Тема 2.1 Определение налоговой базы для расчета налогов Практические работы 16 – 20

Раздел 2. Организация и планирование налоговой деятельности

Тема 2.1 Определение налоговой базы для расчета налогов

Практические работы 16 – 20

Задачи к теме «НДФЛ»

Задача 1

Материальная помощь до 4000 руб., плата за содержание ребенка в детском саду и частичная оплата стоимости санаторно-курортной путевки не подлежат налогообложению.

Налоговая база = 5700 + (5700 х 0,15) + 800 + 1250 + 25000 + 1000 + 600 = 35 205 руб.

Налоговая ставка установлена в размере 13 %

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет: 35 205 х 0,13 = 4577 руб.

Задача 2

100 000* 20% = 20 000 руб.

См. ст. 221 п.3 НК РФ- 20% от суммы дохода принимается к вычету.

(100 000- 20 000) = 80 000 - НБ

80 000 * 13% = 10 400 – сумма НДФЛ.

Задача 3

№ п / п	Наименование месяцев года	Сумма в руб.
1	Январь	3000
2	Февраль	4000
3	Март	4500
4	Апрель	4299
5	Май	6000
6	Июнь	6000
7	Июль	6000
8	Август	6000
9	Сентябрь	6000
10	Октябрь	6000
11	Ноябрь	6000
12	Декабрь	6000
Совокупный доход:		63799

Вычеты: 2800*12 = 33600 руб. НБ = 63799 – 33600 = 30199 руб. Сумма НДФЛ = 30199*13% = 3926 руб.

Задача 4

Дни командировки в России – 10.01, 11.01, 12.01, 15.01 – 4 дня

Суточные 4* 700 руб = 2800 руб.

Дни командировки во Франции – 13.01, 14.01 – 2 дня

Суточные 2* 2500 = 5000 руб.

Налогооблагаемый доход :

Россия 5950+ 3800+ 1200 + 800 = 11 750 рублей

(в суточное входит питание)

11 750 – 2800 = 8950 руб.

2)Франция 100 евро * 44+ 140 * 44 = 10560 руб.

10560 – 5000 = 5560руб

Итого Налогооблагаемый доход : 8950 + 5560 = 14510 рублей.

Задачи по теме «НДС»

Задача 5

90.2 43 1 915 848 руб. – отгрузка готовой продукции

62.01 90.1 – 2 336 400 руб. отражена выручка на продажную стоимость готовой продукции с НДС

90.3 68.2 420 552 руб. – сумма НДС на реализованную продукцию

10.01 60.01 1.819 914 руб. – поступили материалы на склад от поставщика

19.03 60.01 54597 руб. – учтен НДС

51 76 67732 руб.– поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора

91 68 – 14868 руб. – начислен НДС по арендной плате

60 51 46 020 руб.– оплачены коммунальные услуги ресурсоснабжающих организаций

08.04 60.01 270928 руб. – учтена стоимость купленного ОС (без учета НДС)

19.01 60.01 59472 руб. – выделен HДC по ОС

91.2 01 35 400 руб. – списан станок, переданный безвозмездно

51 62 236 000 тыс. руб. – сумма авансовых платежей

76 68 36 000 тыс.руб. (236 000 руб. × 18/118) – начислен НДС с суммы аванса

76 91 25 016 руб. – начислена неустойка (штраф, пени) за нарушение условий договора поставки

91 68 4503 руб. – начислен НДС с полученной суммы штрафа

60 91.1 84 960 руб. – списана сумма кредиторской задолженности

Задача 6 Вычисляем НДС: 3750*18%/118=5,72-отгруж. продукции собств. произв-ва 850000*18%/118=1296,61-в том числе на экспорт 4120*18%/118=6,28поступило за реализован продукц. собств. производства 850000*18%/118=1296,61-в том числе от иностр. покуп. 2250*18%/118=3,43-выручка от реализ. изделий 150000*18%/118=228,81-первонач. стоимость 248000*18%/118=378,31-оплачены, но не оприходов. товарно-материал. ценности Сумма НДС в бюджет =(6,28+1296,61+3,43+378,31)-(5,72+1296,61+228,81)=153,49 Задача 7

Показатель	Сумма, тыс р.
«Исходящий» налог к уплате:
с продаж (см. примечание)	4 500
с авансов на 31 декабря
Всего	4 752
«Входящий» налог к вычетам:
с авансов на 1 января	(162)
по полученным материалам*	(2 880)
по производственным услугам*	(360)
по основным средствам	(432)
по возвращенным товарам	(90)
по рекламным услугам**	(36)
Всего	(3 960)
ИТОГО НДС К УПЛАТЕ	1332

Требование об обязательной оплате полученных материалов (услуг) для целей вычета НДС не действует с 1 января 2006 г. Однако по-прежнему необходимо, чтобы материалы (услуги) были получены (оказаны). Вычет НДС по предоплатам за неполученные материалы не производится.

Вычет НДС производится только в части расходов, учитываемых по налогу на прибыль.

Дебиторская задолженность на начало года + выручка от продаж за год — полу­ченная оплата = дебиторская задолженность на конец года;

Выручка от продаж = дебиторская задолженность на конец года - полученная оплата - дебиторская задолженность на начало года;

Выручка от продаж = 11800 + 23600 - 5900 = 29500 р.;

НДС с выручки от продаж = 29500 х 18/118 = 4500 р.

Задачи по теме «Налог на имущество организаций» Задача 8

Остатки на счетах бухгалтерского учёта ЗАО «Винни – Пятачок» составляет, тыс. руб.:

Наименование счетов	На 01.01	На 01.02	На 01.03	На 01.04
Основные средства (счёт 01)	1 700	1 800	2 400	3 000
Нематериальные активы (счёт 04)	657	795	795	920
Вложения во внеоборотные активы (счёт 08)	645	1 200	1 400	1 456
Материалы (счёт 10)	202	305	123	344
Амортизация основных средств (счёт 02)	700	800	1 000	1 500
Амортизация НМА (счёт 05)	200	245	290	315

В налоговом учёте отражены следующие данные по амортизации ОС и НМА, тыс. руб.

Наименование счетов	На 01.01	На 01.02	На 01.03	На 01.04
Амортизация основных средств (счёт 02)	850	900	1200	1500
Амортизация НМА (счёт 05)	300	445	490	515

Ставка налога на имущество 2,2 %.

8900-4000=4900/4=1225 тыс руб

1225*2,2%/4=7 тыс руб.

В расчете налога на имущество принимают участие только ОС, учтенные по данным бухгалтерского учета.

Задачи по теме «Налог на прибыль организаций» Задача 9

Прибыль от реализации = 20 000 000 руб. – (4 000 000 руб.+ 6 000 000 руб.+ 1 560 000 руб.+ 2 440 000 руб.+ 4 200 000 руб.) =1800000 руб.

Прибыль от внереализационных операций =100 000 руб.- 50 000 руб.= 50 000 руб.

Налоговая база =1800000 руб.+ 50 000 руб. = 1 850 000руб.

Задача 10

Расчет налогооблагаемой прибыли от продаж пончиков «Диетический», руб.:100

Выручка от перепродажи пончиков «Диетический» 1 ООО ООО

(540 ООО) (45 ООО)

Минус прямые расходы:

стоимость приобретения (600 ООО х 90%)

транспортные расходы (50 ООО х 90%)

(200 ООО) ( 78 ООО) (62 ООО)

Минус косвенные расходы:

зарплата работникам

75 ООО

страховые взносы на зарплату работникам

амортизация торгового оборудования

Итого налогооблагаемая прибыль

Если товары приобретаются партиями и цена единицы

товара каждой партии разная, то списание производится по

одному из четырех указанных ниже методов, который должен

быть закреплен в учетной политике организации в целях налогообложения:

3) по стоимости единиц запасов;

4) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

5)по стоимости последних по времени приобретений

(ЛИФО)[13];

6) по средней стоимости.

Первый из указанных выше методов применяется при торговле дорогими «штучными» товарами (например, при продаже дорогих ювелирных украшений или элитных часов). На расходы списывается стоимость именно тех единиц товаров, которые были проданы. Стоимость остальных показывается в остатке непроданных товаров и налоговую базу по налогу не уменьшает.

Задачи по теме «УСНО»

Задача 11

Сумма единого налога за I квартал равна:

240 000 руб. х 6% = 14 400 руб.

Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%:

14 400 руб. х 50% = 7200 руб.

Таким образом, ЗАО «Пончик» должно внести авансовый платеж на­лога по итогам I квартала в сумме 7200 руб. (14 400 - 7200).

Расходы на обязательное пенсионное страхование остаются частич­но незачтенными:

16 800 руб. - 7200 руб. = 9600 руб. Единый налог за полугодие равен: 620 000 руб. х 6% = 37 200 руб.

Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%, т.е. на 18 600 руб. (37 200 руб. х 50%).

К уплате в бюджет за полугодие причитается 18 600 руб. При этом на­до зачесть авансовый платеж, внесенный за I квартал текущего года,

Т.е. за полугодие надо уплатить единый налог в сумме 11 400 руб (18600-7200).

Часть расходов на обязательное пенсионное страхование в сумме 16 200 руб. (34 800 - 1 8 600} при этом не засчитывается.

Уплата налога, если объект налогообложения — доходы минус расходы

Рассчитаем налоговую базу за I квартал 2006 г. — 103 200 руб. (240 000 руб. - 120 000 руб. - 16 800 руб.).

Сумма квартального авансового платежа — 15 480 руб. (103200руб. х 15%).

Налоговая база за полугодие - 336 628 руб. (620 000 - 248 572 - 34 800).

Сумма авансового платежа за полугодие - 50 494 руб.

(336 628 руб. х 15%).

При этом нужно зачесть авансовый платеж, уплаченный за I квартал.

Поэтому авансовый платеж по единому налогу за полугодие составит

Руб. (50 494-15 480).

Плательщики единого налога должны представить в налого­вые органы декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев в течение25 дней после окончания отчетного периода. Годовую декларацию по единому налогу организации подают до 31 марта следующего года, а предприниматели — до 30 ап­реля следующего года.

Задача 12

Таким образом, доходы по итогам налогового периода составили: 4 550 000 + 4 520 000 = 8 770 000 руб.

Налоговая ставка - 6 %.

Налог = 8 770 000 х 0,06 = 5 262 000 руб.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога за налоговый период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Следовательно, налог составит: 5 262 000 - 4 520 000 = 742 000руб.

Задачи по теме «ЕНВД»

Задача 13

ЕНВД:3,4,5,6,7,8,10.

Налогооблагаемая база по налогу в связи с применением ЕНВД = 12 000+ 6 000+ 9 000+ 3 000+ 10 000 = 40 000 руб.* вмененный доход * 1,132* К2

Задача 14

3*1800*1,295*50=349650

349650-20000=329650

329650*15%=49447,5

349650-1800=331650

Задача 15

Решение:

3*1800*1,132*50=349650

349650-20000=329650

329650*15%=49447,5

349650-1800=331650