Практические работы №16 – 20 Тема 2.1 Определение налоговой базы для расчета налогов

Тема 2.1 Определение налоговой базы для расчета налогов

Практические работы 16 – 20

Задача 1

Задачи к теме «НДФЛ»

Физическому лицу за июль налоговый агент произвёл следующие виды выплат:

1. Определить налоговую базу по налогу на доходы физических лиц Материальная помощь до 4000 руб., плата за содержание ребенка в детском саду и частичная оплата стоимости санаторно-курортной путевки не подлежат налогообложению.

Налоговая база = 5700 + (5700 х 0,15) + 800 + 1250 + 25000 + 1000 + 600 = 35 205 руб.

2. Исчислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет. Налоговая ставка установлена в размере 13 %

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет: 35 205 х 0,13 = 4577 руб.

Задача 2

В 2018 году писатель представил свой сценарий для художественного фильма. Авторское вознаграждение составило 100 000 руб. документов, подтверждающих расходы, писатель не представил.

Определить налоговую базу по налогу на доходы физических лиц:

- Исчислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет:

100 000* 20% = 20 000 руб.

(100 000- 20 000) = 80 000 - НБ

80 000 * 13% = 10 400 – сумма НДФЛ.

- Объясните порядок исчисления НДФЛ:

См. ст. 221 п.3 НК РФ - 20% от суммы дохода принимается к вычету.

Задача 3

Физическое лицо за работу на основании трудового договора в течение календарного года (налогового периода) получило от работодателя следующие доходы:

Физическое лицо имеет на обеспечении двух детей : одного в возрасте 17 лет, другого в возрасте 23 лет, который является студентом дневной формы обучения.

1. Определить налоговую базу по налогу на доходы физических лиц:

Вычеты: 2800*12 = 33600 руб.

63799 – 33600 = 30199 руб.

2. Исчислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет.

Сумма НДФЛ = 30199*13% = 3926 руб.

Задача 4

Люся Колбаскина работает менеджером по продажам на косметической фабрике «Восход» в январе 2014 года Люся отправилась в 2 командировки. 10 января она уехала в 23 часа 59 минут на «Красной стреле» в Санкт – Петербург, откуда 13 января вылетела в Париж по делам фирмы. Из Парижа она вернулась в Москву 15 января в 7 часов утра.

20 января она представила следующий отчёт в бухгалтерию.

Люся получила полное возмещение расходов.

Норма суточных по России – 700 рублей, по Франции – 2500 руб. (условно).

Курс евро на дату представления отчёта – 44 руб. / 1 евро.

Определите налогооблагаемый доход Люси.

Дни командировки в России – 10.01, 11.01, 12.01, 15.01 – 4 дня

Суточные 4* 700 руб = 2800 руб.

Дни командировки во Франции – 13.01, 14.01 – 2 дня

Суточные 2* 2500 = 5000 руб.

Налогооблагаемый доход:

1. Россия 5950+ 3800+ 1200 + 800 = 11 750 рублей (в суточное входит питание)

11 750 – 2800 = 8950 руб.

2. Франция 100 евро * 44+ 140 * 44 = 10560 руб.

10560 – 5000 = 5560руб

Итого Налогооблагаемый доход : 8950 + 5560 = 14510 рублей.

Задача 5

ЗАО «Диалог» занимается производством пластмассовых изделий для пищевых целей. Учётная политика для целей налогообложения – «по отгрузке».

Исходя из следующих данных бухгалтерского учёта, определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

- За налоговый период организация реализовала продукции на сумму 2 336 400 руб. (в том числе НДС 20%);

- Приобретены товарно – материальные ценности (ТМЦ) на сумму 1.819 914 руб. (в том числе НДС 20%), из них 15% использованы для производства продукции, не облагаемой НДС;

- От сдачи в аренду помещений получена арендная плата в сумме 82 600 руб., в том числе НДС 20%;

- Оплачены коммунальные услуги – 46 020 руб., в том числе НДС 20%. Все услуги использованы для производства продукции, облагаемой НДС;

- Приобретены основные средства на сумму 330 400 руб. (в том числе НДС 20%). В эксплуатацию эти ОС введены в течение следующего налогового периода.

- Безвозмездно передан другой организации станок остаточной стоимостью 35 400 руб.;

- Получены авансовые платежи в счёт предстоящих поставок товаров в сумме 236 000 тыс. руб.;

- Получена сумма штрафа от поставщиков сырья за нарушение договорных обязательств размере 25 016 руб.;

- Списана просроченная кредиторская задолженность в сумме 84 960 руб.

Задача 6

ООО «Каскад» осуществляет два вида деятельности: производство светильников и оптовую изделиями для интерьера жилых помещений. Учётная политика для целей налогообложения – «по отгрузке».

Исходя из следующих данных бухгалтерского учёта, определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

- Отгружена продукция собственного производства на сумму 3 749 968 руб. по договорной стоимости, в том числе на экспорт – на 850 000 руб.;

- Выручка от реализации изделий для интерьера жилых помещений – 2 249 906 руб.;

- Стоимость товаров, приобретённых для перепродажи – 1 699 908 руб., в том числе НДС 20% Они использованы по назначению.

- Оприходованы ТМЦ для производства продукции на сумму 2 700 000 руб., кроме того НДС 20%. Все ТМЦ использованы для производства продукции, облагаемой НДС.

- Получены проценты по вкладу на депозитном счёте – 177 000 руб.;

- Реализованы основные средства:

- Первоначальная стоимость – 150 000 руб.;

- Амортизационные отчисления – 80 000 руб.;

- Цена реализации – 118 000 руб.;

- Размер пени, начисленной в налоговом периоде и полученной от поставщика, перешедшего на УСНО – 25 016 руб.;

- В рамках благотворительной помощи переданы ТМЦ на сумму 80 000 руб.;

Определить налоговую базу по НДС:

3750*20/120=625 - отгружена продукция собственного производства;

850000*20/120=141667 - в том числе на экспорт;

4120*20/120=687 поступило за реализован продукции собственного производства

850000*20/120=141667 - в том числе от иностранных покупателей;

2250*20/120=375 - выручка от реализации изделий;

150000*20/120=25000-первоначальная стоимость;

248000*20/120=41333-оплачены, но не оприходованы товарно-материальные ценности.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

(687+141667+375+41333)-(625+141667+25000)= 16570 руб.

Задача 7

ЗАО «Винни – Пятачок» производит медикаменты. Данные за 2013 год представлены ниже, тысяч рублей (все суммы включают НДС):

Требование об обязательной оплате полученных материалов (услуг) для целей вычета НДС не действует с 1 января 2006 г. Однако по-прежнему необходимо, чтобы материалы (услуги) были получены (оказаны). Вычет НДС по предоплатам за неполученные материалы не производится.

Вычет НДС производится только в части расходов, учитываемых по налогу на прибыль.

Дебиторская задолженность на начало года + выручка от продаж за год — полу­ченная оплата = дебиторская задолженность на конец года;

Выручка от продаж = дебиторская задолженность на конец года - полученная оплата - дебиторская задолженность на начало года;

Выручка от продаж = 11800 + 23600 - 5900 = 29500 р.;

НДС с выручки от продаж = 29500 х 20/120 = 4917 р.

Остатки на счетах бухгалтерского учёта ЗАО «Винни – Пятачок» составляет, тыс. руб.:

В налоговом учёте отражены следующие данные по амортизации ОС и НМА, тыс. руб.

Ставка налога на имущество 2,2 %.

1. Определить налоговую базу по налогу на имущество за 1-ый квартал

ОС (1700+ 1800+ 2400 + 3000) - (700 + 800+1000 + 1500)= 4900 */4 = 1225 тыс. руб.

2. Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал:

1225 * 2,2%/ 4 = 7 тыс. руб.

ЗАО «Карабас – Барабас» занимается изготовлением и продажей игрушек. Данные о финансовых результатах ЗАО за текущий год приведены ниже. Все суммы указаны без НДС.

Продано игрушек на сумму 20 000 000 руб.

На производство этих игрушек было израсходовано материалов на сумму 4 000 000 руб. Работникам предприятия была начислена зарплата – 6 000 000 руб. На зарплату был начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды – 1 560 000 руб.

Амортизация производственного оборудования составила 2 440 000 руб. Расходы по аренде производственного помещения составили 4 200 000 руб.

Получено 100 000 руб. в виде банковских процентов от размещения своих свободных средств на банковском депозите.

Отрицательная курсовая разница от переоценки валютных обязательств ЗАО составила 50 000 руб.

В прошлом году ЗАО получило 350 000 руб. убытка, по данным налоговой декларации.

1. Определите налогооблагаемую базу по налогу на прибыль:

20 000 000 руб. – (4 000 000 руб.+ 6 000 000 руб.+ 1 560 000 руб.+ 2 440 000 руб.+ 4 200 000 руб.) =1800000 руб.

1. Составьте расчёт по налогу на прибыль ЗАО «Карабас – Барабас»:

100 000 руб.- 50 000 руб.= 50 000 руб.

1. Рассчитайте суммы налога на прибыль, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты:

1800000 руб.+ 50 000 руб. = 1 850 000руб.

Задача 10

ЗАО «Пончик» занимается производством пончиков «Толстяк». Данные о финансовых результатах фирмы за отчётный период по реализации произведённых пончиков этого года (без НДС) следующие.

1. Всего было продано 90 % произведённых пончиков «Толстяк» на сумму 1 000 000 руб.

2. Всего на производство пончиков «Толстяк» было израсходовано муки, масла и прочих материалов на сумму 240 000 руб. ЗАО. Дополнительно пришлось уплатить своим поставщикам штраф в размере 20 000 руб. за несвоевременную оплату приобретённых материалов.

3. Работникам, занятым в производстве этих пончиков, была начислена зарплата – 200 000 руб. Сумма ЕСН, начисленного на зарплату – 52 000 руб.

4. Административному персоналу была начислена зарплата – 60 000 руб. Сумма ЕСН – 15 600 руб.

5. Амортизация оборудования по производству пончиков составила 120 000 руб.

6. Амортизация прочих основных средств общехозяйственного назначения – 32 000 руб.

7. Амортизация эксклюзивного патента на изготовление пончиков – 48 000 руб.

8. Остатков незавершённого производства и готовой продукции на начало периода у ЗАО «Пончик» не было.

9. 31 марта текущего года был взят рублёвый кредит в сумме 200 000 руб. на год под 15 % годовых. Проценты уплачиваются ежеквартально начиная с 1 июля. Ставки рефинансирования ЦБ: 1 января – 30 июня – 12 %, 1 июля – 31 декабря – 14 %. Договор не предусматривает изменения процентной ставки, поэтому сумма учитываемых при налогообложении процентов за кредит должна рассчитываться исходя из ставки рефинансирования 12 %.

10. Представительские расходы – 25 000 руб.

11. Расходы на рекламу пончиков составили 40 000 руб. (из них 60 % относились к стоимости призов, вручаемых победителям массовых рекламных компаний).

12. За год был начислен налог на имущество в сумме 5 000 руб.

13. Резерв по сомнительным долгам на начало года был равен 50 000 руб. По результата инвентаризации дебиторской задолженности на конец года он должен быль равен 100 000 руб. в течение года списана дебиторская задолженность на сумму 30 000 руб. (в том числе НДС).

14. В июле ЗАО прибрело исключительные права на бухгалтерскую программу сроком службы 4 года стоимостью 48 000 руб.

15. В прошлом году ЗАО получил убыток в размере 50 000 руб.

Выручка от перепродажи пончиков «Диетический»: 1 000 000 руб.

Минус прямые расходы:

стоимость приобретения (600 000 * 90%)

транспортные расходы (50 000 * 90%) + 200 000 + 78 000 + 62 000

Минус косвенные расходы:

зарплата работникам 75 000

страховые взносы на зарплату работникам 22 500

амортизация торгового оборудования 120 000 + 32 000 руб.

Расчет налогооблагаемой прибыли от продаж пончиков «Диетический», руб.:100

Задача 11

Задачи по теме «УСНО»

ЗАО «Пончик» перешло на упрощенную систему и использует в качестве объекта налогообложения полученный доход. Сумма доходов за I квартал текущего года составила 240 000 руб., за полугодие – 620 000 руб. За соответствующие периоды уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16 800 и 34 800 руб.

1. Определите налогооблагаемую базу по налогу в связи с применением УСНО за 1-ый квартал и 1-ое полугодие.

Сумма единого налога за I квартал равна:

240 000 руб. х 6% = 14 400 руб.

Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%:

14 400 руб. х 50% = 7200 руб.

Таким образом, ЗАО «Пончик» должно внести авансовый платеж на­лога по итогам I квартала в сумме 7200 руб. (14 400 - 7200).

Расходы на обязательное пенсионное страхование остаются частич­но незачтенными:

16 800 руб. - 7200 руб. = 9600 руб. Единый налог за полугодие равен: 620 000 руб. х 6% = 37 200 руб.

Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%, т.е. на 18 600 руб. (37 200 руб. х 50%).

К уплате в бюджет за полугодие причитается 18 600 руб. При этом на­до зачесть авансовый платеж, внесенный за I квартал текущего года,

Т.е. за полугодие надо уплатить единый налог в сумме 11 400 руб (18600-7200).

Часть расходов на обязательное пенсионное страхование в сумме 16 200 руб. (34 800 - 1 8 600} при этом не засчитывается.

Уплата налога, если объект налогообложения — доходы минус расходы

Рассчитаем налоговую базу за I квартал 2006 г. — 103 200 руб. (240 000 руб. - 120 000 руб. - 16 800 руб.).

Сумма квартального авансового платежа — 15 480 руб. (103200руб. х 15%).

Налоговая база за полугодие - 336 628 руб. (620 000 - 248 572 - 34 800).

Сумма авансового платежа за полугодие - 50 494 руб.

(336 628 руб. х 15%).

При этом нужно зачесть авансовый платеж, уплаченный за I квартал.

2. Определите сумму авансового платежа по единому налогу за первый квартал, подлежащую уплате в бюджет.

50 494-15 480 =35 014 руб.

Плательщики единого налога должны представить в налого­вые органы декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев в течение25 дней после окончания отчетного периода. Годовую декларацию по единому налогу организации подают до 31 марта следующего года, а предприниматели — до 30 ап­реля следующего года.

Задача 12

Организация переведена на УСНО, Объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов.

По итогам налогового периода отгружено продукции на 4 550 000 руб., расходы составили 4 220 000 руб., оплачены полностью.

На расчётный счёт организации поступили денежные средства за

1. Определите налогооблагаемую базу по налогу в связи с применением УСНО4 550 000 + 4 520 000 = 8 770 000 руб.

Налоговая ставка - 6 %.

Налог = 8 770 000 х 0,06 = 5 262 000 руб.

2. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

5 262 000 - 4 520 000 = 742 000 руб.

Задача 13

Задачи по теме «ЕНВД»

Фирма «Пятое колесо» осуществляет следующие виды предпринимательской деятельности:

1. оптовую торговлю автомобилями;

2. розничную торговлю автомобилями в салоне площадью торгового зала 300 кв. м;

3. ремонт и техническое обслуживание автомобилей;

4. мойку автомобилей;

5. оказание услуг по хранению автомобилей на платной стоянке площадью 500 кв. м;

6. оказание услуг по перевозке грузов (количество автомобилей в собственности – 10, в аренде – еще 12);

7. розничную торговлю моторными маслами и техническими жидкостями через киоски на автостоянках;

8. размещение наружной рекламы на грузовом автотранспорте;

9. размещение наружной рекламы на мойках и киосках, принадлежащих фирме;

10. продажу напитков и бутербродов на автостоянках.

1. Определите виды предпринимательской деятельности, которые потенциально могут облагаться ЕНВД:

– ремонт и техническое обслуживание автомобилей;

– мойка автомобилей;

– оказание услуг по хранению автомобилей на платной стоянке площадью 500 кв. м;

– оказание услуг по перевозке грузов (количество автомобилей в собственности – 10, в аренде – еще 12);

– розничную торговлю моторными маслами и техническими жидкостями через киоски на автостоянках;

– размещение наружной рекламы на грузовом автотранспорте;

– продажу напитков и бутербродов на автостоянках.

1. Определите налогооблагаемую базу по налогу в связи с применением ЕНВД

12 000+ 6 000+ 9 000+ 3 000+ 10 000 = 40 000 руб.* вмененный доход * 1,132* К2

Задача 14

Фирма «Пятое колесо» оказывает услуги по мойке автотранспорта. Предприятие зарегистрировано в январе текущего года. Среднее количество работников фирмы составило: в январе – 9 человек, в феврале – 15 человек, в марте – 24 человека.

Значение коэффициентов (условные): К1 = 1,32; К2 = 0,6.

Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 12 000 руб. на 1 работника.

1. Определите налогооблагаемую базу по налогу в связи с применением ЕНВД:

ЕНВД. ВД за январь = 12000*9*1,32*0,6= 85536 руб.

ВД за февраль = 12000*15*1,32*0,6= 142560 руб.

ВД за март = 12000*24*1,32*0,6= 228096 руб.

ВД за квартал = 456192 руб.

2. Определите сумму вмененного дохода и сумму ЕНВД:

456192 руб. * 15% = 68429 руб.

Задача 15

Организация занимается розничной торговлей книгами, имеет торговый зал площадью 50 м² и арендует для торговли открытую площадку – 15 м².

За отчётный период налогоплательщик начислил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников в сумме 12 000 тыс. руб., а уплатил в бюджет 10 000 руб.

Определите налогооблагаемую базу по налогу в связи с применением ЕНВД

3*1800*1,132*50=349650 руб.

349650-20000=329650 руб.

329650*15%=49447,5 руб.

349650-1800=331650 руб.