СДЕЛАЙТЕ СВОИ УРОКИ ЕЩЁ ЭФФЕКТИВНЕЕ, А ЖИЗНЬ СВОБОДНЕЕ

Благодаря готовым учебным материалам для работы в классе и дистанционно

Скидки до 50 % на комплекты
только до

Готовые ключевые этапы урока всегда будут у вас под рукой

Организационный момент

Проверка знаний

Объяснение материала

Закрепление изученного

Итоги урока

Практическая работа №3. Решение задач по налоговому учету отдельных видов имущества и обязательств организации.

Категория: Прочее

Нажмите, чтобы узнать подробности

Практическая работа №3. Организация и планирование налоговой деятельности.

Просмотр содержимого документа
«Практическая работа №3. Решение задач по налоговому учету отдельных видов имущества и обязательств организации.»

Практическая работа №3

Тема: Решение задач по налоговому учету отдельных видов имущества и обязательств организации

Задание №1

Выручка от продаж сканера считается прибылью от прочей деятельности и входит в налогооблагаемую прибыль по налогу на прибыль.

Задание №2

Показатель

Количество, куб.м.

Цена, руб.

Сумма, руб.

- остаток на 01.01.

200

1000

200 000

Поступило:




1

300

1100

330 000

2

400

1150

460 000

Итого

700

Х

790 000

Расходы по ФИФО




1

500

1100

550 000

2

100

1150

115 000

Итого

600

Х

665 000

- остаток на 01.02. по ФИФО

300

1150

345 000



Задание №3

Дт

Кт

Сумма, руб.

Содержание операции

10

60

100 000

Стоимость комплектующих изделий

20

70

20 000

Заработная плата сборщиков

20

69

5 200

Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату сборщиков

26

70

15 000

Заработная плата управленческого персонала

26

69

3900

Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату управленческого персонала

20

02

2000

Амортизация ОС

20

60

3000

Расходы по аренде помещения



Налоговые регистры учетных и косвенных расходов:

Наименование расходов

Сумма расходов в налоговом учете

Прямые расходы

Косвенные

Стоимость комплектующих изделий

100 000


Заработная плата сборщиков

20 000


Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату сборщиков

5200


Заработная плата управленческого персонала

2000


Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату управленческого персонала


15 000

Амортизация ОС


3900

Расходы по аренде помещения


3000

Итого

127200

21900



Задание №4

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма, руб.

1

Сырьё «А»

20

10/А

20000

2

Сырьё «В»

20

10/В

60000

3

Зарплата производственных рабочих

20

70

50000

4

Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату производственных рабочих 26 %

20

69

13000

5

Амортизация ОС

20

02

1000

6

Плата за аренду производственного цеха

20

60

80000

7

Зарплата управленческого персонала

26

70

30000

8

Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату управленческого персонала 26 %

26

69

7800



№ п/п

Наименование затрат

Количество

Сумма

1

Сырьё «А»

100 кг

20000 руб.

2

Сырьё «В»

200 кг

60000 руб.

3

Зарплата производственных рабочих


50 000 руб.

4

Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату производственных рабочих 26 %


13000 руб.

5

Амортизация ОС


1000 руб.

6

Плата за аренду производственного цеха


80 000 руб.

7

Зарплата управленческого персонала


30 000

8

Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату управленческого персонала 26 %


7800 руб.


Итого расходов:


261800 руб.


Из них:




  • Прямых (1,2,3,4,5)


144000 руб.


  • Косвенных(6,7,8)


117800 руб.



144 000*20%=28 800 руб. НЗП для целей налогового учета.

261 800*20%=52 360 руб. НЗП для целей бухгалтерского учета.

Задание №5. Продолжение задачи №4

  1. Доля отгруженной продукции в общем объеме выпущенной продукции составит: 70 ед. : 80 ед. = 0,875

  2. Сумма прямых затрат, приходящихся на выпуск продукции в текущем месяце(за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП) составит: 144000 руб. – 28800 руб. = 115200 руб.

  3. Сумма прямых затрат, приходящаяся на отгруженную продукцию в текущем месяце, равна: (144000 руб. – 28800 руб.) х 0,875 = 100800 руб.

  4. Остатки готовой продукции на складе равны: 0 руб. + 115200 руб. – 100800 руб. = 14400 руб.

  5. Бухгалтерская себестоимость равна: 209440 / 80 ед. х 10 ед. = 26180 руб.

Задание № 6. Продолжение задания № 5

  1. 65/70=0,9286

  2. 100800*0,9286=93603 руб.

  3. 0+100800-93603=194403 руб.

  4. 209440/80*5=13090 руб.


5.

п / п

Содержание операций

Проводки

Сумма

руб.

Комментарий

Дебет

Кредит

1

Отпущено в производство сырье А

20

10А

20 000

Материалы списаны из расчета производства 100 единиц изделия «Дельта»

2

Отпущено в производство сырье В

20

10В

60 000

3

Начислена заработная плата производственных рабочих

20

70

50 000

4

Начислены страховые взносы на заработную плату производственных рабочих

20

69

13 000

5

Начислена амортизация основных средств

20

02

1000

6

Начислена арендная плата

20

60

80 000

7

Начислена заработная плата управленческого персонала

26

70

30 000

8

Начислены страховые взносы на заработную плату управленческого персонала

26

69

7 800

9

Списаны общехозяйственные расходы

20

26

37 800

10

Списана себестоимость готовой продукции

43

20

209 440

Себестоимость 80 изделий. Себестоимость 1-го изделия – 2618 руб.

11

Отгружена готовая продукция

45

43

183 260

Себестоимость 70 изделий × с / ст-ть 1-го изделия

12

Списана себестоимость реализованных изделий в бухгалтерском учете

90/2

45

170 170

Себестоимость 65 изделий × с / ст-ть 1-го изделия

Себестоимость продукции = 170170 руб.

6.

п / п

Содержание операций

Проводки

Сумма

руб.

Комментарий

Дебет

Кредит

1

Отпущено в производство сырье А

20п

10А

20 000

20-п – прямые расходы,

20-к – косвенные расходы.

2

Отпущено в производство сырье В

20п

10В

60 000

3

Начислена заработная плата производственных рабочих

20п

70

50 000

4

Начислены страховые взносы на заработную плату производственных рабочих

20п

69

13 000

5

Начислена амортизация основных средств

20к

02

1000

6

Начислена арендная плата

20к

60

80 000

7

Начислена заработная плата управленческого персонала

20к

70

30 000

8

Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды на заработную плату управленческого персонала

20к

69

7 800

9

Списаны косвенные расходы

90/2

20к

117800

Косвенные расходы уменьшают доходы в полном объеме

10

Списана себестоимость готовой продукции

45

20к

115200

Остаток НЗП - 28800

11

Отгружена готовая продукция

45

43

100800

Остаток ГП на складе - 14400

12

Списана себестоимость реализованных изделий в бухгалтерском учете

90/2

45

93603




Сравнительная таблица остатков НЗП, ГП, отгруженной, но не реализованной продукции по данным бухгалтерского и налогового учета

Показатель

Данные налогового учета, руб.

Данные бухгалтерского учета

Счет

Сумма, руб.

Незавершенное производство

28800

20

52 360

Готовая продукция

14400

43

2618

Отгруженная, но не реализованная продукция

7197

45

13090

Задание 7

Сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, рассчитывается следующим образом:

1. Сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце, равна:

3000руб. + 12 000 руб. = 15 000 руб.

2. Стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца равна:

540 000 руб. + 60 000 руб. = 600 000 руб.

3. Средний процент, рассчитанный как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров, равен:

15 000 руб. : 600 000 руб. х 100% = 2,5%

4. Сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе, равна:

60 000 руб. х 2,5% = 1500 руб.

Следовательно, при расчете налогооблагаемой прибыли за июнь 2002 года ООО “Юг” учтет транспортные расходы в сумме 13 500 руб. (3000 + 12 000 - 1500).

В бухгалтерском учете сумма издержек обращения, приходящаяся на остаток товаров на складе, определяется точно так же. На 1 июля 2002 года на дебете счета 44 “Расходы на продажу” будет числиться остаток 1500 руб., который будет учитываться при расчете налоговой базы по налогу на имущество.

Транспортные расходы в размере 13 500 руб. в июне будут списаны с кредита счета 44 в дебет счета 90 субсчет 2 “Себестоимость продаж”.



Задание 8

Стоимость незавершенного заказа составляет 25 % в общем объеме оказанных в июне услуг

(10 000 руб.+ 30 000 руб.) * 25% = 10 000 руб.

Следователь­но, незавершенное производство будет равно

(25 200 руб. х 25%) = 6300 руб.



Задание №9

2013г. 15 000 000*1% = 150 000 руб.,

согласно ст.255 НК РФ норматив 10*15 000 = 150 000 руб.

200 000 - 150 000 = 50 000 руб.- облагается налогом.


Задание №10

Сумма расходов на оплату труда составляет 800 000-120 000=680 000 руб.

Размер на добровольное страхование = 680 000*12%=81600 руб. (не учитывает).

120 000-81600 = 38400 руб. учитывается.


Задание №11

Процент отчислений в резерв:

200 000/2500000*100=8%

Сумма отчислений в резерв: 300000*8%=24000 руб. Д20 К96


Задание №12

Вариант 1

п / п

Показатели

Сумма в рублях

1

Прибыль ЗАО до выплаты премии

1 000 000

2

Премии

(500 000)

3

Страховые взносы в государственные фонды

(130 000)

4

Налогооблагаемая прибыль с учетом премий

370 000

5

Налог на прибыль по ставке 20 %

74 000

6

Чистая прибыль ЗАО после всех выплат и налогов

296 000


Вариант 2

п / п

Показатели

Сумма в рублях

1

Налогооблагаемая прибыль ЗАО

1 000 000

2

Налог на прибыль по ставке 20 %

(200 000 )

3

Премии

(500 000)

4

Чистая прибыль после всех выплат и налогов

300 000

Второй вариант выплаты премии является наиболее предпочтительным для ЗАО «Пончик».


Скачать

Рекомендуем курсы ПК и ППК для учителей

Вебинар для учителей

Свидетельство об участии БЕСПЛАТНО!