗАДАНИЕ №2

Ответить на теоретические вопросы используя учебник «Бухгалтерский учет в торговле»

1.Сущность доверенности, ее основные реквизиты

2.Понятие счет-фактуры, порядок заполнения

3.Понятие ТТН, разделы документа

4.Основные бухгалтерские проводки по поступлению товара

5.Удостоверение качества, сущность, реквизиты

Ответы записать в тетрадь для практических работ.

ЗАДАНИЕ №3

Составить доверенность на получение товара со склада поставщика на основании исходных данных:

ЗАО «Фолд» 19.04.20__г. выдало доверенность №223 своему менеджеру Иванову И.С. на получение товара (столов, стульев и полок) на складе поставщика - ООО «Пронт» г. Хабаровск в течение 3 дней. Между предприятиями заключен договор N 37-8-03 от 03.04.20__г. о поставке мебели в ООО «Фолд». Товар оплачен по счѐту № 63 от 13.04. 20__г. Товар получен по счет –фактуре № 501 от 25.04.20__г.

Реквизиты покупателя: ЗАО «Фолд», г.Белогорск, ул. Тверская, д. 10, р/сч 40701050010000000897 в КБ «Кентавр», КПП 407407123, ИНН 123456765432

Реквизиты поставщика: ООО «Пронт», г. Хабаровск, ул. Северная 66, р/с40701050010000001897 в КБ «Кентавр», КПП 40174017233, ИНН 987654321543

Перечень

материальных ценностей, подлежащих получению

№ п/п	Материальные ценности	Единица измерения	Количество (прописью)
1	2	3	4
1	Стол ТВ-04-89	шт.	256 (Двести пятьдесят шесть)
2	Стул СН-01-06	шт.	1024 (Одна тысяча двадцать четыре)
3	Полка PL-01-06	шт.	600 (Шестьсот)

Бланк доверенности найти в Консультанте Плюс

ЗАДАНИЕ №4

Составить ТТН на отгруженную покупателям продукцию на основании следующих данных:

19 апреля кладовщик склада №1 Градов Р. В. по распоряжению начальника отдела маркетинга Лапина Л. А. отпустил экспедитору Чернову С. В. по договору от 30 марта два сверлильных станка марки ССУ-1 по договорной цене 510000 руб. Учѐтная цена одного станка 440 000 руб. Накладная зарегистрирована в бухгалтерии под номером 148 и подписана главным бухгалтером Ворониной В. Н.

Бланк ТТН найти в Консультанте Плюс

ЗАДАНИЕ №5

Написать вывод по проделанной работе и сдать зачет по выполненной практической работе №5

ИНСТРУКЦИОННО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ КАРТА

ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ № 6

НАИМЕНОВАНИЕ РАБОТЫ: Учет реализации товара на счете 90 «Продажи»

ЦЕЛЬ РАБОТЫ: Освоение основных и профессиональных компетенций:

ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.

ПК 2.1 Использовать данные бухгалтерского учета для контроля результатов и планирования коммерческой деятельности, проводить учет товаров (сырья, материалов, продукции, тары, других материальных ценностей) и участвовать в их инвентаризации.

Освоить расчет остатка товара методом ФИФО; составление проводок по реализации товара, учет расчета и отражения скидок в торговой организации

ПРИОБРЕТАЕМЫЕ УМЕНИЯ И НАВЫКИ:

• Правильно пользовать КПП при заполнении документов

• Использование первичных навыков в работе с КПП в практической деятельности

ОСНАЩЕНИЕ:

• ИТК по практической работе №6

• ПЭВМ

• Канцелярские принадлежности(карандаши, линейки, ластики)

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:

1.Сущность и виды скидок

2.Корреспонденция счетов по счету 90 «Продажи»

3.Метод ФИФО, его сущность

4.Методика расчетов остатков товара по методу ФИФО

5.Учет скидок, проводки

ЛИТЕРАТУРА:

Брыкова Н.В., Основы бухгалтерского учета на предприятиях торговли. стр.70-84

ХОД РАБОТЫ:

ЗАДАНИЕ №1

Методический материал

Согласно плану счетов, финансовый результат от продажи готовой продукции и товаров выявляется на счете 90 "Продажи", аналоге бывшего счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)". Однако счет 90 по сравнению со счетом 46 имеет некоторые особенности.

Счет 90 имеет более детальный аналитический учет доходов и расходов, связанных с продажей готовой продукции (товаров), за счет открытия отдельных субсчетов для учета выручки от продажи (90 субсчет 1 "Выручка"), себестоимости продаж (90 субсчет 2 "Себестоимость продаж"), НДС (90 субсчет 3 "НДС"), акцизов (90 субсчет 4 "Акцизы"), а также отдельного субсчета по формированию финансового результата от обычных видов деятельности, прибыли или убытка от продаж (90 субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж"). Кроме того, в пояснениях к счету 90 записано, что "организации-плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 "Продажи" субсчет 90 субсчет 5 "Экспортные пошлины" для учета экспортных пошлин".

В настоящее время в большинстве субъектов РФ введен налог с продаж, начисление которого до 1 января 2001 г. отражалось путем дебетования счета 46 и кредитования счета 68. В новом плане счетов к счету 90 не предусмотрено открытие отдельного субсчета для учета налога с продаж. Для его учета можно выбрать любой свободный номер субсчетов (с 6 по 8). Точно так же должны поступать те организации, которые списывают управленческие расходы в качестве условно-постоянных с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета "Продажи".

Совершенно непонятно отсутствие субсчета для учета расходов, связанных с продажей готовой продукции (товаров) и отражаемых первоначально на дебете счета 44 "Расходы на продажу", которые с этого счета ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров). Списывать данные расходы в принципе можно и на дебет субсчета 90 субсчет 2 "Себестоимость продаж", однако тогда возникнут сложности с составлением формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках". Дело в том, что согласно п. 66 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 № 60н, "затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения в статью "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" не включаются, а отражаются по статье "Коммерческие расходы" Отчета о прибылях и убытках". Исходя из этого коммерческие расходы следует отражать на отдельном субсчете к счету 90 "Продажи".

Второй особенностью счета 90 "Продажи" по сравнению с бывшим счетом 46 является система накопительных записей по субсчетам в течение отчетного года. Закрываются они в системном порядке только по окончании отчетного года. Записи нарастающим итогом с начала года намного облегчают процесс заполнения раздела 1 "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" Отчета о прибылях и убытках.

Взаимосвязь показателей раздела 1 Отчета о прибылях и убытках и субсчетов счета 90 "Продажи" видна из таблицы 1.

Таблица 1- Взаимосвязь показателей раздела 1 Отчета о прибылях и убытках
и субсчетов счета 90 «Продажи»

Раздел 1 Отчета о прибылях и убытках		Порядок расчета показателя на конец отчетного периода по данным счета 90 "Продажи"
Наименование показателя	Код строки
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	Сальдо субсчета 90.1 минус сальдо субсчета 90.3  минус сальдо субсчета 90.4 минус сальдо субсчета 90.5 минус сальдо субсчета «Налог с продаж»
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	Сальдо субсчета 90.2
Коммерческие расходы	030	Сальдо субсчета «Расходы на продажу»
Управленческие расходы	040	Сальдо субсчета «Управленческие расходы»

Поскольку НДС, акцизы, экспортные пошлины, налог с продаж и другие обязательные платежи из выручки не являются доходами, то некоторые организации и раньше не отражали их на счете 46, а на сумму вышеуказанных налогов обычно дебетовали счет 62 с кредитованием непосредственно счета 68. Видимо, они могут поступать так и в дальнейшем и в отношении счета 90 "Продажи", т.е. не будут вести субсчета по учету НДС, акцизов, экспортных пошлин, налогов с продаж и других обязательных платежей.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка)" (п.5 ПБУ 9/99). Следовательно, понятия выручка и доход, используемые при ведении бухгалтерского учета и формировании бухгалтерской отчетности, означают одно и тоже и являются, по сути, синонимами. Данный вывод подтверждается также положениями пункта 6 ПБУ 9/99, согласно которым "выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (с учетом положений пункта 3 настоящего Положения)". Выручка, представляет собой величину денежных средств или иного имущества, полученную или подлежащую к получению от дебитора, то есть сумме дебиторской задолженности. Однако величина дебиторской задолженности отличается от величины выручки и дохода на указанные в пункте 3 ПБУ 9/99 суммы:

• налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

• полученные по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

• полученные в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

• авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

• задатка;

• полученные в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

• полученные в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Таким образом, величина дохода или выручки не равна величине дебиторской задолженности, а отличается от нее на суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей.

Выручка (доходы) отражаются на счете 90 "Продажи", который "предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности, а также для определения финансовых результатов по ним". Поскольку на счете 90 "Продажи" отражается выручка (доходы), то суммы налога на добавленную стоимость, налога с продаж, акцизы, не включаемые в объем доходов, соответственно могут не учитываться на этом счете.

Суммы налога на добавленную стоимость, налога с продаж, акцизов, подлежащие получению от покупателя или заказчика, учитываются, с одной стороны, на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", но, с другой стороны, не подлежат отражению на счете 90 «Продажи». Поскольку данные суммы являются налогами, удерживаемыми с покупателей и заказчиков и подлежащими перечислению в бюджет, то представляется целесообразным отразить их в зависимости от момента возникновения обязательств перед бюджетом по данным налогам согласно учетной политики либо сразу на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", либо на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" путем следующей записи на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Либо

Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

При наступлении обязательств перед бюджетом по налогам должны быть сделана запись:

Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Следует еще раз подчеркнуть, если в условиях договора при указании цены товара, продукции, работ, услуг не сделана оговорка о включении налога на добавленную стоимость, то налог на добавленную стоимость должен быть оплачен сверх указанной в договоре цены. И поэтому в данном случае величина дохода будет определяться в соответствии с ценой, указанной в договоре.

В этом случае для заполнения строки 010 Отчета о прибылях и убытках достаточно будет взять сальдо субсчета 90.1 "Выручка", ибо это уже будет выручка-нетто, т.е. сумма, очищенная от обязательных платежей из выручки.

С момента введения плана счетов методология российского бухгалтерского учета переходит на англо-американский вариант учета финансовых результатов. Счет 90 "Продажи" в сущности, - это не счет, а серия счетов, так как инструкция упоминает шесть субсчетов, которые и есть настоящие счета, в то время как счет 90 "Продажи" - даже не счет, а только символ, некий группировочный признак. На самом деле весь учет ведется на субсчетах. Один субсчет 90.1 "Выручка" всегда должен по мысли составителей иметь кредитовый оборот и кредитовое сальдо, а все остальные субсчета (кроме 90.9 "Прибыль/убыток от продаж", могущего отражать как дебетовое, так и кредитовое сальдо), имеют только дебетовые обороты и дебетовое сальдо.

Это связано с характером отражения самих хозяйственных операций.

При продаже товаров (готовой продукции, услуг и т.п.) выручка формируется не тогда, когда получены деньги за эти товары, а по мысли составителей плана счетов, тогда когда возникает право на получение платежа. Сам факт возникновения активного обязательства (права требовать платежа) уже образует выручку. Составители прямо предписывают запись:

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Кредит 90.1 "Выручка"

ЗАДАНИЕ №2

Ответить на теоретические вопросы используя учебник «Бухгалтерский учет в торговле»:

1.Сущность и виды скидок

2.Корреспонденция счетов по счету 90 «Продажи»

3.Метод ФИФО, его сущность

4.Методика расчетов остатков товара по методу ФИФО

5.Учет скидок, проводки

Ответы записать в тетрадь для практических работ.

ЗАДАНИЕ №3

За месяц март было израсходовано 270 метров ткани, необходимо определить запасы ткани на апрель.

Остаток на 01.03 – 100 метров по 35 руб.

Поступило 01.03.- 120 м. по 40 руб.

Поступило 10.03 – 80 м. по 45 руб.

Поступило 21.03- 80 м. по 50 руб.

Списано ткани на конец месяца 270 м.

Определить стоимость остатков ткани на конец месяца

ЗАДАНИЕ №4

На 1 сентября остаток товаров в организации составил 50 ед. по 112 руб.

В течение месяца товар поступал несколькими партиями:

3 сентября 160 ед. по 114,0 руб.

7 сентября 190 ед. по 116,50 руб.

15 сентября 140 ед. по 115,50 руб.

20 сентября 220 ед. по 117,0 руб.

24 сентября 180 ед. по 118,0 руб.

28 сентября 120 ед. по 117,50 руб.

На 1 октября остаток товаров на складе составил 190 ед. Определить и списать стоимость реализованного товара методом ФИФО.

ЗАДАНИЕ №5

В отчетном периоде организация розничной торговли реализовала товар на общую сумму 472 000 руб. (в т. ч. НДС). Торговая наценка по реализованному товару – 120 000 руб. Расходы на продажу составили 18 000 руб., учет товаров организация ведет по продажным ценам.

Составить бухгалтерские проводки по отражению в учете операций продажи товаров и списанию финансового результата от продажи

ЗАДАНИЕ №6

ООО «Крокус» ведет учет товаров по продажным ценам.

По состоянию на 1 октября сальдо на счете 41 «Товары» составило 132 000 руб.; Сальдо кредитовое на счете 42 «Торговая наценка» – 22 330 руб.

В течение месяца от поставщиков поступили товары на сумму 1 121 000 руб. (в т. ч. НДС 18%). По этим товарам установлена торговая наценка – 30 %. Товар оплачен поставщику с расчетного счета. В отчетном месяце реализовано товара на сумму 765 500 руб. , расходы на продажу составили 25 000 руб.

Задание:

1. Составить бухгалтерские проводки по поступлению и продаже товаров.

2. Выполнить расчет суммы торговой наценки на оприходованные товары и сформировать продажную цену поступившего товара

3. Выполнить расчет суммы торговой наценки, относящейся на реализованные товары и приходящейся на остаток товаров на конец отчетного периода.

4. Определить финансовый результат продажи.

ЗАДАНИЕ №7

Покупная цена товара составляет 756 руб., в т. ч. НДС 18 % - ? руб. Торговая наценка на товар 480 руб. Продажная цена ? руб., в т. ч. НДС 18 % - ? руб. Покупателю с дисконтной картой предоставляется скидка 10 % в размере ? руб.
Товар реализован с учетом скидки на сумму ? руб., в т.ч. НДС 18 % ? руб.

Провести бухгалтерские записи по всем операциям с товаром. Определить размер цен, НДС, скидки.

ЗАДАНИЕ №8

Написать вывод по проделанной работе и сдать зачет по выполненной практической работе №6

ИНСТРУКЦИОННО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ КАРТА

ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ № 7

НАИМЕНОВАНИЕ РАБОТЫ: Учет денежных средств в кассе

ЦЕЛЬ РАБОТЫ: Освоение основных и профессиональных компетенций:

ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.

ПК2.1 Использовать данные бухгалтерского учета для контроля результатов и планирования коммерческой деятельности, проводить учет товаров (сырья, материалов, продукции, тары, других материальных ценностей) и участвовать в их инвентаризации.

Освоить первичные навыки учета денежных средств в кассе организации

ПРИОБРЕТАЕМЫЕ УМЕНИЯ И НАВЫКИ:

Освоить правила заполнения первичной документации по первичной документации кассы (ПКО, РКО, заявка на расходование денежных средств) и совдной документации (КК)

ОСНАЩЕНИЕ РАБОЧЕГО МЕСТА:

• ИТК по практической работе №7

• ПЭВМ,

• Консультант Плюс,

• 1С:Предприятие. Управление торговлей.

ОСНАЩЕНИЕ:

• ИТК по практической работе №7

• ПЭВМ

• Канцелярские принадлежности(карандаши, линейки, ластики)

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:

1.Сущность помещения кассы организации, оборудование

2.Понятие счет-фактуры, основные реквизиты

3.Понятие ПКО, РКО, заявки на получение денежных средств

4.Основные проводки по кассовым операциям в организации

5.Сущность кассовой книги и порядок ее заполнения

ЛИТЕРАТУРА:

Брыкова Н.В., Основы бухгалтерского учета на предприятиях торговли. стр.101-112

ХОД РАБОТЫ:

ЗАДАНИЕ №1

Методический материал

Получение и расходование наличных денег из кассы организации считаются кассовыми операциями, оформление которых регламентируется нормативным актом ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22 сентября 1993 г. №40.

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное МОЛ – кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другими лицами. Дирекция предприятия обязана создавать необходимые условия для сохранности ценностей в кассе.

Поступление наличных денег в кассу организации оформляется приходными кассовыми ордерами (ф. № КО-1), которые должны быть пронумерованы по порядку с начала отчетного года. Для подтверждения приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, которая представляет собой доказательство факта совершения операции с наличными денежными средствами лицом, получившим на руки квитанцию.

Наличные деньги из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2). В отдельных случаях разрешается замена составления расходного кассового ордера документами на расходование денежных средств в кассе. Это: платежные или расчетно-платежные ведомости на выдачу заработной платы из кассы организации; заявления на выдачу денег; счета и др. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером организации Расходные кассовые ордера также нумеруются с начала отчетного года.

Деньги из кассы выдаются только на основании распоряжения руководителя и с разрешения главного бухгалтера.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных (расчетно-платежных) ведомостей на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после выдачи заработной платы и других выплат в установленные сроки.

Информация о всех фактах поступления и выдачи наличных денег организации на основании приходных и расходных кассовых ордеров обобщается в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся по мере совершения кассовых операций, оформленных первичными документами. Каждая организация имеет только одну кассовую книгу, листы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, а сама книга опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данной организации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, вторые экземпляры листов служат отчетом кассира, первые - остаются в кассовой книге, поэтому и первые, и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются, сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

В конце рабочего дня ежедневно кассиром подсчитываются итоги кассовых операций за день, выводится остаток денег в кассе на следующее число и передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копия записей в кассовой книге задень) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Организация может держать в своей кассе денежные средства только в пределах лимита, величина которого устанавливается по согласованию с обслуживающим ее банком. Размер лимита обусловливается влиянием таких факторов, как: среднедневная выручка, среднедневной расход наличных денег, особенности деятельности организации, режим работы. Лимит денежных средств организации может изменяться по согласованию с обслуживающим банком в случае увеличения наличного денежного оборота. Если организация не согласовала с обслуживающим ее банком лимит остатка наличных денежных средств в кассе, то в подобных случаях любой остаток в кассе считается сверхлимитным и на него накладываются штрафные санкции.

Организации всю денежную наличность сверх лимита должны сдавать в банк. Организация не имеет права накапливать в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов для покрытия предстоящих расходов, включая расходы на оплату труда. В настоящее время предельная сумма расчетов между юридическими лицами по одному платежу составляет 100 000 руб. Все платежи, произведенные одним юридическим лицом в адрес другого в один день, не должны превышать установленного лимита.

Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы от 3 до 5 дней в зависимости от вида предприятия и удаленности его от банка. Неиспользованные в течение этих дней суммы подлежат сдаче в банк на расчетный счет. Сдача денежной наличности в банк оформляется объявлением на взнос наличных денег. На принятую по объявлению сумму выдаются квитанцию которая является оправдательным документом для списания денег по кассе. Основным каналом пополнения наличных денег в кассе является поступление их с расчетных счетов в банках. Кроме того, в кассу поступают неиспользованные остатки подотчетных сумм, выручка от продажи продукции, плата за различные коммунальные услуги и др.

Для получения наличных денег с расчетного счета учреждения банка выдают предприятиям на основании специальных заявлений чековые книжки, в которых заранее все чеки пронумерованы, на каждом из них проставлены наименование учреждения банка, номер расчетного счета, наименование владельца. Чек выписывается как правило на кассира, не допускается выдавать чеки на предъявителя.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — суммы выданных наличных денежных средств и денежных до­кументов.

Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета: 1 «Касса организации», 2 «Операционная касса», 3 «Денежные документы».

Субсчет 1 «Касса организации» применяется для учета движения денежных средств в кассе.

Субсчет 2 «Операционная касса» используется организациями, в составе которых имеются территориально обособленные структурные подразделения (почтовые отделения, железнодорожные кассы, пристани, приемные пункты службы быта и др.).

Субсчет 3 «Денежные документы» используется для учета оплаченных денежных документов — авиабилетов, санаторных путевок, почтовых марок, вексельных марок и марок государственной пошлины. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным кассовым и расходным кассовым ордерам, на основе которых состав­ляется отчет о движении денежных документов.

Для учета иностранной валюты в кассе организации открываются дополнительные субсчета к счету 50 «Касса» с целью получения обособленных данных о движении валюты по каждому ее виду.

Поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации отражается по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом разных счетов. Выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации отражается по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции с дебетом различных счетов.

Рассмотрим порядок учета на счете 50.

1. Дт 50 Кт 51 – поступили денежные средства в кассу с расчетного счета.

2. Дт 50 Кт 71 – оприходованы деньги, полученные в возврат от подотчетных лиц.

3. Дт 50 Кт 66 – поступили деньги в порядке краткосрочного кредита (займа)

4. Дт 50 Кт 55 - поступили деньги в кассу со специального счета в банке

5. Дт 50 Кт 90/1 – поступила выручка от реализации продукции, работ и услуг в кассу организации

6. Дт 70 Кт 50 – выдана заработная плата из кассы

7. Дт 71 Кт 50 – выданы деньги подотчетным лицам

8. Дт 26 Кт 50 – оплачены мелкие общехозяйственные расходы из кассы

9. Дт 51 Кт 50 – внесены деньги из кассы на расчетный счет

10. Дт 66 Кт 50 – внесены деньги из кассы на погашении задолженности по кредитам.

11. Дт 50/3 Кт 51,76 – приобретение денежных документов

12. Дт 26 Кт 50/3 – использование марок на общехозяйственные расходы

13. Дт 50,51 Кт 50/3 при реализации путевок.

ЗАДАНИЕ №2

Ответить на теоретические вопросы используя учебник «Бухгалтерский учет в торговле»:

1.Сущность помещения кассы организации, оборудование

2.Понятие счет-фактуры, основные реквизиты

3.Понятие ПКО, РКО, заявки на получение денежных средств

4.Основные проводки по кассовым операциям в организации

5.Сущность кассовой книги и порядок ее заполнения

Ответы записать в тетрадь для практических работ.

ЗАДАНИЕ №3

Составить три счет-фактуры на продажу товара со склада №1 ООО Палладин:

ИП Осипов В.И. – три вида макаронных изделий по 100 упак. по 1.кг цена от 22 до 34 руб.

ИП Гобубничий – три вида муки по 100 упак. по 2 кг от 30 до 36 руб.

ИП Чухлеб А.А. – три вида крупы по 100 упак по 0,4 кг цена от 25 до 50 руб.

Заполнить спавочник «Покупатели» по новым покупателям.

Использовать программу 1С:Предприятие. Управление торговлей. Сделать распечатки выполненных счет-фактур.

ЗАДАНИЕ №4

Составить три счет-фактуры на закупку товара на склад №1 ООО Палладин:

ООО Макфа – три вида макаронных изделий по 1000 упак. по 1.кг, цена от 15 до 22 руб

ООО Алтай– три вида муки по 100 0 упак. по 2 кг цена от 16 до 30 руб

ООО Краснодар – три вида крупы по 1000 упак по 0,4 кг цена от 12 до 30 руб.

От поставщика ООО «Оптовые поставки».

Использовать программу 1С:Предприятие. Управление торговлей. Сделать распечатки выполненных счет-фактур.

ЗАДАНИЕ №5

Составить на каждую счет-фактуру на отпущенный товар ПКО кассы офиса ООО Палладин. Использовать программу 1С:Предприятие. Управление торговлей. Сделать распечатки выполненных ПКО.

ЗАДАНИЕ №6

Составить на каждую счет-фактуру на поступивший товар заявку и РКО кассы офиса ООО Палладин. Использовать программу 1С:Предприятие. Управление торговлей. Сделать распечатки выполненных РКО.

ЗАДАНИЕ №7

Оформить на основании составленных документов (РКО и ПКО) кассовую книгу за день. Использовать программу 1С:Предприятие. Управление торговлей. Сделать распечатки выполненных кассовой книги.

ЗАДАНИЕ №8

Написать вывод по проделанной работе и сдать зачет по выполненной практической работе №7

ИНСТРУКЦИОННО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ КАРТА

ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ № 8

НАИМЕНОВАНИЕ РАБОТЫ: Учет операций на расчетном счете

ЦЕЛЬ РАБОТЫ: Освоение основных и профессиональных компетенций:

ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.

ПК2.1 Использовать данные бухгалтерского учета для контроля результатов и планирования коммерческой деятельности, проводить учет товаров (сырья, материалов, продукции, тары, других материальных ценностей) и участвовать в их инвентаризации.

Освоить правила заполнения документации на расчетном счете

ПРИОБРЕТАЕМЫЕ УМЕНИЯ И НАВЫКИ:

• Правильно пользовать КПП при заполнении банковской документации

ОСНАЩЕНИЕ:

• ИТК по практической работе №8

• ПЭВМ

• Канцелярские принадлежности(карандаши, линейки, ластики)

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:

1.Сущность расчетного счета организации

2.Виды банковских счетов, дать характеристику

3.Порядок открытия счета, описать этапы

4.Порядок взноса наличными, заполнение документов

5.Порядок получения наличных денежных средств из банка

ЛИТЕРАТУРА:

Брыкова Н.В., Основы бухгалтерского учета на предприятиях торговли. стр.121-142

ХОД РАБОТЫ:

ЗАДАНИЕ №1.

Методический материал

Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет, по кредиту — списание денежных средств с расчетного счета. Сальдо счета всегда дебетовое, отражает остаток денежных средств на расчетном счете.

В соответствии с инструкцией ЦБ РФ о безналичной форме расчетов каждое юридическое лицо открывает в любом учреждении банка расчетный счет. Для этого в учреждение банка представляется:

- заявление об открытии счета в установленной форме;

- нотариально заверенную копию устава и копию свидетельства о государственной регистрации предприятия;

- формуляры (карточки) с нотариально заверенными образцами подписи лиц, имеющих право первой и второй подписи платежных документов;

- копия приказа о назначении на должность главного бухгалтера.

Первичные документы, оформляющие движение денежных средств на расчетном счете:

• Объявление о взносе выручки (наличных денег) на расчетный счет;

• Платежное поручение-требование;

В течение отчетного года в бухгалтерии ведется журнал регистрации платежных документов в произвольной форме. Платежные требования и поручения имеют раздельную нумерацию. Аналитическим учетным регистром по расчетному счету является выписка банка, все платежные документы прилагаются к выписке. Выписка оформляется в рублях.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в журнале-ордере № 2, по дебету счета 51 «Расчетный счет» в ведомости № 2. Эти учетные регистры открывают на отчетный месяц. Сначала в ведомости № 2 записывают остаток на начало месяца, который должен соответствовать остатку начальному по счету 51 «Расчетный счет» в Главной книге и остатку, указанному в выписке за первый день текущего месяца.

Основанием для записи в журнале-ордере и ведомости № 2 является выписка банка по расчетному счету. После разноски данной выписки в учетные регистры подсчитывается итог и выносится итог за день, который сверяется с выпиской банка:

Приход (Дебет 51 счета) = ведомости № 2;

Расход (Кредит 51 счета) = журналу-ордеру № 2.

В конце месяца учетные регистры балансируют и остаток выносится на конец месяца по счету 51 «Расчетный счет», который сверяется с остатками на конец последнего дня текущего месяца.

ЗАДАНИЕ №2.

Ответить на теоретические вопросы используя учебник «Бухгалтерский учет в торговле»

1.Сущность расчетного счета организации

2.Виды банковских счетов, дать характеристику

3.Порядок открытия счета, описать этапы

4.Порядок взноса наличными, заполнение документов

5.Порядок получения наличных денежных средств из банка

Ответы записать в тетрадь для практических работ.

ЗАДАНИЕ №3

Оформить заявление на открытие банковского счета организации ООО Палладин. Денежных средств в количестве 12890780 руб. Использовать типовой бланк, который необходимо найти в Консультанте Плюс.

ЗАДАНИЕ №4.

Оформить договор на открытие счета и кассово-расчетное обслуживание с ООО Палладин. Использовать типовой бланк, который необходимо найти в Консультанте Плюс.

ЗАДАНИЕ №5

Оформить карточку образцов подписей и печатей ООО Палладин для банка. Использовать типовой бланк, который необходимо найти в Консультанте Плюс.

ЗАДАНИЕ №6.

Заполнить документы на получение наличных денежных средств с расчетного счета организации ООО Палладин:

Заявление на чековую книжку (нелимитированную)

Чек (12000 руб.);

Заявку на получение денежных средств

Использовать типовые бланки, которые необходимо найти в Консультанте Плюс.

ЗАДАНИЕ №7.

Оформить объявление на взнос наличными на расчетный счет организации ООО Палладин в сумме 890560 руб. Использовать типовой бланк, который необходимо найти в Консультанте Плюс.

ЗАДАНИЕ №8.

Написать вывод по проделанной работе и сдать зачет по выполненной практической работе №8

41