«Налоговый учет и отчетность организации по налогу на прибыль»

Курсовая работа:

по ПМ .04 Составление и использование бухгалтерской отчетности

на тему: «Налоговый учет и отчетность организации по налогу на прибыль»

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты учета налога на прибыль

1.1 Основные характеристики налога на прибыль

1.2 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов по налогу на прибыль

1.3 Порядок формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в бухгалтерском учете и налоговом учете

2.2 Особенности отражения налога на прибыль в бухгалтерском учете

2.3 Отражение в бухгалтерской отчетности расчетов по налогу на прибыль

Введение

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам проводит политику активного продвижения налоговой реформы в России. Вступили в действие новые главы Налогового кодекса Российской Федерации, что существенно способствовало снижению и более справедливому распределению налогового бремени, выходу экономики из тени, заметно стимулировало деловую активность граждан.

Эволюция налогов многих государств мира показывает, что молодые налоговые системы характеризуются большой долей налога на прибыль организаций и относительно малой долей налогов с физических лиц. Это имеет свое объяснение - организаций в любой стране значительно меньше, чем физических лиц. По мере взросления налоговых систем акценты в соотношении налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц смещаются в противоположную сторону, становясь более справедливыми и беспристрастными.

К сожалению, пока еще в России почти каждый четвертый налогоплательщик находится «в тени». Многие из них добросовестно работают, выпускают качественную продукцию, но не платят налоги, что крайне вредит честным налогоплательщикам, создавая недобросовестную конкуренцию на рынке.

В общей структуре налоговых платежей России доля налога на прибыль составляет около 28%. Но очень скоро ситуация изменится кардинальным образом. Уже сейчас в стране наблюдается позитивная тенденция, характеризующая развитие экономики страны в целом - поступления в бюджеты от налога на прибыль превысили поступления от акцизов и налога на доходы физических лиц вместе взятые. Вот почему так важно было продолжить налоговую реформу повзрослевшей налоговой системы России именно либерализацией налога на прибыль.

С введением главы 25 Налогового кодекса происходит существенное реформирование системы налогообложения прибыли организаций, в первую очередь посредством установления открытых перечней доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базы. Сделаны важные шаги в сторону снятия ограничений по включению в расходы отдельных видов затрат, применения нового механизма амортизации имущества, обязательного применения налогоплательщиками метода начисления при определении момента признания доходов и расходов. При практически полной ликвидации налоговых льгот и значительном снижении ставки налога, а также введении системы налогового учета можно говорить о действительной либерализации налогообложения прибыли в России. В свою очередь, дальнейшая либерализация налогового законодательства, усиление налогового администрирования по всем направлениям могут в обозримом будущем существенно изменить общую экономическую ситуацию в России.

В целом заложенные в новый налог на прибыль принципы воплощают будущее российской налоговой системы - справедливой, нейтральной, с низким уровнем налогового бремени для налогоплательщиков. Следование этим принципам, безусловно, потребовало от разработчиков существенного пересмотра ранее действовавшего порядка и потребует определенных действий по уточнению и дальнейшему совершенствованию нового порядка расчета налога на прибыль.

С 1 января 2003 года вступило в силу положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Минфина России от 19.11.02г. № 114н, на основании которого установлены новые правила, по которым в бухгалтерском учете следует отражать расчеты с бюджетом по налогу на прибыль.

Выбранная тема работы актуальна. Требования ПБУ 18/02 основаны на требованиях международных стандартов финансовой отчетности, в том числе соблюдения принципов временной определенности фактов хозяйственной деятельности и осмотрительности. Для принятия управленческих решений важно знать, как увеличится или уменьшится налог на прибыль в следующем отчетном или налоговом периоде, теперь бухгалтер может предоставить эту информацию. С введением налогового и управленческого учета бухгалтер становится финансистом, так как получает в руки инструменты эффективного управления деятельностью организации, которыми должен уметь пользоваться.

Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам является одним из разновидностей расчетов организации по нетоварным операциям, и как любая хозяйственная операция, она должна найти свое полное и своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета.

Цель работы - уяснить правильность исчисления, особенности бухгалтерского учета и порядок расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций (на практическом материале ОАО «КамАЗ-Дизель»).

Задачи:

• дать характеристику налогу на прибыль, как отдельного объекта учета;

• отметить общие положения по организации расчетов по налогу на прибыль в Российской Федерации;

• рассмотреть порядок формирования налога на прибыль в бухгалтерском учете предприятий;

• охарактеризовать синтетический и аналитический учет налога на прибыль, документальное его ведение;

• раскрыть особенности бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на практическом материале предприятия;

• показать отражение в отчетности расчетов по налогу на прибыль.

Вопросы исчисления и уплаты организациями налога на прибыль, перечисляемого в бюджеты различных уровней, в последнее время достаточно освещаются различными экспертами в этой области на страницах журналов и иной периодической печати. В связи с постоянными изменениями в налоговом законодательстве, тема исчисления и уплаты налога на прибыль, а также учета расчетов с бюджетом, становится постоянной на страницах таких журналов, как «Нормативные акты для бухгалтеров», «Практическая бухгалтерия», «Консультант бухгалтера», «Расчеты» и т.д.

1. Теоретические аспекты учета налога на прибыль 1.1 Основные характеристики налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются российские и иностранные организации.

Из всех российских организаций не являются плательщиками налога:

- организации - субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

- организации - плательщики ЕНВД в части доходов от деятельности, по которой организация переведена на уплату ЕНВД;

- организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в части указанных доходов;

- организации (за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными (представительными) органами субъектов РФ) в части прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяиственнои продукции, а также произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции.

Из всех иностранных организаций являются плательщиками налога:

- организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Что касается понятия прибыли, то оно в главе 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ) дано по отношению к каждому плательщику налога (табл. 1)(19,С4).

Как видим, объект налогообложения по налогу на прибыль неразрывно связан с такими понятиями, как доходы и расходы. Поэтому рассмотрим их более подробно.

Характеристика объекта налогообложения

Плательщики налога на прибыль		Определение прибыли, подлежащей налогообложению
Российские организации		Полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ
Иностранные организации	Получающие доходы от деятельности в РФ через постоянные представительства	Полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ
	получающие доходы от источников в РФ, не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства	Доходы от источников в РФ, в том числе: - дивиденды; - процентный доход по долговым обязательствам; - доходы от использования в РФ прав на результаты интеллектуальной деятельности и другие доходы, определенные в соответствии со ст. 309 НК РФ

Прежде всего, отметим, что глава 25 НК РФ, наряду с общей налоговой ставкой в размере 20% (до 2009 года - 24%), устанавливает специальные налоговые ставки для определенных видов доходов, полученных или выплачиваемых российскими организациями (ст. 284 НК РФ) (1). Уплата налога по таким доходам производится в иные сроки. Так, налог должен быть удержан источником выплаты из суммы выплачиваемого дохода при выплате дивидендов российским организациям - по ставке 6%, иностранным организациям - по ставке 15%. Уплата налога производится в федеральный бюджет в течение 10 дней со дня выплаты дохода источником выплаты.

При получении дивидендов от иностранных организаций налог на прибыль подлежит исчислению по ставке 15% и уплате в федеральный бюджет не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный (налоговый) период организацией-налогоплательщиком.

Также по ставке 15% подлежат обложению проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процента. Налог по таким доходам подлежит уплате в федеральный бюджет в течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход.

Доходы, учитываемые при исчислении прибыли, облагаемой по ставке в размере 20%, подразделяются в соответствии с НК РФ на доходы от реализации и внереализационные доходы. При этом глава 25 НК РФ не препятствует тому, чтобы налогоплательщик самостоятельно классифицировал полученный доход как доход от реализации или внереализационный доход в зависимости от осуществляемых им видов деятельности. Указанные группы доходов, в свою очередь, делятся по видам доходов.

В отношении расходов в первую очередь отметим, что таковыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а также убытки в соответствии со статьей 265 НК РФ. При этом (12, С.5):

- под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;

- под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Кроме того, для признания затрат расходами необходимо, чтобы они были произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

1.2 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов по налогу на прибыль

Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6.03.98 г. № 283, Минфином России утвержден приказ от 19.11.02 г. № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02)», устанавливающий правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль.

На основании ПБУ 18/02 можно увязать бухгалтерскую и налоговую прибыль непосредственно в бухгалтерском учете.

ПБУ 18/02 обязательно к применению для всех российских организаций, которые являются плательщиками налога на прибыль, исключение составляют кредитные, страховые организации и бюджетные учреждения. Субъектам же малого предпринимательства предоставлено право самим решить вопрос, применять ли ПБУ 18/02.

За основу разработки ПБУ 18/02 был взят международный стандарт финансовой отчетности (МСФО) № 12, основной его принцип - отражение в бухгалтерском учете налоговых последствий с целью получения более прозрачной, полной и достоверной информации об экономическом состоянии организации (13, С. 10).

Налоговые последствия могут более прозрачно раскрыть для пользователей бухгалтерской отчетности экономическое состояние организации через отражение в бухгалтерском учете и отчетности отложенных налогов. Эти налоги представляют собой ничто иное, как будущие экономические выгоды организации, которые она получит в виде экономии средств по уплате налога на прибыль в будущих отчетных периодах (отложенные налоговые активы), и будущие расходы организации, которые она понесет при исполнении обязательств по уплате налога на прибыль в будущих отчетных периодах (отложенные налоговые обязательства).

Допустим, что организация раньше отражала в бухгалтерском учете и отчетности только сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, или сумму излишне уплаченного и (или) взысканного налога на прибыль. Тем самым нарушался основной принцип российского и международного бухгалтерского учета - отражать факты хозяйственной деятельности согласно временной определенности. ПБУ 18/02 предусматривает отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством РФ.

ПБУ 18/02, описывая процедурные вопросы отражения в бухгалтерском учете отложенных налогов, концептуально изменило формирование и отражение сумм налога на прибыль организации, подлежащего уплате в бюджет за отчетный период.

В соответствии с нормами ПБУ 18/02 в каждом отчетном периоде изначально будет определяться сумма налога на прибыль от бухгалтерской прибыли (убытка) и отражаться в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка). Затем будут исчисляться, и отражаться суммы налога на прибыль, обстоятельства по возникновению которых для целей налогообложения появились в данном отчетном периоде и повлияли на величину налога на прибыль, рассчитанного от бухгалтерской прибыли.

Несмотря на большое количество определений, которые вошли в ПБУ 18/02 (количество их вызвано, прежде всего, тем, что ни в одном законодательном акте не оказалось аналогичных по своему понятийному смыслу определений), основополагающим понятием, является понятие условного расхода (дохода) по налогу на прибыль (14, С. 10).

Под условным расходом (доходом) по налогу на прибыль для целей ПБУ 18/02 понимается сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка).

Допустим, прибыль ОАО «КамАЗ-Дизель» за 2008 год составила 200000 тыс. руб. Условный расход по налогу на прибыль составит:

200000 тыс. руб. • 24% = 48000 тыс. руб.

В бухгалтерском учете необходимо произвести запись:

Дебет 99, Кредит 68 - 48000 руб. - начислен условный расход по налогу на прибыль.

Уплата любого налога означает для организации расход, то есть уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств из организации, а его неуплата вследствие образовавшегося убытка в результате хозяйственной деятельности - экономическую выгоду организации в виде неотчисленных денежных средств в отчетном периоде или уменьшение уплаты налога в бюджет на сумму убытка в будущих отчетных периодах.

В качестве альтернативы МСФО №12 ПБУ 18/02 определило понятие расхода (дохода) по налогу на прибыль как «условное» по следующим причинам (18, С. 10).

Во-первых, данный вид расходов (доходов) не попадает ни под одну из категорий перечисленных расходов в ПБУ 10/99 (ПБУ 9/99), утвержденных приказом Минфина России от 6.05.99г. соответственно №33н и 32н, и не должен был определяться данными положениями.

Во-вторых, надо было показать на его вторичность по отношению к доходам и расходам от обычных видов хозяйственной деятельности организации.

В-третьих, необходимо было указать на его условность, так как при сегодняшнем расхождении правил бухгалтерского учета и налогообложения, особенно с вводом в действие главы 25 части второй НК РФ (с изменениями и дополнениями), вероятность того, что сумма налога, определенная от бухгалтерской прибыли, будет равняться сумме налога, исчисленной от налоговой базы по налогу на прибыль и отчисленной в бюджет, практически сведена к нулю.

В результате существования множественных различий между правилами признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и налогообложении по налогу на прибыль, которые углубились с вводом в действие главы 25 части второй НК РФ, между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью появляется, как правило, большая разница. Если эту разницу проанализировать по характеру появления, времени появления и действия ее в отчетный период на бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль, то получается, что эту большую разницу можно разделить, как это указано в п. 3 ПБУ 18/02, на постоянные и временные разницы.

Принятие и введение в действие главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ является важным этапом проводимой в России налоговой реформы, направленной на рационализацию налоговой системы и снижение налогового бремени для налогоплательщиков. Впервые удалось реализовать новое стратегическое направление налоговой реформы -отмену налоговых льгот при одновременном снижении ставки налога.

Как свидетельствует мировой опыт, налоговые льготы менее эффективны по сравнению с прямым целевым бюджетным финансированием приоритетных направлений, при котором государство имеет возможность проконтролировать использование получателем выделенных ему средств. При предоставлении же налоговых льгот отсутствует прозрачность, искажается принцип равной конкуренции. Налоговые льготы не стимулируют введение новых технологий, развитие производства. Ведь получатели налоговых льгот, оказавшись в своего рода «заповеднике», заинтересованы, прежде всего, в их дальнейшем сохранении.

Значительные изменения произошли в порядке определения налоговой базы по налогу на прибыль. Организации смогут учитывать в целях налогообложения все свои экономически оправданные расходы. Сняты многие ограничения по расходам на рекламу, расходам на подготовку кадров, на уплату процентов по заемным средствам, на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (19, С.8). Изменена основная ставка налога на прибыль с 35 до 24%, а с 1 января 2009 года - 20%. С учетом же изменения порядка определения налоговой базы и правил начисления амортизации эта ставка примерно соответствует 18% в пересчете на рассчитанную по прежним правилам и, следовательно, сопоставимую налоговую базу. Кроме того, регионам предоставлено право снижать налоговую ставку до 20%. Простой расчет показывает, что введение главы НК по налогу на прибыль организаций снижает налоговую нагрузку на предприятия на 198 млрд. руб., что будет серьезным инвестиционным импульсом для экономики России.

Ставка налога на прибыль в 20%) является принципиальным шагом Правительства Российской Федерации в направлении снижения налогового бремени для законопослушных налогоплательщиков и пересматриваться в ближайшие годы не будет.

1.3 Порядок формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в бухгалтерском учете и налоговом учете

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) раскрывает профессиональную бухгалтерскую терминологию и новые понятия (15, С. 10).

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) (ТНП) - это непосредственно налог на прибыль, отражаемый в декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный (налоговый) период. Он представляет собой величину возникшего перед бюджетом обязательства по налогу на прибыль, исчисленному от налоговой базы (НБ) соответствующего отчетного (налогового) периода. Согласно ПБУ 18/02 его величина определялась только в соответствии с требованиями налогового законодательства и должна была подтверждаться данными налогового учета.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль (УР(Д)НП) -это промежуточный с точки зрения расчетов с бюджетом показатель. Он представляет собой налог, начисленный от величины бухгалтерской прибыли (убытка) (БП(У)), сформированной по правилам бухгалтерского учета. Поэтому величина УР(Д)НП определяется путем умножения полученной бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль, действующей на отчетную дату (ставка налога):

УР(Д)НП = БП • ставка налога. (1)

ПБУ 18/02 определяет взаимосвязь бухгалтерской прибыли, исчисленной в порядке, установленном нормативными актами по бухгалтерскому учету, и налоговой базы по налогу на прибыль, рассчитанной в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации. В пункте 3 ПБУ 18/02 закреплено, что ' разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (налоговой базой) отчетного периода состоит из:

- постоянных разниц (ПР),

временных разниц (ВР), которые бывают двух видов:

1) вычитаемые временные разницы (ВВР),

2) налогооблагаемые временные разницы (НВР),

Кроме того, ПБУ 18/02 позволяет отражать в бухгалтерском учете и отчетности различия двух новых показателей: текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка) и условного расхода (дохода) по налогу на прибыль. Указанное отличие формируется за счет составляющих:

- постоянного налогового обязательства (ПНО),

- отложенного налога на прибыль (ОНП), который, в свою очередь, состоит из двух противоположных показателей: отложенного налогового актива (ОНА), отложенного налогового обязательства (ОНО).

Показатели ПНО, ОНА и ОНО являются производными от соответствующих разниц (постоянных, вычитаемых временных и налогооблагаемых временных). Поэтому величина каждого из них определяется умножением соответствующей разницы (ПР, ВВР, НВР) на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату (ставка налога) (16, С. 10):

ПНО = ПР • ставка налога; (2)

ОНА = ВВР • ставка налога; (3)

ОНО = НВР • ставка налога. (4)

Для расчета искомого текущего налога на прибыль ПБУ 18/02 предусмотрена специальная формула:

±УР(Д)НП +.ПНО + ОНА - ОНО = +ТНП. (5)

Эта формула должна быть скорректирована на применение сальдового метода, предложенного в таблице 2, и понимания того, что на конец отчетного периода по счетам 09 «Отложенные налоговые активы», 77 «Отложенные налоговые обязательства», 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 99 «Прибыли и убытки» должно возникнуть сальдо активов, обязательств и расчетов по налогу

на прибыль за год. В результате корректировок должна получиться сумма налога на прибыль, отраженная в налоговом учете (17, С.60).

Порядок формирования в бухгалтерском учете информации по налогу на прибыль, предусмотренный ПБУ 18/02, представлен в виде схемы на рисунке 1.

Рис. 1. Расчет налога на прибыль в бухгалтерском учете согласно ПБУ 18/02

Сплошными линиями обозначены показатели, формирование (расчет) которых непосредственно предусмотрено ПБУ 18/02. Пунктиром обозначен показатель «налоговая база (НБ)», поскольку его формирование в бухгалтерском учете ПБУ 18/02 не предусматривает. Кроме того, пунктиром и двусторонними стрелками обозначена взаимосвязь с показателями бухгалтерской прибыли и налоговой базы выявляемых для целей расчета налога на прибыль в бухгалтерском учете постоянных и временных разниц (ПР, ВВР, НВР). Такое выявление производится не на основании расчета, а сопоставлением указанных двух показателей для каждой операции отчетного периода.

Список использованной литературы

I. Нормативно-правовые материалы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Проспект, 2008. - 464 с.

2. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (в ред. изм. и доп. от 30 июня 2003г. № 86-ФЗ).

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.11.02 №114н.

5. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденная приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000г. № 94н.

II. Специальная литература:

1. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. Учебно-практическое пособие. - М.: Изд-во «Магис», 2005. - 525 с.

2. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: КНОРУС; Новосибирск: ЭКОР-КНИГА, 2006. - 808 с.

3. Годовой отчет - 2007 /Под общ. ред. В.И. Мещерякова. - М.: «Бератор», 2007.-512 с.

4. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. - 6-е издание, перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен». - 2007. - 815 с.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 584 с. П.Лапина О.Г. Годовой отчет за 2008 год с учетом требований налоговых органов: Практические рекомендации. - М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2009. - 784 с.

6. Артюхин СВ. Особенности применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» //Бухгалтер Татарстана. - 2005. - № 13. - С. 29-38.

7. Бакаев А. Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности суммы налога на прибыль по базе переходного периода //Финансовая газета. - 2006. - № 4. - С. 6.

8. Богатырева Е.И. Отражение в бухгалтерской отчетности расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 //Бухгалтерский учет. - 2007. -№ 13.-С. 3-15.

9. Богатырева Е.И. Формирование отдельных показателей по расчету налога на прибыль согласно ПБУ 18/02 //Бухгалтерский учет. - 2007. - № 14. -С.10-19. Веселова Т. Порядок отражения налога на прибыль в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности //Финансовая газета. - 2005. - № 11. - С. 9-10.

10. Дари Л.И. Налоговый учет и требования ПБУ 18/02 по расчету налога на прибыль //Налоговый учет для бухгалтера. - 2003. - № 9. - С.40-61. Колесникова Л.О. О положении по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» //Финансовая газета. - 2003. - № 25. - С. 10-11. Налог на прибыль: расчет и уплата в 2007 году //Главная книга.

11. Специальный выпуск. - 2007. - 80 с. 20.Наумкина А.О. Порядок применения Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 //Налоговый вестник.- 2005. -№ 10.-С. 19-27.

12. Нестеркина О.Н. Комментарии к Положению по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 //Нормативные Акты для бухгалтера. - 2003. - № 3. - С. 90-97. 22.Феоктистов И.А. Как отразить в бухучете расчеты по налогу на прибыль. Комментарий к ПБУ 18/02 //Главбух. - 2006 - № 3. - С. 67-77.