Практическая работа №3
Выполнили: Асеев, Пурганова, Владимирова, Носкова
Задача 1
Средства учредителей не облагаются НДС и налогом на прибыль
Задача 2
200*1000 + 300*1100 + 400*1150 = 990000 руб. – общая стоимость фанеры
300*1100+300*1150 = 330000+345000 = 675000 руб.
Фактический остаток фанеры составил 300 м3 стоимостью 315000 руб.
Задача 3
| № п/п | Содержание операции | Сумма | Дт | Кт |
| 1 | Стоимость комплектующих изделий | 100 000 | 10 | 60 |
| 2 | Заработная плата сборщиков | 20 000 | 20 | 70 |
| 3 | Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату сборщиков | 5 200 | 20 | 69 |
| 4 | Заработная плата управленческого персонала | 15 000 | 26 | 70 |
| 5 | Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату управленческого персонала | 3 900 | 26 | 69 |
| 6 | Амортизация ОС | 2000 | 20 | 02 |
| 7 | Расходы по аренде помещения | 3000 | 20 | 60 |
100000+20000+5200+2000=127200 руб. – прямые расходы
15000+3900+3000=21900 руб. – косвенные расходы
Задача № 4
| № п/п | Наименование затрат | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| 1 | Сырьё «А» | 10 | 60 | 20000 |
| 2 | Сырьё «В» | 10 | 60 | 60000 |
| 3 | Зарплата производственных рабочих | 20 | 70 | 50 000 |
| 4 | Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату производственных рабочих 26 % | 20 | 69 | 13000 |
| 5 | Амортизация ОС | 20 | 02 | 1000 |
| 6 | Плата за аренду производственного цеха | 20 | 60 | 80 000 |
| 7 | Зарплата управленческого персонала | 26 | 70 | 30 000 |
| 8 | Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату управленческого персонала 26 % | 26 | 69 | 7800 |
|
| Итого расходов: |
|
| 261800 |
|
| Из них: |
|
|
|
|
| |
|
| 144000 |
|
| |
|
| 117800 |
В I квартале произведено 80 ед. изделий "Дельта".
НЗП составляет 60 кг. сырья.
60 кг / 300 кг =0,2 - доля остатков в исходном сырье
НЗП для целей налогового учета составит:
144 000 руб. * 0,2 = 28800 руб.
НЗП для целей бухгалтерского учета составит:
261800 руб. * 0,2 = 52360 руб.
На склад готовой продукции поступило 80 ед. изделий "Дельта", налоговая себестоимость которых составляет:
144 000 руб. - 28800 руб. = 115200 руб.
Бухгалтерская себестоимость равна:
261 800 руб. – 52360 руб. = 209440 руб.
Задача 5. Продолжение задачи № 4
Остатки готовой продукции на складе - 10 ед.
10 ед. / 80 ед. = 0,125 - Доля остатков в общем объеме выпущенной продукции
(144 000 руб. - 28800 руб.) * 0,125 = 14400 руб. - Сумма прямых расходов, приходящихся на остатки готовой продукции
Бухгалтерская себестоимость равна:
209440 руб. / 80 ед. * 10 ед. = 26180 руб.
Задача 6. продолжение задачи 5
Остатки отгруженной, но не реализованной продукции составят 5 ед.
5 ед. / 70 ед. = 0,0714. - Их доля в общем объеме отгруженной продукции
(144 000 руб. - 28800 руб. - 14400 руб.) * 0,0714 = 7197,12 руб. - Сумма прямых расходов, приходящихся на остатки отгруженной, но не реализованной продукции
Бухгалтерская себестоимость равна:
209440 руб. / 80 ед. * 5 ед. = 13090 руб.
| № п / п | Содержание операций | Проводки | Сумма руб. | Комментарий |
| Дебет | Кредит |
| 1 | Отпущено в производство сырье А | 20 | 10а | 20 000 | Материалы списаны из расчета производства 100 единиц изделия «Дельта» |
| 2 | Отпущено в производство сырье В | 20 | 10б | 60 000 |
| 3 | Начислена заработная плата производственных рабочих | 20 | 70 | 50 000 |
| 4 | Начислены страховые взносы на заработную плату производственных рабочих | 20 | 69 | 15000 |
| 5 | Начислена амортизация основных средств | 20 | 02 | 1000 |
| 6 | Начислена арендная плата | 20 | 60 | 80 000 |
| 7 | Начислена заработная плата управленческого персонала | 26 | 70 | 30 000 |
| 8 | Начислены страховые взносы на заработную плату управленческого персонала | 26 | 69 | 9000 |
| 9 | Списаны общехозяйственные расходы | 20 | 26 | 39000 |
| 10 | Списана себестоимость готовой продукции | 43 | 20 | 212000
2650 | Себестоимость 80 изделий. Себестоимость 1-го изделия - ? |
| 11 | Отгружена готовая продукция | 45 | 43 | 185500 | Себестоимость 70 изделий × с / ст-ть 1-го изделия |
| 12 | Списана себестоимость реализованных изделий в бухгалтерском учете | 90/2 | 45 | 172250 | Себестоимость 65 изделий × с / ст-ть 1-го изделия |
Себестоимость реализованной продукции за 1 квартал 2016 года в бухгалтерском учете = 172250 руб.
| № п / п | Содержание операций | Проводки | Сумма руб. | Комментарий |
| Дебет | Кредит |
| 1 | Отпущено в производство сырье А | 20ап | 10 | 20 000 | 20-п – прямые расходы, 20-к – косвенные расходы. |
| 2 | Отпущено в производство сырье В | 20вп | 10 | 60 000 |
| 3 | Начислена заработная плата производственных рабочих | 20п | 70 | 50 000 |
| 4 | Начислены страховые взносы на заработную плату производственных рабочих | 20п | 69 | 15000 |
| 5 | Начислена амортизация основных средств | 20п | 02 | 1000 |
| 6 | Начислена арендная плата | 20к | 60 | 80 000 |
| 7 | Начислена заработная плата управленческого персонала | 26к | 70 | 30 000 |
| 8 | Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды на заработную плату управленческого персонала | 26к | 69 | 9000 |
| 9 | Списаны косвенные расходы | 90/2 | 20к | 119000 | Косвенные расходы уменьшают доходы в полном объеме |
| 10 | Списана себестоимость готовой продукции | 43 | 20 | 28800 | Остаток НЗП - ? |
| 11 | Отгружена готовая продукция | 45 | 43 | 13250 | Остаток ГП на складе - ? |
| 12 | Списана себестоимость реализованных изделий в бухгалтерском учете | 90/2 | 45 | 13250 |
|
Налоговая себестоимость реализованной продукции = 119000 руб.
| Показатель | Данные налогового учета, руб. | Данные бухгалтерского учета |
| Счет | Сумма, руб. |
| Незавершенное производство | 28800 | 20 | 52360 |
| Готовая продукция | 14400 | 43 | 26180 |
| Отгруженная, но не реализованная продукция | 7197 | 45 | 13090 |
Выводы :
Незавершенное производство для целей налогового учета составило 28800 руб., незавершенное производство для целей бухгалтерского учета составило 52360 руб. Налоговая себестоимость готовой продукции составляет 115200 руб., бухгалтерская себестоимость равна 209440 руб. В I кв ООО «Апельсин» расходы составили 261800 руб. и не произведено 20 ед. продукции.
Сумма прямых расходов равна 14400 руб., бухгалтерская себестоимость равна 26180 руб. Сумма прямых расходов, приходящихся на остатки отгруженной, но не реализованной продукции составляет 7197руб., бухгалтерская себестоимость равна 13090 руб. Таким образом, себестоимость реализованной продукции за 1 квартал 2016 года в бухгалтерском учете составит 172250 руб.
Налоговая себестоимость реализованной продукции = 119000 руб.
Расходы по аренде производственного помещения. Данные затраты не являются ни управленческими, ни коммерческими. Следовательно, для целей бухгалтерского учета они должны формировать себестоимость готовой продукции, а не относиться непосредственно на себестоимость проданной продукции.
Задача № 7
| Показатели | Сумма, руб. |
| Транспортные расходы на 01.06.2016 г. | 3000 |
| Транспортные расходы за июнь | 12 000 |
| Реализовано товаров за июнь | 540 000 |
| Остаток товаров на 01.07.2016 г. | 60 000 |
Сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, рассчитывается следующим образом:
1. Сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце, равна:
3000руб. + 12 000 руб. = 15 000 руб.
2. Стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца равна:
540 000 руб. + 60 000 руб. = 600 000 руб.
3. Средний процент, рассчитанный как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров, равен:
15 000 руб. /600 000 руб. * 100% = 2,5%
4. Сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе, равна:
60 000 руб. * 2,5% = 1500 руб.
Следовательно, при расчете налогооблагаемой прибыли за июнь 2016 года ООО “Юг” учтет транспортные расходы в сумме 13 500 руб. (3000 + 12 000 - 1500).
В бухгалтерском учете сумма издержек обращения, приходящаяся на остаток товаров на складе, определяется точно так же. На 1 июля 2016 года на дебете счета 44 “Расходы на продажу” будет числиться остаток 1500 руб., который будет учитываться при расчете налоговой базы по налогу на имущество.
Транспортные расходы в размере 13 500 руб. в июне будут списаны с кредита счета 44 в дебет счета 90 субсчет 2 “Себестоимость продаж”.
Задача № 8
Сумма незавершённого производства на конец месяца 14800 руб.
Задача № 9
Норматив расходов на добровольное страхование (1 % от выручки) = 15000000 * 1% = 150000 руб.
ст.255 НК РФ установлен норматив: 15 000 рублей в год на одного застрахованного работника = 15000 руб. * 10 работников = 150000 руб.
Задача № 10
Сумма расходов на добровольное пенсионное страхование = (800000 – 120000) * 22% = 149600 руб.
Задача № 11
Процент ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков в 2016 году = 200000 / 2500000 * 100 = 8%
Сумма отчислений в резерв на оплату отпусков в августе = 300000 * 8% = 24000 руб.
Д-т 20 К-т 96
Задача № 12
Вариант 1.
| № п / п | Показатели | Сумма в рублях |
| 1 | Прибыль ЗАО до выплаты премии | 1 000 000 |
| 2 | Премии | (500 000) |
| 3 | Страховые взносы в государственные фонды | 150000 |
| 4 | Налогооблагаемая прибыль с учетом премий | 1500000 |
| 5 | Налог на прибыль по ставке 20 % | 300000 |
| 6 | Чистая прибыль ЗАО после всех выплат и налогов | 550000 |
Вариант 2.
| № п / п | Показатели | Сумма в рублях |
| 1 | Налогооблагаемая прибыль ЗАО | 1 000 000 |
| 2 | Налог на прибыль по ставке 20 % | 200000 |
| 3 | Премии | (500 000) |
| 4 | Чистая прибыль после всех выплат и налогов | 300000 |
Наиболее предпочтительным вариантом является первый, т.к. при таком варианте выплаты премии сумма чистой прибыли больше.
Практическая работа №4
Выполнили: Пурганова, Носкова
Задача 1
240 000 руб. * 6% = 14 400 руб. - Сумма единого налога за I квартал
Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%:
14 400 руб. * 50% = 7200 руб.
ЗАО «Пончик» должно внести авансовый платеж налога по итогам I квартала в сумме 7200 руб.
Расходы на обязательное пенсионное страхование остаются частично незачтенными:
16 800 руб. - 7200 руб. = 9600 руб.
620 000 руб. * 6% = 37 200 руб. - Единый налог за полугодие
Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%, т.е. на 18 600 руб.
К уплате в бюджет за полугодие причитается 18 600 руб. При этом надо зачесть авансовый платеж, внесенный за I квартал текущего года,за полугодие надо уплатить единый налог в сумме :
18600-7200= 11 400 руб.
Задача 2
(4520 000-4220 000) * 6%=18 000 руб. - Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Задача 3
Виды предпринимательской деятельности, которые потенциально могут облагаться ЕНВД
ремонт и техническое обслуживание автомобилей;
мойку автомобилей;
оказание услуг по хранению автомобилей на платной стоянке площадью 500 кв. м;
размещение наружной рекламы на грузовом автотранспорте;
размещение наружной рекламы на мойках и киосках, принадлежащих фирме;
продажу напитков и бутербродов на автостоянках.
Остальные виды деятельности не предусмотрены в пункте 2 статьи 346.26 налогового кодекса Российской Федерации. Решение о применении ЕНВД в отношении нижеприведенного ряда услуг и перечня деятельности принимают представительные органы муниципальных образований или городских округов, то есть, местные органы власти.
Задача 4
12000 *1,32*1,06*15%= 2519 руб. - Сумма ЕНВД к уплате
Задача 5
65 * 1,132*0,6 *15%=6,62- Сумма ЕНВД к уплате
657
82 760 
