Самостоятельная работа №1

Учебная дисциплина «Финансы, денежное обращение и кредит»

РЕФЕРАТ

на тему: «Экономическая сущность налогов и основы налогообложения»

Выполнил студент «___» ________________2017 г. И.И. Михайлова

Специальность 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет по отраслям»

Группа Б-151

Руководитель работы ________ «___» ________________ 2017 г. Ю.В.Соловьёва

Барнаул

2017

Содержание

Введение

Налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоговая система – это совокупность разных видов налогов, сборов, пошлин и других платежей, в построении и методах которых реализуются определенные принципы государственного управления. Налогообложением называется метод распределения доходов между хозяйствующими субъектами, государством и населением страны.

В сложившейся ситуации на современном этапе актуальность выбранной темы контрольной работы очень высока. В условиях мирового финансового кризиса возникает необходимость в стабильности налогов, так как это основной фактор, определяющий взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным бюджетом. Многие налоги в составе системы налогообложения могут и должны меняться вместе с изменением экономической ситуации в стране в пределах, которые не позволят им вступить и противоречие с объективными условиями развития народного хозяйства. 

Глава 1.Налогообложение

1.1 Виды и порядок налогообложения

В настоящее время существуют следующие виды налогообложения:

– Традиционная (классическая) система налогообложения

– Упрощенная (УСН или УСНО) система налогообложения

– Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Классическая схема налогообложения.

В классической схеме налогообложения юридическое лицо платит подоходный налог, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог и другие налоги, необходимость уплаты которых предусмотрена налоговым законодательством, а также платит взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, в Фонд социального страхования.

Упрощенная система налогообложения.

Упрощенная система налогообложения предусматривает уплату единого налога (ЕН) по результатам хозяйственной деятельности, а именно освобождение организации от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (НП), налога на имущество организаций (НИ) и единого социального налога (ЕСН).

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Также организация платит взносы в Пенсионный фонд и Фонд Социального страхования.

Налогообложение в виде единого налога на вмененный доход.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход сохраняет признаки упрощенной системы налогообложения, и формируется в виде единого платежа от заранее задекларированного объема доходов налогоплательщика.

Данный вид налогообложения регламентируется местным региональным законодательством, и применим только для определенных видов деятельности.

1.2 Элементы налогообложения. Источники уплаты налогов, сборов, пошлин

Элементами налогообложения являются определяемые законодательными актами государства принципы построения и организация взимания налогов. К элементам налогообложения относятся: объект налога, ставка налога, единица обложения, налоговая база, источник налоговых платежей, налоговые льготы.

Источник уплаты налога или пошлины и объект налогообложения зачастую могут быть тесно связаны, в некоторых случаях даже полностью совпадать, но в большинстве моментов это два разных понятия. Источник, откуда черпают основную массу налогов, пошлин и сборов, составляет доход плательщика налога, в то же время объектом налогообложения является организация, компания, либо физическое или юридическое лицо, то есть плательщик.

Связь между этими объектами очевидна – одного без другого просто быть и не может.

Основной источник налогов от физических лиц – заработная плата, пенсии и доход от мелкой предпринимательской деятельности, не требующей от предпринимателя классификации как юридического лица. Одним словом – вся чистая прибыль, подлежащая налогообложению. Под понятием «чистая прибыль» подразумеваем остаток от реализации товара после вычета всех расходов на его производство, оплату труда работников и материальные затраты на сырье.

В некоторых случаях источником налога рассматривается собственность плательщика налога: для этого требуются веские аргументы, так как собственность сама по себе является результатом дохода с одной стороны, но потеря прав на неё со стороны плательщика и приобретение таковых налоговым органом либо другим лицом требует серьезной юридической обоснованности. Если же налог на доход будет выплачиваться таким образом, то наступит момент, когда источник уплаты попросту иссякнет. Именно поэтому существует правило, определяющее понятие источника налога:

­–Любые денежные суммы, банковские ценные бумаги.

–Доходы от деятельности, полученные плательщиком — в это число входит товар, приобретенный за счет дохода.

–Заемные средства целевого финансирования, средства кредитов и займов.

Также источником погашения долга могут стать любые активы налогоплательщика в том случае, если на, то есть решение суда.

1.3 Система налогообложения РФ

Существует 4 основных системы налогообложения в РФ:

–Общая, ее еще называют классической или традиционной.

 –Упрощенная система.

 –Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

 –Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Общая система налогообложения

Традиционную систему используют предприятия с большими оборотами, мощной материальной базой, большим количеством сотрудников. 
Смысл системы в том, что юридическое лицо или ИП платят:

–налог с прибыли или налог на доходы физлиц;

–социальные взносы;

–НДС;

–местные и региональные налоги: транспортный, земельный, на имущество, на игорный бизнес.

Выбор этой системы налогообложения предполагает ведение бухгалтерии в полном объеме, подачу большого количества отчетов в различные контролирующие органы.
Преимуществом системы можно назвать то, что с вами охотно будут сотрудничать предприятия, которые также находятся на общей системе – это связано с особенностями вычисления базы налогообложения. Кроме этого, если ваше предприятие временно не получает дохода, налог на прибыль вы, соответственно, платить не будете.

Упрощенная система налогообложения

Юридическое лицо, которое находится на этой системе налогообложения, не платит НДС, налог на имущество и налог на прибыль. Индивидуальные предприниматели в этом случае освобождаются также от уплаты налога на доходы физлиц с доходов, полученных от данной предпринимательской деятельности. Вместо этого рассчитывается и уплачивается один общий налог, который рассчитывают двумя способами по выбору предпринимателя:

–с доходов — налоговая ставка 6%;

–с доходов, уменьшенных на величину расходов — налоговая ставка 15%.

Выбирать такую систему могут предприятия, у которых меньше 100 человек в штате и стоимость ОС (остаточная) оценивается меньше чем в 100 млн. рублей. Есть и ограничения по доходу, которые ежегодно меняются. 
Кроме этого, в Налоговом Кодексе – в ст. 346.12 в пункте 2, п.п. 1 прописаны виды деятельности, ведение которых исключает использование такой системы налогообложения. К таким предприятиям относятся, к примеру, инвестиционные фонды, банки, пенсионные негосударственные фонды, страховые компании, ломбарды, нотариальные, адвокатские конторы и т.д.
Такая система, благодаря невысокой налоговой ставке, подходит предприятиям с небольшой прибылью.
Недостатком упрощенной системы является то, что ограничивается количество контрагентов. Те предприятия, которые находятся на общей системе налогообложения, редко сотрудничают с «упрощенцами». Как уже было замечено выше, это связано с особенностями ведения учета при общей системе налогообложения.

ЕНВД и ЕСХН

Эти две системы являются специальными режимами налогообложения, для использования которых есть ограничения. 
Юридические лица, которые выбрали ЕНВД, платят единый налог, освобождаются от уплаты налогов на имущество и прибыль, НДС. 
Индивидуальные предприниматели, находящиеся на этой схеме, не платят НДФЛ, НДС. 
Единый сельскохозяйственный налог платят предприятия, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции. 
Предприятия, которые платят ЕСХН, освобождены от налогов на прибыль, имущество, страховых взносов, НДС. 
ИП освобождены от налога на доходы, на имущество, страховых взносов.
Правила применения режима прописаны в главе 26.1 Налогового Кодекса

Заключение

На основе изложенного, можно сделать следующие выводы, что:

–Налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

–Налоговая система – это совокупность разных видов налогов, сборов, пошлин и других платежей, в построении и методах которых реализуются определенные принципы государственного управления. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, которые имеют специфическое назначение – мобилизацию средств в распоряжение государства.

–Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов. Выделяют четыре группы налогов: фискальная, распределительная, контрольная и регулирующая.

–Современная налоговая система РФ и претерпела за последнее десятилетие ряд существенных изменений. Все они были вызваны необходимостью создания налоговой системы, наиболее соответствующей рыночные отношениям и представляющей возможность каждому уровню власти самостоятельно формировать доходную часть своего бюджета исходя из собственных налоговых, регулирующих налогов и неналоговых поступлений.

Список использованной литературы

1.Климова М.А. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие. – 3-е изд. – М., 2006. – 170 с.

2.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М., 2007. – 509 с.

3.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М., 2003. – 576 с.