Просмотр содержимого документа
«Практическая работа №1»
Практическая работа № 1
Задача 1.
| Доходы | Расходы |
| – прибыль ЗАО "Актив" за I квартал 2016 года составила 500 000 руб.; – начислены, но не получены дивиденды от долевого участия в российской компании – 4000 руб. (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ). | – представительские расходы превысили допустимый норматив (п. 2 ст.264 НК РФ) на 2000 руб.; – амортизационные отчисления составили 3500 руб., из которых только 2000 руб. принимается к вычету в целях налогообложения. |
Расчет:
Прибыль до налогообложения = Доходы – Расходы = 500 000 – 1500 = 498 500 р.
Налог на прибыль = Прибыль до налогообложения * 20% = 498 500 * 20% = 99 700 р.
Чистая прибыль = 500 000 – 99 700 = 400 300 р.
Чистая прибыль с учетом сверхнормативных представительских расходов
= 400 300 – 2 000 = 398 300 р. – бухгалтерский учет (20% * (500 000 руб. — 4000 руб. ) + 9% * 4000 руб. ) = 99 560 р. – начисленный условный расход по налогу на прибыль
20%*2000 р. = 400 р. – постоянное налоговое обязательство
20%*1500 р. = 300 р. – отложенный налоговый актив
9%* 4000 р. = 360 р. – отложенное налоговое обязательство
(99 560+ 400 + 300 — 360) = 99 900 р. – текущий налог на прибыль – налоговый учет
| Д | К | Сумма, р. | Содержание операции |
| 99 | 68 | 99 560 | начислен условный расход по налогу на прибыль |
| 99 | 68 | 400 | отражено постоянное налоговое обязательство |
| 09 | 68 | 300 | отражен отложенный налоговый актив |
| 68 | 77 | 360 | отражено отложенное налоговое обязательство |
| 68 | 51 | 99 900 | уплачен текущий налог на прибыль |
Задача 2.
Расчет:
Прибыль до налогообложения = 126 110 рублей
Налог на прибыль = Прибыль до налогообложения * 24% = 126 110 *24% = 30 226 р.
Чистая прибыль = 126 110 – 30 226 = 95844 р.
Чистая прибыль с учетом сверхнормативных представительских расходов = 95 844 – 3 000 = 92 844 р. – бухгалтерский учет
(24% * (126 110 руб. — 5 000 руб. ) + 9% * 2 500 руб. ) = 29 291 р. – начисленный условный расход по налогу на прибыль
24%* 3 000 р. = 720 р. – постоянное налоговое обязательство
24%* 2 000 р. = 480 р. – отложенный налоговый актив
9%* 5 000 р. = 225 р. – отложенное налоговое обязательство
(29 291+ 720 + 480 — 225) = 30 266 р. – текущий налог на прибыль – Налоговый учет
| Д | К | Сумма, р. | Содержание операции |
| 99 | 68 | 29 291 | начислен условный расход по налогу на прибыль |
| 99 | 68 | 720 | отражено постоянное налоговое обязательство |
| 09 | 68 | 480 | отражен отложенный налоговый актив |
| 68 | 77 | 250 | отражено отложенное налоговое обязательство |
| 68 | 51 | 30 266 | уплачен текущий налог на прибыль |
713
77 735 
