Самостоятельная работа №1

Самостоятельная работа № 1

Тема «Экономическая сущность налогов и основы налогообложения»

Пояснения. Налоги – это необходимая и очень важная составляющая экономических отношений, начиная с момента появления государства. Они помогают формировать доходы бюджета. Основные виды налогов взимаются для того, чтобы обеспечить платежеспособность разных уровней государственной власти. Налог не теряет своей сути только лишь потому, что законодательство установило необходимость зачисления каких-либо сумм на счета других организаций, помимо бюджетных.

Система налогообложения – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

Выбор системы налогообложения — один из самых волнующих вопросов руководителей. Это решение должно быть обдуманным, ведь именно от него зависит сколько налогов нужно платить и как часто придётся сдавать отчетность. В настоящее время в России действует пять налоговых режимов:

-Основная система налогообложения. Организации должны в полном объеме вести бухучет, а предпринимателям нужно формировать непростую книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций. При этой системе уплачиваются все общие налоги и сдается по ним отчетность: 

-налог на прибыль 20% с разницы между доходами и расходами или ИП платят НДФЛ 13%;

-налог на имущество организаций, если у вас есть недвижимое имущество; 

-НДС чаще всего составляет 18% с проданных товаров или услуг и уменьшается на НДС, который вы платите своим поставщикам.

- Упрощенная система налогообложения. Удобна и выгодна тем, что вместо трех общих налогов платится всего один налог УСН. Причем есть возможность самостоятельно выбрать в каком размере платить налог: 6% c доходов или по ставке от 5 до 15% с разницы между доходами и расходами (точная ставка устанавливается в каждом регионе отдельно).

-Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Применяется только по отдельным видам деятельности, которые попадают в список в Налоговом Кодексе. Самое привлекательное в этом режиме то, что сумма налога фиксированная и не зависит от ваших фактических доходов. Величина налога зависит от размерности вашего бизнеса: площади торгового зала, количества работников, количества транспортных средств — у каждого вида деятельности свой показатель.

-Патентная система налогообложения. Эту систему налогообложения могут применять исключительно индивидуальные предприниматели. Патентная система действует только для определенных видов деятельности и применяется наряду с общей системой налогообложения или УСН.

- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Предназначен только для сельхозпроизводителей — для тех, кто самостоятельно выращивает, перерабатывает и продает сельскохозяйственную продукцию.

Задание 1. Решить тест, к каждому ответу дать подробные пояснения с ссылкой на законодательство.

1 Законодательство по налогам и сборам РФ включает в себя:

а) только Налоговый Кодекс РФ;

б) Налоговый кодекс РФ и федеральные законы;

в) Налоговый кодекс РФ и федеральные законы, законы субъектов РФ, нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ;(Таможенное законодательство, а также законодательство о страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не являются частью законодательства о налогах и сборах (п. 2,3 ст. 2 НК РФ). Кроме того, к законодательству о налогах и сборах не относятся разъяснения контролирующих органов – письма Минфина и ФНС, поскольку нормативно-правовыми актами они не признаются (а также письма Минтруда, Минэкономразвития, Росстата и др.). https://glavkniga.ru/situations/k503167

г) Налоговый кодекс РФ и федеральные законы, законы субъектов РФ, нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ постановления Правительства РФ и письма министерств и ведомств в том числе органа уполномоченного осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов.

2 .Выберите наиболее полное определение налоговой системы:

а) совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей;

б) совокупность установленных государством условий налогообложения;

в) совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, совокупность принципов, форм и методов организации налогообложения, осуществления налогового контроля, а также система ответственности за нарушение налогового законодательства;

г) совокупность налогов.

3 Цель введения налогов в современном обществе – это (допускается несколько ответов):

а) покрытие государственных расходов;

б) реализация целей политики государства;

в) только регулирование экономических процессов в обществе;

г) исключительно содержание аппарата государственной власти и бюджетные сферы.

4 Для налогов характерны следующие признаки (допускается несколько ответов):

а) добровольность;

б) безвозмездность;

в) обязательность;

г) дифференцированная ставка в зависимости от социального положения.

5 Пропорциональный метод налогообложения означает, что:

а) для каждого налогоплательщика установлена равная сумма налога;

б) для каждого налогоплательщика установлена равная ставка налога;

(Пропорциональное налогообложение – метод налогообложения, при котором для каждого плательщика равна ставка (а не сумма) налога, которая не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально.

http://www.telenir.net/shpargalki/nalogi_i_nalogooblozhenie_shpargalka/p10.php)

в) с ростом налоговой базы средняя налоговая ставка возрастает;

г) с ростом налоговой базы средняя налоговая ставка снижается.

6 Налог - это:

а) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций или физических лиц в качестве компенсации за услуги государства;

б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций или физических лиц в качестве целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований;

в) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций или физических лиц;

г) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций или физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков и сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений.

7 Местные налоги и сборы обязательны к уплате:

а) если они установлены Налоговым кодексом РФ и соответствующими законами на территории соответствующего муниципального образования; (Местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов) в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.) http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/30e5cbced16d0e83475807de43fb8a7418fe752c/

б) если они установлены соответствующими законодательными (представительными) органами субъекта РФ и муниципального образования;

в) во всех муниципальных образованиях РФ, если они установлены главой Налогового кодекса РФ;

г) если они установлены соответствующими законами на территории субъекта РФ.

8 При установлении законодательными (представительными) органами субъектов РФ регионального налога налоговые льготы могут быть предусмотрены:

а) нет;

б) да; (При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.)

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17328/

в) да, только для определенных категорий плательщиков.

9 Местные налоги и сборы обязательны к уплате на территориях:

а) соответствующих муниципальных образований;

б) соответствующих субъектов РФ.

10 К региональным налогам относят налог:

а) на имущество организаций;

б) на добавленную стоимость;

в) водный;

г) налог на прибыль организаций.

11 К федеральным налогам относят налог:

а) на имущество физических лиц;

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина;

9) налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья).

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/f0d20ded0dc626b12fab5cab870cb46001e1567d/

в) транспортный;

г) налог на имущество организаций.

Задание 2. Составить реферативное сообщение по теме «Экономическая сущность налогов и основы налогообложения»

Инструкция выполнения работы.

1 Изучить виды и порядок налогообложения.

2 Изучить элементы налогообложения. Источники уплаты налогов, сборов, пошлин.

3 Рассмотреть источники уплаты налогов, сборов, пошлин.

4 Дать характеристику системы налогообложения в РФ.

«Экономическая сущность налогов и основы налогообложения»

Сущность налогообложения выражается, прежде всего, через понятие налогов и сборов, методов их исчисления и способов взимания с налогоплательщиков (рисунок 1).

Рисунок 1 - Понятие «налог»

Возникновение налогов связано с необходимостью выполнения государством своих основных функций. В современном обществе фискальные платежи являются основным источником доходов государства. Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости внутреннего продукта в виде обязательного взноса составляет сущность налогов. С юридической точки зрения налоговые отношения представляют собой систему специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а другой – субъект налогообложения (юридическое или физическое лицо). С экономической точки зрения налоги представляют собой инструмент фискальной политики и, одновременно, метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне.

Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога. Выделяют следующие функции налогов: фискальная, контрольная, регулирующая, распределительная, социальная.

Каждый налог состоит из совокупности элементов, установленных законом. Только при наличии всех соответствующих элементов обязанность по уплате налога считается установленной. Все элементы делятся на две группы:

· существенные (субъект налога, предмет и объект налога, налоговая база, налоговый и отчетный период, ставка налога и метод налогообложения, порядок исчисления налога, порядок уплаты налога);

· факультативные (порядок зачета и возврата неправильно удержанных сумм налога, ответственность за налоговые правонарушения, налоговые льготы).

Используют три способа взимания налогов, т.е., учета и оценки объекта налога:

· кадастровый (использование кадастра – реестра, содержащего перечень сведений об оценке и средней доходности объекта обложения, для исчисления соответствующего налога);

· декларационный (предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации – официального документа, в котором отражается информация о доходах и расходах, о величине налоговой базы, источниках доходов, налоговых льготах и вычетах);

· у источника выплаты (предполагается исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения – обычно используется бухгалтерией предприятия, которая выплачивает доход).

Выделяют следующие методы налогообложения:

· пропорциональный;

· прогрессивный;

· регрессивный;

· равного налогообложения.

Не всякий обязательный платеж может считаться налогом. Специфика налогов заключается в их соответствии определенным принципам (рисунок 2).

Рисунок 2 - Понятие «принципы налогообложения»

Впервые принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом (в работе «Исследования о природе и причинах богатства народов»)еще в 1776 г. Он предложил рассматривать 3 источника налога: ренту, прибыль и заработную плату. Адам Смит определил следующие основные принципы налогообложения: равномерность, стабильность, простота и удобство, неотягощенность. По мере развития регулирующей функции государства в сфере налогообложения расширяется и перечень принципов, которые в современной системе налогообложения объединяют в 3 группы: экономические; организационные и юридические. Критерии их выявления отражены на рисунке 3.

Рисунок 3 - Основные критерии выявления принципов налогообложения