Документальное оформление и бухгалтерский учет кассовых операций

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА и ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОМСКИЙ ФИЛИАЛ

Конспект лекций

Тема 1. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ Учет КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

по МДК 01.01. Практические основы бухгалтерского учёта активов организации

для специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

форма обучения очная

Преподаватель: Тимошенко А.Р.

Содержание:

Деятельность организаций независимо от форм собственности и вида деятельности связана с непрерывным осуществлением денежных операций.

Кассовая дисциплина – это свод правил для ЮЛ и ИП по ведению наличных расчётов в организации. Также она служит для предотвращения незаконного оборота денег и поддержания прозрачной финансовой отчётности и способствует сохранению материальной устойчивости компании, повышению её эффективности.

Кассовая дисциплина обязательна для всех ЮЛ и ИП, работающих с наличными деньгами:

• Порядок расчета предельной суммы остатка наличных денег в кассе.

• Обязанность сдачи в банк суммы, превышающей установленный предел.

• Условия превышения установленного лимита кассы.

• Порядок ведения кассовых операций.

• Порядок оформления кассовых документов.

• Порядок приема и выдачи денежных средств.

• Условия обеспечения сохранности денег.

• Условия выдачи средств подотчетным лицам и порядок их отчета.

Порядок ведения кассовых операций ведется в соответствии с Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства."

Указания, на которые опирается вся деятельность кассовой дисциплины:

• Указание № 3210-У (как нужно вести все денежные операции).

• Указания № 5348-У (правила наличных расчётов).

• Указания № 6658-У (размен денежных средств)

Для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег (в течение 5 рабочих дней) допускается в дни:

- выплаты заработной платы;

- выплаты стипендий и других выплат.

Для снятия наличных денег с расчётного счёта предварительно следует получить в обслуживающем банке чековую книжку на 25 денежных чеков. Наличные деньги с расчётного счёта выдаются организации (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение ГСМ) на основании денежных чеков из чековых книжек. Денежный чек представляет собой распоряжение организации банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счёта. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой.

Наличные деньги банк принимает на расчётный счёт организации по объявлению на взнос наличными. На принятые суммы банк выдаёт кассиру организации квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

Срок хранения кассовых документов в архиве организации - 5 лет.

2. Документальное оформление кассовых операций

Непосредственное оформление кассовых документов может осуществляться:

• главным бухгалтером;

• бухгалтером

• кассиром;

• руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Полномочия бухгалтера или другого работника, оформляющего кассовые операции, должны быть определены руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа - приказа.

Кассир снабжается печатью или штампом, которые содержат реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. В случае ведения кассовых операций руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

Кассовые операции оформляются кассовыми документами, унифицированные формы которых утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

По учету кассовых операций применяются следующие документы:

- приходный кассовый ордер (форма КО-1), код 0310001 (далее - ПКО) - для оприходования в кассу наличных денежных средств;

- расходный кассовый ордер (форма КО-2), код 0310002 (далее - РКО) - для оформления выдачи из кассы наличных денежных средств;

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), код 0310003;

- кассовая книга (форма КО-4), код 0310004 - для обобщения информации о кассовых операциях юридического лица;

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5), код 0310005- для учета движения наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня.

Кассовые операции могут вестись как вручную, так и с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих или не принадлежащих на праве собственности юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю.

Обратите внимание! Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.

ПКО и РКО, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение. ПКО и РКО, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.

В случае ведения кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) с применением технических средств необходимо обеспечить сохранность содержащихся в указанных документах данных на электронном носителе информации и исключить возможность их несанкционированного изменения.

Если в организации несколько касс, операции по передаче наличных денег между кассирами и старшим кассиром в течение рабочего дня отражаются последним в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Контроль за ведением такой книги осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии - руководитель. Записи в ней осуществляются в момент передачи наличных денег. Этот документ может вестись как вручную, так и с применением технических средств. Если книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств ведется с применением технических средств, по усмотрению руководителя каждая операция по передаче наличных денег в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами может осуществляться с распечатыванием или без распечатывания на бумажном носителе листа данной книги. При распечатывании на бумажном носителе на нем проставляются подписи старшего кассира и кассиров, а в случае, когда лист на бумажном носителе не распечатывается, подписи старшего кассира и кассиров проставляются с использованием электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи в порядке, установленном руководителем.

Порядок приема наличных денег

Поступление денежных средств в кассу, в том числе от работников, оформляется ПКО, который подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром. В кассовых документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, заявления, счета, другие документы).

Действия кассира при приеме наличных денег следующие:

- при получении ПКО кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии - наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в ПКО;

- кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. При этом деньги пересчитываются таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира;

- после приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в ПКО, с суммой фактически принятых наличных денег. При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в ПКО, кассир ставит подпись в ПКО и в квитанции к ПКО, проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к ПКО;

- если сумма вносимых наличных денег не соответствует сумме, указанной в ПКО, кассир предлагает вносителю довнести недостающую сумму или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Кассир перечеркивает ПКО и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю для оформления ПКО на фактически вносимую сумму наличных денег.

Обратите внимание! Прием остатка наличных денег, полученных под отчет, проводится кассиром по ПКО.

Если кассовые операции ведутся с применением ККТ, по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется ПКО на общую сумму принятых наличных денег.

Порядок выдачи наличных денег

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя, проводится указанными лицами по расходному кассовому ордеру (РКО), который подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.

Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат проводится по:

• РКО;

• расчетно-платежным ведомостям;

• платежным ведомостям.

Обратите внимание! Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости), при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства РФ, либо при предъявлении доверенности и документа, удостоверяющего личность.

Действия кассира при выдаче наличных денег следующие:

- получив РКО (расчетно-платежную ведомость, платежную ведомость), кассир проверяет наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера - наличие подписи руководителя) и их соответствие имеющимся образцам, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью;

- кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в РКО, и соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в РКО, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность;

- кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает РКО получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рубли - прописью, копейки - цифрами) и подписывает РКО;

- кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель мог наблюдать за его действиями, и выдает ему наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в РКО;

- получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги;

- после выдачи наличных денег по РКО кассир подписывает его.

Обратите внимание! Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по их сумме, если получатель не пересчитал их под наблюдением кассира.

Выдача наличных денег по доверенности. При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в РКО, фамилии, имени, отчеству доверителя, указанным в доверенности, а также соответствие указанных в доверенности и РКО фамилии, имени, отчества доверенного лица и данных документа, удостоверяющего его личность, данным предъявленного доверенным лицом документа. В расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает надпись "по доверенности". Доверенность прилагается к РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости).

В случае выдачи наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем по доверенности, оформленной на несколько выплат или на получение наличных денег у разных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, делаются ее копии, которые заверяются в порядке, установленном руководителем. Заверенная копия доверенности прилагается к РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости). Оригинал доверенности (при наличии) хранится у кассира и при последней выдаче наличных денег прилагается к РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости).

Выдача наличных денег под отчет. Для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя, работнику под отчет РКО оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача заработной платы. Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат (далее - выплата заработной платы) сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

Старший кассир выдает необходимую для выплат заработной платы сумму наличных денег согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) кассирам, проводящим выдачу наличных денег, под роспись в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств или по РКО на срок, установленный в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).

В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, кассир в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) проставляет оттиск штампа или делает надпись "депонировано" напротив фамилий работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и оформляет в произвольной форме реестр депонированных сумм.

После оформления реестра депонированных сумм кассир заверяет своей подписью расчетно-платежную ведомость (платежную ведомость), реестр депонированных сумм и передает их для сверки соответствия записей в реестре депонированных сумм данным расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю.

На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) оформляется РКО, номер и дату которого кассир проставляет на последней странице расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).

При оформлении реестра депонированных сумм руководителем соответствие записей в реестре депонированных сумм с данными расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) заверяется им самим.

Порядок ведения кассовой книги

Для учета поступающих в кассу наличных денег и выдаваемых из кассы юридическое лицо ведёт кассовую книгу. Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии - руководитель.

Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому ПКО и РКО, оформленному на полученные (выданные) наличные деньги. На конец рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными ПКО и РКО и выводит сумму остатка наличных денег и проставляет подпись в кассовой книге. После этого главный бухгалтер или бухгалтер (при их отсутствии - руководитель) сверяет записи в кассовой книге с данными кассовых документов и подписывает. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не вносились, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции.

Способы ведения кассовой книги. Кассовая книга может вестись вручную на бумажном носителе и с применением технических средств.

Если кассовая книга ведется вручную, ее листы до начала ведения брошюруются и пронумеровываются, на последней странице делается заверительная надпись о количестве листов кассовой книги, книга подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера - только руководителем и скрепляется оттиском печати юридического лица, оттиском печати (при наличии) индивидуального предпринимателя.

Если кассовая книга ведется с применением технических средств, она распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах за этот день. Нумерация листов кассовой книги осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

Затем распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год. Если объем кассовых операций небольшой, листы кассовой книги, как правило, сшиваются помесячно.

Листы кассовой книги обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.

После того как кассовая книга будет сброшюрована, на ней делаются заверительные надписи и ставятся подписи и печати, как при ведении в бумажном варианте.

Порядок ведения книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств аналогичен порядку ведения кассовой книги.

Согласно ст. 15.1 КоАП нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа:

- на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб.;

- на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.

Чтобы у контролирующих органов не было претензий к ведению кассовых операций, организация должна соблюдать четыре основных условия:

• проводить наличные расчеты в пределах определенной суммы (лимит расчетов наличными – 100000 рублей по одной сделке);

• хранить наличные деньги в кассе в пределах лимита;

• полностью и своевременно оприходовать поступившие в кассу деньги;

• правильно хранить наличные деньги.

Сумма наличных расчетов с физическими лицами ограничений не имеет.

Учет кассовых операций осуществляется на активном синтетическом счете 50 "Касса". По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Сальдо на данном счете может быть только дебетовое, что означает наличие денег в кассе организации.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Обороты денежной наличности, проходящие через кассу предприятия находят отражение в отдельном регистре бухучета – журнале-ордере № 1 и ведомости №1.

В жур­на­ле-ор­де­ре № 1 на ос­но­ва­нии пер­вич­ных учет­ных до­ку­мен­тов в хро­но­ло­ги­че­ском по­ряд­ке на­кап­ли­ва­ет­ся и си­сте­ма­ти­зи­ру­ет­ся ин­фор­ма­ция о кре­ди­то­вом обо­ро­те по счету 50 «Касса».

Де­бе­то­вые обо­ро­ты по счету 50 от­ра­жа­ют­ся в ве­до­мо­сти № 1, ко­то­рая по­ме­ще­на на обо­ро­те жур­на­ла-ор­де­ра № 1.

На ос­но­ва­нии от­че­тов кас­си­ра, под­твер­жден­ных при­ло­жен­ны­ми к ним до­ку­мен­та­ми, по ито­гам дня про­из­во­дят­ся за­пи­си в жур­нал-ор­дер № 1. Если ко­ли­че­ство кас­со­вых до­ку­мен­тов незна­чи­тель­но, за­пи­си в жур­нал-ор­дер до­пус­ка­ет­ся де­лать не еже­днев­но, а за 3 — 5 дней, в целом по несколь­ким от­че­там кас­си­ра. В таком слу­чае в графе «Дата» ука­зы­ва­ют­ся на­чаль­ные и ко­неч­ные числа, за ко­то­рые про­из­во­дят­ся за­пи­си, на­при­мер: 5-7, 21-24 и т.д.

Бланк жур­на­ла-ор­де­ра № 1 ор­га­ни­за­ция может раз­ра­бо­тать са­мо­сто­я­тель­но, а может вос­поль­зо­вать­ся об­раз­цом.

При ис­поль­зо­ва­нии ком­пью­тер­ной об­ра­бот­ки дан­ных фор­ми­ро­ва­ние жур­на­лов ор­де­ров про­из­во­дит­ся ав­то­ма­ти­че­ски на ос­но­ва­нии вне­сен­ных в бух­гал­тер­скую про­грам­му хо­зяй­ствен­ных опе­ра­ций по счету 50.

Бухгалтерские проводки по счету 50 "Касса"

1. Порядок проведения инвентаризации в кассе

В организации должна регулярно проводиться инвентаризация наличных денег. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель.

В некоторых случаях проведение инвентаризации обязательно:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене главного бухгалтера или кассира;

- если были выявлены факты хищения наличных денег;

- если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.

Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Комиссия проверяет фактическое наличие денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.

По результатам инвентаризации составляют акт инвентаризации наличных денежных средств (форма N ИНВ-15). Оформляют акт в двух экземплярах, подписывают его все члены комиссии и лица, ответственные за сохранность ценностей. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

Результаты ревизии находят свое дальнейшее отражение на счетах бухгалтерского учета:

1. Кто определяет мероприятия по обеспечению сохранности наличности при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, а также порядок и сроки проведения внутренних проверок наличных денег?

2. Укажите нормативный документ Центрального Банка Российской Федерации, устанавливающий порядок хранения, расходования, документального оформления и учета движения наличных денег

3. Для чего организациям необходима касса и что может храниться в кассе организации?

4. В чем состоит соблюдение кассовой дисциплины

5. Кто вправе не устанавливать лимит кассы и хранить в кассе столько наличности, сколько нужно?

6. Какие субъекты проводят проверки соблюдения порядка работы с кассовой денежной наличностью?

7. На кого возлагается ответственность за сохранность денежных средств?

8. От чего зависит размер лимита кассы?

9. На что можно расходовать наличные из кассы 

10. За какие именно действия с денежными средствами могут наказать

11. В каких случаях допускается превышение лимита кассы и в течение скольких дней?

12. Может ли организация самостоятельно разрабатывать бланки кассовых документов?

13. Чем отличается лимит кассы от предельного расчёта наличными деньгами?

14. Какие используются документы для выдачи наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат?

15. Выполните тестовые задания.

Выберите правильный ответ:

1) Прием наличных денег кассой организации оформляется:

а) приходным кассовым ордером и выпиской из кассовой книги

б) приходным кассовым ордером

в) расходным кассовым ордером и квитанцией о приеме денег

2) Выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации оформляется первичным документом:

а) приходным кассовым ордером

б) расходной накладной

в) расходным кассовым ордером

3) Ведение кассовой книги возлагается на

а) кассира

б) бухгалтера

в) руководителя организации

4) Основанием для заполнения кассовой книги являются

а) приходные кассовые и расходные кассовые ордера

б) авансовые отчеты подотчетных лиц

в) денежный чек и объявления на взнос наличными

5) Записи в кассовой книге ведутся в

а) одном экземпляре

б) двух экземплярах

6) В расходном кассовом ордере допущена ошибка при написании суммы. Способ исправления ошибки:

а) корректурный

б) способ «красное сторно»

в) документ должен быть уничтожен и выписан новый

г) дополнительная запись

7) Основанием для заполнения журнал – ордер№1 и ведомости №1 служат:

а) приходные кассовые и расходные кассовые ордера

б) отчеты кассира

в) журнал регистрации приходных и расходных документов

8) В журнал – ордер№1 производятся записи

а) по кредиту счета 50

б) по дебету счета 50

Учебные и справочные издания

1. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет: учебник и практикум для среднего профессионального образования / И. М. Дмитриева. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. — 319 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-13850-4. — Текст: электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/467050

2. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет: учебник и практикум для СПО / И. М. Дмитриева. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 325 с. — Серия : Профессиональное образование.

Дополнительные источники

Учебные и справочные издания

1. Агеева, О. А. Бухгалтерский учет: учебник и практикум для среднего профессионального образования / О. А. Агеева. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. — 273 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-08720-8. — Текст: электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/452529

14