Тема 1.5.Учет налога на прибыль

Тема 1.5. Учет налога на прибыль

1.Кто является налогоплательщиком по налогу на прибыль организаций?

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

2.Что является объектом налогообложения?

Объектом налогообложения по налогу на прибыль является, как следует из самого названия, прибыль компании, то есть доходы, уменьшенные на величину расходов за тот же период.

3. На какие группы классифицируются доходы и расходы?

Классификация доходов включает две группы:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации);

• внереализационные доходы.

 расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

• внереализационные расходы

4.Какие ставки налога на прибыль Вы знаете?

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 – 5.1 ст. 284 НК РФ. При этом:

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

1. Как определяется налоговая база по налогу на прибыль?

Налоговая база по налогу на прибыль – это общая сумма денег компании, которые она получил при реализации товаров или услуг по итогам года.

Налоговая база = Прибыль(убыток) от реализации + Прибыль( убыток) от внереализационных операций- Убытки подлежащие переносу.

6.Каков порядок переноса убытков на будущее?

Организации, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

1. Убыток можно перенести не более чем на 10 лет. Его можно учесть в любом налоговом периоде в течение этих десяти лет. Не перенесенный на ближайший год убыток можно перенести на следующий из оставшихся девяти лет (п. 2 ст. 283 НК РФ).

2. Убытки погашают в порядке очередности их возникновения по годам. Первым нужно списывать убыток, полученный раньше. Вновь полученные убытки нужно учитывать в налоговой базе после того, как будут погашены предыдущие. Если фирма отказалась от списания более раннего убытка, она вправе начать признавать более поздний убыток (п. п. 2, 3 ст. 283 НК РФ).
3. Переносить убытки можно не в каждом налоговом периоде, а с перерывами. При этом период времени, в течение которого можно уменьшать налоговую базу, не должен быть больше установленных 10 лет. Не списанные в этом промежутке убытки остаются непогашенными (абз. 3 п. 2 ст. 283 НК РФ).
4. Признавать убытки можно как по итогам налогового периода, так и по итогам отчетных периодов, если в них получена прибыль (Письмо Минфина России от 1 июня 2006 г. N 03-03-04/1/492).
5. Размер переносимого убытка не ограничивается - перенести можно как всю сумму убытка, так и его часть.
6. Фирма не имеет права переносить убытки по тем периодам, когда она не вела деятельность (Письмо Минфина России от 8 февраля 2007 г. N 03-07-11/13).
Обратите внимание: для погашения некоторых специфических убытков можно использовать только прибыль по определенным видам деятельности компании:

- для убытка от деятельности обслуживающих производств и хозяйств - прибыль от этой же деятельности (ст. 275.1 НК РФ);

- для убытка по операциям с ценными бумагами, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг, - прибыль от операций с такими бумагами (ст. 280 НК РФ);

- для убытка по операциям с ценными бумагами, которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг, - прибыль от операций с такими же бумагами (ст. 280 НК РФ);

- для убытка по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые не обращаются на организованном рынке, - прибыль от таких операций (ст. 304 НК РФ);

- для убытка от сделок по уступке или переуступке права требования - в особом порядке, установленном ст. 279 Налогового кодекса России.
Все эти правила дают широкие возможности снижать налоговую базу за счет "старых" убытков. Но следует помнить, что, уменьшив налоговую базу "под ноль", можно вызвать недовольство налоговой инспекции. Для нее убыточность фирмы является главным критерием для отбора на выездную проверку.

1. Каков порядок исчисления налога на прибыль?

Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам отчетного периода и суммы авансовых платежей по итогам отчетных периодов определяются налогоплательщиком самостоятельно на основе данных налогового учета.

Налог уплачивается по истечении налогового периода не позднее 28 марта следующего года. 28 марта следующего года установлен как последний срок для подачи налоговой декларации.

1. Кто несет ответственность за правильность исчисления и уплаты налога на прибыль?

Налогоплательщик

9.Решите задачу:

На предприятии ООО «Сказка» выручка от продажи товарной продукции по плану на один квартал 2012 г. – 1 025 000 руб.; затраты на реализацию – 711 000 руб. Организация сдает в аренду помещение. Арендная плата за один квартал – 500 тыс. руб. Планируется реализовать основные средства, сумма которых должна составить за 1 квартал 2012 г. 1 068 тыс. руб.

Рассчитать плановую величину налога на прибыль организации и сумму чистой прибыли за 1 квартал 2012 г.

Общая ставка налога на прибыль в 2017 году не изменится. Она останется на уровне 20 процентов. Однако в 2017 – 2020 годах организации должны будут перечислять:

• 17 % (вместо 18%) – в региональный бюджет;

• 3 % (вместо 2%) – в федеральный бюджет.

1 025 000-711 000+500 000=814000 руб.

814000*3%= 24420 руб. -федеральный бюджет

814 000*17%= 138380 руб.- региональный бюджет

10. Решите задачу:

Прибыль организации от реализации продукции за квартал составила 10 000 руб., в том числе от реализации продукции подсобного сельского хозяйства – 2 000 руб.

Получены штрафы от других организаций за нарушение хозяйственных договоров – 1 000 руб.; доходы от долевого участия в капитале других организаций – 5 000 руб.

Определить налогооблагаемую базу и сумму налога на прибыль организации, в том числе причитающуюся внесению в федеральный бюджет.

10000+1000+5000=16000 руб.

16000*3%=480 руб. -федеральный бюджет

16000*17%=2 720 руб.- региональный бюджет

10. Решите задачу:

Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 1 500 000 руб. (в том числе НДС). Сумма затрат на производство продукции равна 700 000 руб. Получила за сданное в аренду имущество 12 500 руб. (в том числе НДС). Получила основные средства на безвозмездной основе от других организаций стоимостью 10 500 руб.

Распределенная часть прибыли организации, полученной в рамках договора о совместной деятельности составила 11 000 руб.

Рассчитать сумму налога на прибыль организаций за отчетный период.

1 500 000- 700 000+12 500+ 10 500= 823000 руб.

823000*3%=24690 руб. -федеральный бюджет

823000*17%=139910 руб. -региональный бюджет

1. Решите задачу:

По отчету за год организация получила выручку от реализации продукции без НДС

800 000 руб., затраты составили 600 000 руб., уплачены штрафы за нарушение налогового законодательства – 1 000 руб.; дивиденды по акциям, принадлежащим организации составили– 105 000 руб., перечислено в творческие союзы – 35 000 руб.

Рассчитать сумму налога на прибыль организации и перечислить сумму налога на прибыль в бюджет(составить бухгалтерскую проводку).

800 000-600 000-1000-105 000-35 000=59 000 руб.

59000*3%=  1770 руб. -федеральный бюджет

59000*17%=10030 руб. -региональный бюджет

12. Решите задачу:

Прибыль организации от реализации продукции за квартал составила (40 000 руб.+№ варианта * 100).

Получены штрафы от других организаций за нарушение хозяйственных договоров – 5 000 руб.; доходы от долевого участия в капитале других организаций – 15 000 руб.

Определить налогооблагаемую базу и сумму налога на прибыль организации, в том числе причитающуюся внесению в федеральный бюджет. Отразить на счетах сумму налога на прибыль.

40000+5000+15000=60000 руб.

60000*3%=1800 руб. -федеральный бюджет

60000*17%= 10200 руб.- региональный бюджет

13. Заполнить платежное поручение по перечислению налога на прибыль в бюджет

(данные по вариантам по согласованию с преподавателем)

Подписи Отметки банка