Презентация Основы бухгалтерского учета

«Теория бухгалтерского учета»

Содержание

1. Баланс.

2. Счета и двойная запись.

3. Классификация счетов, план счетов.

4. Документация и инвентаризация.

5. Формы бухгалтерского учета.

Баланс

Актив бухгалтерского баланса

( сокращенная форма )

№ раздела

Наименование разделов

I

Статьи

Внеоборотные активы

Итого по разделу I

Нематериальные активы

Основные средства

Долгосрочные финансовые вложения

Незавершенное строительство

II

Оборотные активы

Итого по разделу II

Сырье и материалы

Готовая продукция и товары для перепродажи

Товары отгруженные

Затраты в незавершенном производстве

Покупатели и заказчики

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

Баланс

Пассив бухгалтерского баланса

( сокращенный )

№ раздела

III

Наименование разделов

Статьи

Капитал и резервы

Итого по разделу III

Уставной капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток)

IV

Итого по разделу IV

Долгосрочные обязательства

Долгосрочные кредиты

Долгосрочные займы

Прочие долгосрочные обязательства

V

Краткосрочные обязательства

Итого по разделу V

Займы и кредиты

Поставщики и подрядчики

Задолженность перед персоналом организации

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

Задолженность по налогам и сборам

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Баланс

Хозяйственные операции за отчетный период

Операции

1. Отпущены материалы в производство - 30

2. Получены с расчетного счета в кассу наличные деньги - 10

Выводы

1. Операции, вызывающие переход средств из одной формы в другую, затрагивают только актив баланса

2. Равенство итогов сохраняется. Валюта баланса не изменяется

Операции

3. Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала - 15

4. Произведены удержания подоходного налога из заработной платы работников предприятия - 2

Выводы

1. Операции, вызывающие изменения в составе капитала и обязательств предприятия, затрачивают только пассив баланса

2. Равенство итогов сохраняется. Валюта баланса не изменяется

Хозяйственные операции за отчетный период

Операции

5. Получен краткосрочный кредит банка - 8

6. Приобретены материалы у поставщиков - 16

Выводы

1. Операции, представляющие собой привлечение в хозяйственный оборот новых средств, затрачивают актив и пассив баланса

2. Равенство итогов сохраняется. Валюта баланса увеличивается

Операции

7. Погашена с расчетного счета задолженность перед поставщиками - 5

8. Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия - 2

Выводы

1. Операции, представляющие собой выбытие средств, затрачивают актив и пассив баланса

2. Равенство итогов сохраняется. Валюта баланса уменьшается

Общие выводы

1. Каждая хозяйственная операция, как факт предпринимательской деятельности, оказывает влияние на финансовое положение предприятия, т.е. на состояние имущества, капитала, обязательств и финансовых результатов. Она затрагивает не менее двух статей баланса.

2. Многообразие хозяйственных операций может быть сведено к четырем типам изменений:

I А + Х – Х = П

II А = П + Х - Х

III А + Х = П + Х

IV А - Х = П - Х

2. Равенство итогов актива и пассива баланса всегда сохраняется

Баланс

( сокращенная форма )

Статьи

Остаток

на начало

отчетного

периода

Основные

средства

Изменения

( +; - )

300

Материалы

-

Остаток

на конец

отчетного

периода

Незаверш.

роизвод.

80

300

Статьи

Расчетный

счет

-30;+16;

60

Остаток

на начало

отчетного

периода

Уставной

капитал

Касса

+30;

39

66

Изменения

( +; - )

350

Прибыль

90

+8;-5;-10

1

Остаток

на

начало

отчетного

периода

-

30

Краткоср.

кредиты

банка

+10;-10;

32

350

Итого:

-15

1

Резервн.

капитал

20

+8

50

15

480

Поставщ.

и

подрядч.

Задолжен.

по

налогам и

сборам

+15

12

28

+16;-5;

3

65

Задолжен.

перед

персонал.

организ ац.

489

Итого:

23

+2

15

-2;-10;

480

5

3

489

Счета и двойная запись

0 , если С н + О бд О к Второй случай С к = 0 , если С н + О бд = О к " width="640"

Строение активных счетов

Счет активный

Дебет

Кредит

С н – наличие имущества на начало периода

О бд – поступление имущества (+)

О бк - использование имущества (-)

С к - наличие имущества на конец периода

Первый случай С к 0 , если С н + О бд О к

Второй случай С к = 0 , если С н + О бд = О к

0 , если С н + О бк О бд Второй случай С к = 0 , если С н + О бк = О бд " width="640"

Строение пассивных счетов

Счет пассивный

Дебет

Кредит

С н – остаток источников образования имущества

О бд – уменьшение источников (-)

О бк – увеличение источников (+)

С к - остаток источников образования имущества

Первый случай С к 0 , если С н + О бк О бд

Второй случай С к = 0 , если С н + О бк = О бд

Баланс 1.04.2005г.

(Тыс.руб.)

( сокращенная форма )

Пассив

Актив

Статьи

Сумма

Основные средства

300

Материал

Статьи

Сумма

Уставной капитал

30

Незавершенное производство

316

10

Резервный капитал

Готовая продукция

Расчетный счет

12

9

Прибыль

9

15

Поставщики и подрядчики

Касса

Итого:

20

Краткосрочные кредиты банка

2

8

369

Задолженность перед персоналом организации

7

Итого:

369

Хозяйственные операции за отчетный период

1. Отпущены материалы в производство - 25,0

2. Часть прибыли использована на формирование резервного капитала организации - 9,0

3. Начислена заработная плата работникам основного производства - 3,0

4. Погашена с расчетного счета задолженность перед банком по краткосрочному кредиту - 2,0

5. Поступили на склад материалы - 3,0

6. Оплачена с расчетного счета стоимость поступивших материалов - 3,0

7. Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция - 20,0

8. Получены с расчетного счета в кассу наличные деньги для выплаты заработной платы - 9,0

9. Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия - 9,0

Хозяйственные операции за отчетный период

10. Отгружена покупателям готовая продукция - 29,0

11. Выручка от реализации продукции зачислена на расчетный счет предприятия - 32,0

12. Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции - 29,0

13. Списывается финансовый результат от продажи продукции - 3,0

14. Погашена с расчетного счета задолженность перед поставщиками - 8,0

Синтетические и аналитические счета

Остаток готовой продукции на начало отчетного периода состоит из:

Готовая продукция

н.с. 12 10) 29

7) 20 об. 29

об. 32

кс. 3

изд. А 40 шт. x 200 руб. = 8 тыс. руб.

изд. Б 40 шт. x 100 руб. = 4 тыс. руб.

Итого: 12 тыс. руб.

Выпущены из производства и сданы на склад готовые изделия (оп. 7)

изд. А 70 шт. x 200 руб. = 14 тыс. руб.

изд. Б 60 шт. x 100 руб. = 6 тыс. руб.

Итого: 20 тыс. руб.

Проданы готовые изделия. Их фактическая себестоимость составляет (оп. 12)

изд. А 100 шт. x 200 руб. = 20 тыс. руб.

изд. Б 90 шт. x 100 руб. = 9 тыс. руб.

Итого: 29 тыс. руб.

Открываем аналитические счета

изд. Б

изд. А

(тыс. руб.)

(тыс. руб.)

Кт

Дт

Кт

Дт

№

оп.

Кол.

шт.

н.с.

40

Сумма

тыс.р.

7.

об.

8

70

№

оп.

70

12.

к.с.

Кол.

шт.

14

100

10

Сумма

тыс.р.

14

20

об.

2

100

20

№

оп.

Кол.

шт.

н.с.

40

Сумма

тыс.р.

7.

4

№

оп.

60

об.

12.

60

6

Кол.

шт.

к.с.

Сумма

тыс.р.

6

10

90

об.

9

1

90

9

Проверка правильности аналитического учета

Обк = 20,0 + 9,0 = 29,0

Ск = 2,0 + 1,0 = 3,0

Сн = 8,0 + 4,0 = 12,0

Обд = 14,0 + 6,0 = 20,0

Дт

Кт

Дт

Кт

Основные средства

Уставной капитал

н.с. 300

к.с. 300

н.с. 316

к.с. 316

Кт

Кт

Дт

Дт

Материалы

Резервный капитал

н.с. 9

2) 9

об. 9 к.с.18

н.с. 30 1) 25

• 3

об.3 об. 25

к.с. 8

Дт

Дт

Кт

Кт

Основное производство

Прибыль

н.с. 10 7) 20

1) 25

3) 3 об.20

Об. 28

к.с. 18

н.с. 9

13) 3

об. 3

кс. 3

2) 9

об.9

Кт

Дт

Дт

Кт

Расчеты с персоналом по оплате труда

Готовая продукция

н.с. 7

3) 3

об. 3

кс. 1

н.с. 12 10) 29

7) 20

об. 20 об. 29

к.с. 3

9) 9

об.9

Дт

Дт

Кт

Кт

Товары отгруженные

Краткосрочные кредиты банка

10) 29 12) 29

об. 29 об. 29

к.с. 0

н.с. 8

к.с. 6

4) 2

об.2

Дт

Дт

Кт

Кт

Продажи

Расчетный счет

н.с. 15 4) 2

11) 32 6) 3

Об. 32 8) 9

к.с. 25 14) 8

об. 22

11) 32

12) 29

13) 3

Дт

Дт

Кт

Кт

Расчеты с поставщиками

Касса

н.с. 2 9) 9

8) 9

об. 9 об. 9

к.с. 2

н.с. 20

5) 3

об. 3

к.с. 12

6) 3

14) 8

об. 11

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Наименование счетов

Остаток на начало

Основные средства

Дт

Обороты

Кт

материалы

300

30

Незавершенное производство

Дт

10

Кт

Готовая продукция

Остаток на конец

12

Товары отгруженные

3

Дт

Расчетный счет

28

25

Кт

300

20

15

20

Касса

8

29

29

Уставной капитал

2

18

29

32

Резервный капитал

3

22

9

316

Прибыль

Краткосрочные кредиты банка

25

9

9

9

Расчеты с поставщиками

2

9

9

Расчеты с персоналом по оплате труда

8

20

Итого:

3

2

316

369

11

7

18

3

9

369

3

3

152

6

152

12

1

356

356

Классификация счетов, план

счетов

Классификация счетов по экономическому содержанию

Счета

внеоборотных

средств

Счета

хозяйственных

средств

Счета

оборотных

средств

Счета

процессов

производства

Счета

бухгалтерского

учета

Счета

хозяйственных

процессов

Счета

процессов

обращения

Счета источников

собственных средств

Источников

хозяйственных

средств

Счета источников

привлеченных средств

Счета обязательств

по распределению

Классификация счетов по структуре

Инвентарные

Основные

Фондовые

Расчетов

Счета

регулирующие

Результатные

Счета

бухгалтерского

учета

Счета

финансово-

результатные

Результатно-

распределит.

Собирательно-

распределительные

Счета

операционные

Калькуляционные

Сопоставляющие

Счета

забалансовые

План

счетов бухгалтерского учета

План счетов

Раздел IV

Готовая продукция, товары

Раздел I

Внеоборотные

активы

Раздел II

Производственные

запасы

Раздел III

Затраты на

производство

40;41;42;43;

44;45;46.

01;02;03;04;

05;07;08;09.

20;21;23;25;

26;28;29.

10;11;14;15;

16;19.

Раздел V

Денежные

средства

Раздел VIII

Финансовые

результаты

Раздел IX

Забалансовые

счета

Раздел VI

Расчеты

Раздел VII

Капитал

60;62;63;66;67;68;69;70;71;73;75;

76;77;79.

50;51;52;55;

57;58;59.

90;91;94;96;

97;98;99.

001;002;003;004;

005;006;007;008;

009;010;011.

80;81;82;83;

84;86.

Классификация документов

Классификация документов

Документы бухгалтерского учета

Счета

внеоборотных

средств

Место

составления

Способ

использования

Счета

внеоборотных

средств

Содержание

Назначение

Счета

внеоборотных

средств

Счета

внеоборотных

средств

Счета

внеоборотных

средств

Степень

унификации

Объем

Счета

внеоборотных

средств

Формы бухгалтерского учета

Мемориально-ордерная форма учета

Первичные документы

Накопительные

группировочные

ведомости

Карточки

аналитического учета

Мемориальные

ордера

Регистрационный журнал

Оборотные

ведомости

по аналитическим счетам

Главная книга

Оборотная

ведомость

по синтетическим счетам

Условные обозначения:

текущие записи

Баланс

сверка данных

Журнально-ордерная форма учета

Первичные документы

Единичные

Массовые

Кассовая книга

Накопительные

ведомости

Регистры

аналитического

учета

Журналы-ордера

Главная книга

Баланс

Условные обозначения:

текущие записи

Отчетность

сверка данных

Таблично-автоматизированная форма учета

Периферийные

устройства сбора

и передачи

информации

Машинные носители информации

Автоматическое

печатающее

устройство

ЭВМ

Устройство для

ручной записи

на машинный

носитель

Учетные

регистры и

отчетность

Первичные

документы

Дисплей

Нормативно-

справочная

информация

Условные обозначения:

диалог с ЭВМ

ручная передача информации

автоматическая передача

и обработка информации

Простая форма бухгалтерского учета

Первичные документы

Ведомость учета

оплаты труда

Кассовая книга

Книга учета

хозяйственных

операций

Баланс и отчетность

Условные обозначения:

текущие записи

однократная запись

сверка данных