Как уже отмечалось, одним из источников пополнения бюджета выступают налоги.
Налог — обязательный взнос в государственный бюджет, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.
Налоговая система — совокупность взимаемых в государстве налогов, а также форм и методов их формирования.
Налоги бывают прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с конкретного плательщика (человека и организации), при этом объект налогообложения вполне осязаем, — это имущество и доходы. Уплачивая прямой налог, субъект точно знает, за что его взимают и в каком объеме, например: подоходный налог, налог на прибыль, налог на имущество и др. В настоящее время в России с физических лиц (конкретных людей) взимается налог на доходы в размере 13%.
Косвенные налоги частично или полностью включаются в стоимость товара и услуги. Покупатель, приобретая товар, часто не догадывается о том, что уплачивает налог. Примеры косвенных налогов — это налог с продаж, налог на добавленную стоимость, акцизы (налоги на предметы массового потребления, например, на табак и алкоголь).
Здание Федеральной налоговой службы
Налоги выполняют ряд функций. В первую очередь это фискальная функция, связанная с финансированием государственных расходов. Социальная функция направлена на поддержание равновесия между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. Это может осуществляться путем введения прогрессивного налогообложения: чем выше доход, тем бо́льшая часть его изымается в виде налога. Социальная функция проявляется также в освобождении от уплаты ряда налогов некоторых социально незащищенных категорий налогоплательщиков (малоимущих, инвалидов, матерей-одиночек, многодетных, переселенцев, студентов). Регулирующая функция связана с государственным регулированием экономики (введение новых налогов, отмена старых, поиск новых объектов налогообложения и др.).
Опыт истории показывает, что ни одно государство не может обходиться без налогов, которые составляют бо́льшую часть доходов бюджета. История также дает примеры того, что неоправданно завышенные налоги снижают заинтересованность в их уплате и вместо пополнения государственного бюджета возникает бюджетный дефицит. Поэтому государство должно проводить разумную экономическую политику, направленную на улучшение благосостояния населения и создание такой экономической среды, в рамках которой было бы выгодно вести законную предпринимательскую деятельность и не уклоняться от уплаты налогов.
Ни одно государство не может быть заинтересовано в разорении своего населения, поскольку чем богаче население, тем богаче и сильнее государство. В этом проявляется суть налоговой политики государства.
Налоговая политика — комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов.
Задачами налоговой политики являются:
обеспечение государства финансовыми ресурсами;
создание условий для регулирования хозяйства страны;
сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровне доходов населения.
Выделяют три типа налоговой политики:
1) политика максимальных налогов, когда государство действует по принципу «взять все, что можно», что часто приводит не к увеличению доходов казны, а к сокрытию доходов населением;
2) политика разумных налогов, создающая благоприятный налоговый климат для предпринимателей, но не всегда способствущая увеличению налоговых поступлений и, как следствие, приводящая к снижению средств на социальные программы;
3) политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите населения; средства от сбора налогов идут на социальные нужды.