Итоговая практическая

Вариант 2

Задача 1

Используя приведенные в таблице 1 данные, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль.

Условный расход по налогу на прибыль - 126 110 (руб.) x 24 / 100 = 30 266,4 (руб.)

Постоянное налоговое обязательство составляет - 3 000 (руб.) x 24 / 100 = 720 (руб.)

Отложенный налоговый актив составляет - 2 000 (руб.) x 24 / 100 = 480 (руб.)

Отложенное налоговое обязательство составляет - 2 500 (руб.) x 24 / 100 = 600 (руб.)

Текущий налог на прибыль = 30 266,4 (руб.) + 720 (руб.) + 480 (руб.) - 600 (руб.) = 30 866,4 (руб.)

Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 30 866,4 руб.

Текущий налог на прибыль = 128 610 (руб.) x 24 / 100 = 30 866,4 (руб.)

Задача 2

Задача 3

Бухгалтер ЗАО «Кролик-дизайн» должен отразить выручку от реализации таким образом:

в I квартале — в сумме 114286 руб. (80 000: 420 000 х 600 000);

во II квартале — в сумме 171429 руб. (120 000 : 420 000 х 600 000);

в III квартале — в сумме 228 571 руб. (160 000: 420 000 х х 600 000);

в IV квартале — в сумме 85 714 руб. (60 000:420 000 х 600 000)

Задача 4

В налоговом учете сумма компенсации отражается в составе прочих расходов только в пределах норм (1200 руб.).

Превышение суммы компенсации над установленной законодательством нормой в размере 2400 руб. (3600 — 1200) в составе прочихрасходов не учитывается. Эта сумма налогооблагаемую прибыль ЗАО «Пончик» не уменьшает.

Задача 5

Задача 6

Вариант 1.По условиям договора процентная ставка не может быть изменена в течение всего срока действия договора.

В данном случае ставка Центрального банка РФ, принимаемая для расчета норматива, фиксируется на дату получения заемных средств. Сумма процентов, относимая на расходы, равна:

1 000 000 х (26 + 31 + 30 + 31 + 30 + 26) : 365 х 12% х 1,1 = = 62 926 руб.

Вариант 2.По условиям договора процентная ставка может быть изменена.

В налоговом учете расходы по уплате процентов признаются на ко­нец каждого отчетного периода (квартала), а также на дату уплаты процентов.

Проценты за февраль — июнь (ставка ЦБ РФ х 1,1):

1 000 000 х (26+ 31 +30 + 31 +30):365х 12% х 1,1 =53 523 руб.

Проценты за июль (ставка — 15%, поскольку ставка ЦБ РФ, у_ве„ ченная на 1,1 превышает 15%):

I 000 000 х 26 : 365 х 15% = 10 685 руб.

Задача 7

Вопросы:

Обязательные реквизиты титульного листа налоговой декларации

1) налоговый период

2) номер корректировки.

3) код налогового органа

4) код страны

5) код категории налогоплательщика - вносится код категории, к которой относится налогоплательщик, в отношении доходов которого подается Декларация 3-НДФЛ;

6) ФИО (отчество при наличии) налогоплательщика полностью, не сокращая, согласно предоставленному документу, удостоверяющему личность налогоплательщика. При заполнении этих данных иностранными физлиц, размешается использование букв латинского алфавита;

7) персональные данные налогоплательщика:

7.1) дата (число, месяц, год) и место рождения – согласно с записью в документе, который удостоверяет личность налогоплательщика;

7.2) информация о документе, который удостоверяет личность налогоплательщика:

• код вида документа, который удостоверяет личность налогоплательщика;

• серия и номер, кем и когда выдан документ, вносятся согласно с реквизитами документа, который удостоверяет личность налогоплательщика.

8) статус налогоплательщика. При наличии статуса налогового резидента РФ в соответствующем поле ставится 1. При отсутствии этого статуса ставится 2;

9) адрес места жительства (пребывания) налогоплательщика. Если налогоплательщик проживает в РФ, в соответствующем поле ставится 1. Если налогоплательщик временно пребывает в РФ, ставится 2.

Если у налогоплательщика нет одного из элементов адреса, в отведенном для этого элемента поле необходимо поставить прочерк;

10) адрес места жительства вне РФ указывается (при его наличии) если у иностранного гражданина либо лица без гражданства нет адреса места жительства в РФ, и если налогоплательщик - гражданин РФ, который проживает в РФ, не является налоговым резидентом РФ;

11) номер контактного телефона. Указывается номер телефона налогоплательщика либо его представителя с телефонным кодом страны (для физлиц, которые проживают вне РФ) и другими телефонными кодами, которые нужны для поддержания телефонной связи. Номер телефона необходимо указывать без пробелов и прочерков. Для каждого знака отводится своя ячейка;

12) количество страниц, на которых составлена Декларация 3-НДФЛ;

13) количество листов подтверждающих документов/их копий, а также копию документа, который подтверждает полномочия представителя налогоплательщика на подписание Декларации 3-НДФЛ;

14) в разделе Титульного листа Декларации 3-НДФЛ "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации 3-НДФЛ, подтверждаю" нужные данные заполняются в таком порядке:

а) если достоверность и полнота сведений подтверждается налогоплательщиком, в поле, которое состоит из одной ячейки, ставится 1; если достоверность и полнотм сведений подтверждается представителем налогоплательщика – необходимо ставить 2;

б) если достоверность и полнота сведений подтверждается налогоплательщиком, в месте, которое отведено для подписи, ставится личная подпись налогоплательщика и дата подписания Декларации 3-НДФЛ;

в) если достоверность и полнота сведений подтверждается представителем налогоплательщика - организация, тогда в поле "(ФИО* физлица - представителя налогоплательщика)" ставится ФИО гендиректора организации - представителя налогоплательщика согласно с учредительными документами и ставится подпись уполномоченного лица и дата подписания;

г) если достоверность и полнота сведений подтверждается представителем налогоплательщика - физлицо, тогда в поле "(ФИО* физического лица - представителя налогоплательщика)" ставится ФИО представителя налогоплательщика согласно с документом, который удостоверяет личность, и ставится личная подпись представителя налогоплательщика и дата подписания;

д) в поле "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" необходимо указать наименование и реквизиты документа, который подтверждает полномочия представителя налогоплательщика;

15) в разделе титульного листа Декларации 3-НДФЛ "Заполняется работником налогового органа" указывается информация о коде способа представления Декларации 3-НДФЛ, числе страниц Декларации 3-НДФЛ, числе листов, которые подтверждают документы/их копии, которые приложены к Декларации 3-НДФЛ, дате ее подачи (получения), номере, под которым зарегистрирована Декларация 3-НДФЛ, ФИО работника налогового органа, который принял Декларацию 3-НДФЛ, его подпись.

Задача 8

Налоговая база= 200*8=1600руб.

Сумма НДФЛ= 1600*13%=208руб.

Задача 9

Налоговая база= 2225+792+1175+244+1000+263+1123+438=7260

Налог на имущество= 7260*2,2%=160 руб.

Задача 10

Вопрос:

Необлагаемый минимум дохода — это стандартный налоговый вычет на самого работника

Льготы по НДФЛ предусмотрены для некоторых видов выплат работникам, полный закрытый перечень которых приведен в ст. 215, 217 НК РФ.

Налоговые льготы по НДФЛ

1. Льгота по НДФЛ на детей

2. Льгота НДФЛ при выплате выходного пособия в связи с увольнением (включая увольнение по соглашению сторон и в связи с выходом на пенсию)

Задача 11

(20000-500-2800) руб.=16700руб.

Задача 12

1. 90 л.с. *7р./лс.=630руб.

2. 115л.с.*20р./лс=2300руб.

3. 150л.с.*20р./лс.=3000руб.

Физ. лица независимо от места проживания должны оплатить налог до 1 декабря 2017 года.

Задача 13

236000*18/118=36000руб.

177000*18/118=27000руб.

5900*18/118=900руб

К уплате 63900 руб.

Задача 14

7500*8*1,081*1*15%=9729руб.

Вопрос:

Налоговая минимизация включает в себя в зависимости от правомерности конкретных способов уменьшения размеров налоговой обязанности незаконную (уклонение от уплаты налогов) и законную (налоговую оптимизацию, налоговое планирование) деятельность.

Этапы налогового планирования:

На первом этапе, решается вопрос о выборе наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения как самого предприятия, так и его руководящих органов, филиалов и дочерних компаний. При этом учитывается не только налоговый режим, предоставляемый местным законодательством, но и возможность и условия предоставления налоговых кредитов и иных специальных льгот, возможность безналогового перевода доходов из одной страны в другую, условия налоговых соглашений и т. п.

На втором этапе производится выбор оптимальной для конкретных целей деятельности организационно-правовой формы юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица.

Сущность третьего этапа налогового планирования состоит в максимально полном и правильном использовании налоговых преимуществ и льгот при текущей предпринимательской деятельности. Производится анализ форм сделок, выбор форм оплаты труда и реализации социальной политики предприятия, правильное использование льгот по основным видам налогов, оперативное реагирование на изменение налогового законодательства и т. п.

На четвертом этапе решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия, имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода.

Следует отметить, что 1 и 2 этапы планирования до регистрации предприятия имеют место лишь один раз, в то время как текущее налоговое планирование (3, 4 этапы) предполагает контроль обоснованности применения налоговых льгот к каждой сделке.

Способы оптимизации:

Задача 15

1. 152 689 385 руб.

2. 141 898 116 руб.

3. 152689385-141898116=1079126