Просмотр содержимого документа
«Налоговый учет.»
Тема 1. Учетная политика организации
1. В налоговом законодательстве отсутствует определение понятия «учетная политика для целей налогообложения», а подходы к ее формированию представлены достаточно разрозненно (п.12 ст.167, статьи 313 и 314 НК РФ).
Учетная политика для целей налогообложения должна обеспечивать получение данных налогового учета, которые отражают (ст.313 НК РФ):
- порядок формирования суммы доходов и расходов;
- порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
- сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
- порядок формирования сумм создаваемых резервов;
- сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.
2. - Рабочий план счетов бухгалтерского учета;
- формы первичных учетных документов;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
- способы оценки активов и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями;
- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
3. Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:
- наименование регистра;
- период (дату) составления;
- измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
- наименование хозяйственных операций;
- подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Тема 2. Основные средства
Задача 1.
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие
счета | Сумма, руб. |
| Дебет | Кредит |
| Перечисление 5 июня аванса подрядчику: |
| перечислен аванс под выполнение работ | 60 | 51 | 5310000 |
| Согласно п.9 ст.172 НК РФ, сумма налога, предъявленная подрядной организацией при проведении капитального строительства, принимается к вычету при перечислении предоплаты
и получении счета-фактуры от подрядчика: |
| отражен в составе налоговых вычетов НДС с аванса | 68 | 19 | 810000 |
| Подписание акта приемки-передачи выполненных работ будет отражено записями за 20 сентября: |
| приняты строительно-монтажные работы от подрядчика | 08 | 60 | 9000000 |
| отражена сумма налога на добавленную стоимость по принятым работам | 19 | 60 | 1620000 |
| Согласно п.5 ст.172 НК РФ, на основании счета-фактуры подрядчика после подписания акта
приемки-передачи работ мы можем принять к вычету предъявленный подрядчиком НДС.
При этом частично сумма этого НДС уже была принята к вычету после перечисления аванса
(на основании выписанного подрядчиком счета-фактуры на аванс). На основании пп.3 п.3
ст.170 НК РФ принятую ранее к вычету сумму НДС по авансу необходимо восстановить: |
| восстановлена ранее принятая к вычету сумма НДС
с аванса (п.12 ст.171 НК РФ и пп.3 п.3 ст.170 НК РФ) | 76 | 68 | 810000 |
| После этого принимаем всю сумму НДС по счету-фактуре, выставленному поставщику
(исполнителем работ) после подписания акта приемки-передачи: |
| зачтен НДС по принятым работам | 68 | 19 | 1620000 |
| Перечисление 30 сентября оставшихся 50% стоимости работ по объекту: |
| погашена задолженность за выполненные работы | 60 | 51 | 5310000 |
| Допустим, что объект после выполнения всех сопутствующих процедур (приемки госкомиссией, регистрации и т. д.) будет введен в эксплуатацию в сентябре: |
| отражен ввод объекта в эксплуатацию | 01 | 08 | 9000000 |
Задание 2.
1-й месяц
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие
счета | Сумма, руб. |
| Дебет | Кредит |
| Отражены затраты на содержание отдела капитального строительства, осуществляющего контроль за строительством объекта | 08 | 69 | 50000 |
| Переданы материалы подрядчику для производства СМР | 10/7 | 10/1 | 180000 |
| Приняты от подрядчика выполненные им строительно-монтажные работы | 08 | 60 | 500000 |
| НДС по принятым от подрядчика СМР | 19 | 60 | 90000 |
| Стоимость переданных подрядчику материалов отнесена на затраты по строительству объекта | 08 | 10/7 | 180000 |
| НДС по выполненным подрядчиком СМР принят к вычету | 68 | 19 | 90000 |
2-й месяц
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие
счета | Сумма, руб. |
|
| Дебет | Кредит |
|
| Отражены затраты на содержание отдела капитального строительства, осуществляющего контроль
за строительством объекта | 08 | 69 | 55000 |
| Выполнены СМР силами работников организации | 08 | 25 | 150000 |
| Начислен НДС от выполнения СМР собственными силами | 19 | 68 | 27000 |
| Переданы материалы подрядчику для производства СМР | 10/7 | 10/1 | 200000 |
| Приняты от подрядчика выполненные им строительно-монтажные работы | 08 | 60 | 700000 |
| НДС по принятым подрядчиком СМР | 19 | 60 | 126000 |
| Стоимость переданных подрядчику материалов отнесена на затраты по строительству объекта | 08 | 10/7 | 200000 |
| НДС по выполненным подрядчиком и хозспособом СМР принят к вычету | 68 68 | 19 19 | 126000 27000 |
За второй месяц затраты по строительству объекта увеличились еще
на 1105000 руб. (55000 руб. + 150000 руб. + 200000 руб. + 700000 руб.). Из них СМР собственными силами выполнено на сумму 150000 руб.
Это привело к увеличению начисленного налога на добавленную стоимость на 27000 руб.
406
112 573 
