Практическая работа №2

Практическая работа №2

Тема: Решение задач по налоговому учету доходов и расходов организации в целях налогообложения прибыли

Задача №1

Задача № 2

Задача № 3

Суммы, которые не облагаются налогом:

– ЗАО «Пончик» зарегистрировано в январе прошедшего года. В уставный капитал ЗАО акционерами внесен 1000000 рублей

– ЗАО «Пончик» взяло кредит в банке в сумме 3000000 рублей.

– ЗАО «Пончик» получило предоплату за пончики в сумме 10000 рублей (ЗАО признает доходы по методу начисления).

– ЗАО «Пончик» передало свое здание в аренду. Арендатор произвел капитальные вложения в арендованное здание, а именно: установил лифт в нем за свой счет. После окончания аренды здание вместе с лифтом возвращено ЗАО.

Суммы, которые облагаются налогом:

– ЗАО «Пончик» получило грант от гражданки Пончиковой (жены директора ЗАО) на развитие бизнеса в сумме 50000 рублей.

– ЗАО «Пончик» получило 100000 рублей в виде целевого финансирования программы разработки технологии изготовления диетических пончиков.

Задача №4

Налоговые последствия этих операций для компаний будут следующими:

ЗАО «Пончик» будет вынуждено включить стоимость оргтехники и мебели в налоговую базу по налогу на прибыль, несмотря на то что имущество получено от физического лица — единственного акционера фирмы. Дело в том, что имущество было передано третьим лицам до истечения одного года начиная с даты его получения.

Полученные от Ромы денежные средства ЗАО «Пончик» передало третьим лицам без отрицательных налоговых последствий, так как на их передачу упомянутое одногодичное временное ограничение не распространяется.

ЗАО «Бублик» включит стоимость полученной оргтехники (10 млн руб.) и денежных средств (5 млн руб.) в налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку доля ЗАО «Пончик» составляет ровно 50% и требования подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не выполняются.

ЗАО «Баранка» не включает стоимость полученной мебели (20 млн руб.) и денежных средств (5 млн руб.) в налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку доля ЗАО «Пончик» превышает 50% и требования подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ выполняются.

Однако если ЗАО «Баранка» передаст полученную мебель третьим лицам до истечения одного года начиная с даты ее получения, то такая передача приведет к необходимости уплачивать налог.

Задача № 5

Расход 1 не уменьшает налогооблагаемую прибыль, так как он документально не подтвержден.

Расход 2 не является экономически обоснованным и не связан с деятельностью ЗАО, направленной на получение дохода. Он также не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Расход 3 также не является экономически обоснованным и не связан с деятельностью ЗАО, направленной на получение дохода. Он не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Расход 4 является экономически обоснованным и связан с деятельностью ЗАО, направленной на получение дохода, так как командировка носила деловой характер. Несмотря на то что счет от гостиницы оформлен на французском языке, данный расход считается документально подтвержденным, поскольку расход имел место во Франции.

Расходы, общего характера, полностью не учитываемые в целях налогообложения

Статья 270 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения»

Задача №6

Большинство из указанных операций не влияют на сумму налога на прибыль, так как не приводят к образованию расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу. Влияние окажут следующие операции:

5-я — ЗАО сможет включить в расходы 50% стоимости пончиков, проданных посредником, или 50 000 руб.; я — ЗАО сможет включить в расходы 100 000 руб. уплаченных процентов (с учетом правил и ограничений, установленных НК РФ, которые будут объяснены более подробно в разделе 2.4.);

я — ЗАО сможет включить в расходы 30% (10%) от стоимости основных средств (2 млн руб.), а также сумму амортизации основных средств, начисленной за год.

Расходы, полностью не учитываемые в целях налогообложения, в виде компенсационных и иных выплат работникам.

Задача №7

I квартал 390 000/4=975000 руб. Да, может, так как не превышен лимит (1000000 рублей)

II квартал 4000000/4=1000000 руб. Да, может, так как не превышен лимит (100000 рублей)

III квартал 4000000/4=1025000 руб. Нет, нельзя, так как сумма в 1000000 была превышена.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Таким образом, компания, утратившая право на применение кассового метода, обязана перейти на метод начисления с начала календарного года.

Задача №8

в мае — 100000 руб.;

в июне — 10000 руб.;

в июле — 90000 руб.

Задача №9

Если ЗАО «Винни-Пятачок» признает выручку по методу начисления для расчета налога на прибыль, то выручку от реализации нужно отразить в налоговом учете в феврале текущего года.

Задача №10

В налоговом учете бассейна «Чайка» выручка ежемесячно отражается в сумме:

1200000 руб. / 12 мес. = 100000 руб.

Задача №11

Бухгалтер ЗАО «Кролик-дизайн» должен отразить выручку от реализации таким образом:

в I квартале — в сумме (80000: 420000 х 600000)=114286 руб. ;

во II квартале — в сумме (120000: 420000 х 600000)= 17142 руб. ;

в III квартале — в сумме (160000: 420000 х 600000)= 228 571 руб.;

в IV квартале — в сумме (60000:420000 х 600000)= 85 714 руб.

Задача №12

Выручка от реализации в январе составит :26,5*1000 = 26500 руб.

Внереализационный доход в феврале составит : 26,5*1000-27*1000 = 500 руб.

Задача №13

В налоговом учете:

в отчете за I квартал:

• доход в виде выручки от реализации — 50000 руб.;

• внереализационный доход в виде положительной курсовой разницы — 3000 руб.;

в отчете за первое полугодие (нарастающим итогом):

• доход в виде выручки от реализации — 50000 руб.;

• внереализационный доход в виде положительной курсовой разницы — 5000 руб.

Задача №14

В налоговом учете продавца отражаются:

• на дату отгрузки — выручка от реализации товаров в сумме – 26 000 руб.;

• на дату оплаты — внереализационный доход в сумме - 500 руб - (положительная суммовая разница).

Задача №15

Общая сумма процентов за отсрочку платежа составит:

236000 * 0,1% * 30 = 7080 руб.

В налоговом учете отражаются:

• выручка от продажи товаров (без НДС) — 200000 руб.

• внереализационный доход в виде процентов по коммерческому кредиту — 7080 руб.

Эта сумма облагается НДС по расчетной ставке.

Задача №16

В налоговом учете ЗАО «Пончик» в состав внереализационных доходов будет включено 420000 руб. (остаточная стоимость автомобиля по данным передающей стороны).

По правилам налогового учета налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, полученного:

· от другой организации, если ее доля в уставном капитале организации-получателя превышает 50%;

· от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале превышает 50%;

· от физического лица, если его доля в уставном капитале организации превышает 50%.

Задача №17

Установлено, что ошибка, которая привела занижению налога, была совершена во 2 квартале прошлого года. В этой ситуации бухгалтер должен:

• включить в состав внереализационных доходов первого полугодия прошлого года 1000 000;

• доплатить налог на прибыль за прошлый год в сумме 200000руб (1000000руб. * 20%);

• сдать уточненные декларации по налогу за полугодие, 9 месяцев и прошлый год в целом;

• уплатить пени за просрочку уплаты налога

Период совершения ошибки не установлен. В этой ситуации бухгалтер должен включить 1 000 000 руб в состав внериализационных доходов по итогам первого полугодия текущего года.

Задача №18

1500000 – 1480000 + 160000 = 180000 руб. – внереализационные расходы.

Задача №19

50000 + 70000 + 8000 = 200000 руб. – внереализационный доход.

Задача №20

Полученные дивиденды учитываются в составе внереализационных доходов. Однако налогом будут облагаться только дивиденды от иностранной компании.

200000руб. * 15% = 30000 руб. – Сумма налога.

Задача №21

Проценты к получению начисляются на последнее число каждого от. четного периода (месяца) и отражаются в составе внереализацион­ных доходов (нарастающим итогом).

По состоянию на 31 октября:

1000000 * 25 : 365 * 12% = 8219 руб. (проценты рассчитыва ются начиная со 2-го дня после дня выдачи займа).

По состоянию на 30 ноября:

1000000 * 30 : 365 * 12% + 8219 руб. (% за октябрь) = 9863 + + 8219= 18082 руб.

По состоянию на 31 декабря:

1000000 * 31 : 365 * 12% + 18082 руб. (% за октябрь, но­ябрь) = 10192 + 18082 = 28274 руб.

Задача №22

Внереализационный доход — 850000 руб. отражается в налоговом учете 31 марта.

Задача №23

Если ЗАО «Пончик» признает доходы по методу начисления, то все вышеупомянутые расходы признаются в декабре в момент их начисления.

Если для целей налога на прибыль доходы признаются по кассовому методу, то все указанные расходы признаются в январе после фактической оплаты.

Задача №24

Расходы 2 и 3 признаются в декабре текущего года согласно общему правилу (ограничение по сырью и материалам не действует в отношении товаров). Расход 1 признается только в январе следующего года.

Задача №25

На доходы от продажи пончиков «Толстяк» распределяются расходы в сумме, руб.:

(120000 + 150000 + 39000) * 1000000 / 1600000 = 193125 руб.

На доходы от перепродажи пончиков «Диетический» распределяются расходы в сумме, руб.:

(120000 + 150000 + 39000) * 600000 / 1600000 = 115875 руб.

Задача №26

Проценты по кредиту уплачиваются один раз в три месяца начиная с 1 мая.

Задача №28

Себестоимость проданных товаров будет равна сумме затрат по приобретению именно этих 12 моделей. Стоимость непроданных часов не окажет влияния на налог на прибыль.

Задача №29

При использовании метода ФИФО в январе подразумевается, что на расходы в первую очередь списывается стоимость самых «старых» пончиков, а именно:

10000 шт. из первой партии стоимостью 35000 руб.;

10000 шт. из второй партии стоимостью 36000 руб.;

5000 шт. из третьей партии стоимостью 19500 руб.

(39000 / 10 000 * 5000).

Общая стоимость проданных пончиков, рассчитанная по методу
ФИФО составит:

35000 + 36000 + 19500 = 90500 руб.

При использовании метода ЛИФО бухгалтеру необходимо в пер-
вую очередь списать на расходы стоимость последних партий:

10000 шт. из последней партии стоимостью 39 000 руб.;

5000 шт. из первой партии стоимостью 17 500 руб.

(35000 /10 000 * 5000).

Общая стоимость проданных пончиков, рассчитанная по методу
ЛИФО составит:

39000 руб. + 36000 руб. + 17500 руб. = 92500 руб.

Таким образом, метод ЛИФО дает более высокую стоимость списанных товаров и более низкую стоимость остатка.

Определим среднюю себестоимостью одного пончика.

(35000 руб. + 36000 руб. + 39000 руб.) : (10000 шт. + 10000 шт. +
+ 10000 шт.) = 110000 руб. / 30000 шт. = 3 руб. 67 коп. за 1 шт.

Стоимость проданных пончиков, рассчитанная по методу средней
стоимости составит: 3 руб. 67 коп. * 25000 шт. = 91750 руб.

Задача №30

К прямым расходам относится стоимость материалов, оплата
труда производственных рабочих, страховые взносы, начисленные на эту оплату, амортизация производственных основных средств. Эти расходы уменьшают прибыль только в части реализованной продукции. Остальные расходы являются косвенными

Расчет налогооблагаемой прибыли от продаж пончика «Толстяк»,руб.:

Задача №31

Прямые расходы распределяются между завершенными и незавершенными заказами:

(1000000 + 300000 + 600000) * 2800000 / 3200000 =1662250 руб.

Прямые расходы списываются в полной сумме:

1000000 + 300000 + 600000 = 1900000 руб.

Косвенные расходы уменьшают налоговую базу по налогу в полной сумме :

150000 + 420000 = 570000 руб.