Комплексное задание В-3

Вариант 3

Комплексное задание 1

1. Скорость и правильность расчета условного дохода и текущего налога на прибыль

Задача:

Д 99 К68 - 99720руб. (20%*(500000-4000)+13%*4000) – начислен условный расход по налогу на прибыль

Д99 К68 - 400 руб. (20%*2000) – отражено постоянное налоговое обязательство

Д09 К68 - 300 руб. ( 20%*1500) – отражен ОНА

Д68 К77 - 520 руб. (13%*4000) – отражено ОНО

В итоге текущий налог на прибыль составит 99900 руб. ( 99720+400+300-520)

Д68 К51 - 99900- уплачена в бюджет сумма налога на прибыль

1. Верность и точность налогового учета доходов и расходов организации и отдельных видов имущества и обязательств организации

Задача 1

Сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, рассчитывается следующим образом:

Сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце

3000 + 12 000 = 15 000 руб.

Стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца

540 000 + 60 000 = 600 000 руб.

Средний процент, рассчитанный как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров,

15 000: 600 000 х 100% = 2,5%

Сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе

60 000 х 2,5% = 1500 руб.

При расчете налогооблагаемой прибыли за июнь ООО «Юг» учтет транспортные расходы в сумме 13 500 руб. (3000 + 12 000 - 1500).

В бухгалтерском учете сумма издержек обращения, приходящаяся на остаток товаров на складе, определяется точно так же. На 1 июля 2002 года на дебете счета 44 «Расходы на продажу» будет числиться остаток 1500 руб., который будет учитываться при расчете налоговой базы по налогу на имущество.

Транспортные расходы в размере 13 500 руб. в июне будут списаны с кредита счета 44 в дебет счета 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Задача 2

1 В отчете за I квартал:

• доход в виде выручки от реализации — 50 000 руб.;

• внереализационный доход в виде положительной курсовой разницы — 3000 руб.;

2 В отчете за первое полугодие (нарастающим итогом):

• доход в виде выручки от реализации — 50 000 руб.;

• внереализационный доход в виде положительной курсовой разницы — 5000 руб.

1. Аргументированность и последовательность составления учетной политики организации в целях налогового учета

Вопрос 1. Алгоритм формирования Налоговой Учетной политики:

1) должна утверждаться руководителем предприятия в произвольной форме.

2) должна применяться с момента создания и до момента ликвидации

3) должна применяться последовательно (от одного налогового периода к другому) Для изменения однажды принятой политики необходимы следующие обстоятельства:

· изменение применяемых методов учета

· существенные изменения условий деятельности

· изменение законодательства о налогах и сборах

В пунктах «а» и «б» изменения в налоговой учетной политике принимаются с начала нового налогового периода, то есть с нового года.

В случае пункта «в» не ранее момента вступления в силу изменения налогового законодательства. Кроме того, пункты «а» и «б» добровольные, а пункт «в» требует обязательных изменений.

Но в налоговом законодательстве есть такие элементы учетной политики которые будучи принятыми однажды не меняются(нельзя изменить метод определения количества добытого полезного ископаемого)

4) составлять налоговую учетную политику каждый год не нужно. Налогоплательщик не обязан предоставлять свою налоговую учетную политики в налоговый орган, но когда приходит проверка, то учетная политика должна быть представлена инспектору обязательно. За нарушение этого требования - привлечение к административной ответственности.(3-5 минимальных размеров оплаты труда)

5) налоговая учетная политика одинакова для всех подразделений предприятия.
6) к налоговой учетной политике следует приложить формы налоговых регистров, которые будут использоваться в организации.

Вопрос 2.

Налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н). При УСН с объектом «доходы минус расходы» налогоплательщик должен предусмотреть порядок определения расходов, по которым возможна вариативность. Порядок определения и признания доходов при УСН жестко регламентирован гл. 26.2 НК РФ, а, значит, не предоставляет свободу выбора того или иного способа исчисления налоговой базы. Поэтому налоговый учет доходов в учетной политике на УСН отсутствует. Как может выглядеть учетная политика на УСН с объектом «доходы», можно прочитать в нашем отдельном материале. В части расходов упрощенец должен предусмотреть метод оценки списания покупных товаров.

Кроме того, если упрощенец наряду с УСН применяет, например, ЕНВД, то ему необходимо раскрыть порядок ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным специальным режимам (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Наряду с субсчетами бухгалтерского учета имущества и обязательств необходимо завести и специальные налоговые регистры. Нужно это, чтобы правильно рассчитать суммы налогов, уплачиваемых при применении УСН и ЕНВД. Ведь организация на УСН «доходы», применяющая также ЕНВД, может в 2 раза уменьшить свой налог при УСН или ЕНВД на сумму уплаченных взносов во внебюджетные фонды, выплаченных больничных или расходов на добровольное личное страхование работников, занятых в деятельности, облагаемой соответственно налогом при УСН или ЕНВД (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Следовательно, ведение регистров по учету таких расходов является необходимым для всех организаций, совмещающих упрощенку и вмененку. Подробнее о том, как вести налоговый учет при совмещении УСН и ЕНВД, можно прочитать в нашем отдельном материале.

Комплексное задание 2

1. Верность и точность составления первичных учетных документов и аналитических регистров налогового учета.

2. Верность и правильность формирование сумм доходов, расходов и суммы остатка расходов в аналитических регистрах налогового учета

Задача 1

Затраты на организацию завтраков, обедов и ужинов в налоговом учете отражаются в составе прочих расходов в сумме 160000 руб. (4000000 руб. * 4%). ЕСН для расчета норматива не учитывается.

Оставшаяся сумма данных затрат (40000 руб.) в составе прочих расходов не учитывается и налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшает, а НДС по этой части расходов к вычету не принимается.

Ведомость расчета представительских расходов № 1 за январь 2017 г.

Задача 2

Сводный регистр доходов и расходов № 1 за январь 2017

1. Верность и правильность формирования сумм создаваемых резервов, а также суммы задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль

Задача 1

Дебиторская задолженность ЗАО «Осел Иа» должна быть списана на внереализационные расходы в полной сумме (236000) , включая НДС.

Задача 2

Налоговый результат от реализации агрегата

Выручка 236 000

НДС 36000

Остаточная стоимость 233 333

Убыток 33 333

Налоговый результат от реализации материалов

Выручка 11 800

НДС 18 000

Убыток 11 800

1. Своевременность контроля за правильностью заполнения налоговых деклараций.

Вопрос 1.

Статья 80. Налоговая декларация, расчеты

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному налогу.

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)

Вопрос 2.

Размер штрафных санкций за опоздание с подачей декларации остался неизменным — 5 процентов от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30 процентов и не менее 1 000 рублей.

При этом статья 119 НК РФ в новой редакции гласит, что штраф за несвоевременное представление налоговой декларации следует рассчитывать от суммы налога, неуплаченной в установленный срок. В прежней же редакции статьи 119 НК РФ этот момент прописан не был. Соответственно, прежняя формулировка вызывала споры, на какой момент следует определять штрафные санкции — на день окончания установленного срока уплаты или на день фактической подачи декларации.

Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф рассчитывается с разницы между суммой налога, которую нужно было заплатить по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок.

Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по заявлению налоговой инспекции суд может привлечь должностных лиц организации (например, к ее руководителю) к административной ответственности в виде вынесения предупреждения или наложения штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Наряду с взысканием штрафа за опоздание с подачей налоговой декларации инспекция вправе заблокировать банковские счета организации .

Счет может быть заблокирован, если организация не представила декларацию в течение 10 рабочих дней после того, как истек срок, установленный для ее подачи (п. 3 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). При этом на сумму блокировки никаких ограничений нет (письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-167). За несвоевременное представление расчетов авансовых платежей по налогам блокировка банковских счетов не применяется (письмо Минфина России от 12 июля 2007 г. № 03-02-07/1-324).

Примечание: Срок сдачи налоговой декларации, который приходится на нерабочий день, переносится на ближайший следующий за ним рабочий (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Комплексное задание 3

1. Верность и правильность определения налоговой базы по налогам

Задача 1

Налоговая база составляет: 100000-20% = 80000 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет: 80000*13%= 10400 руб.

Задача 2

Налоговая база по НДС 356400-42348-12600-7020-50400+5400-4683=244 749 руб.

Сумма уплаты в бюджет=386103 руб.

Комплексное задание 4

1. Аргументированность и последовательность применения налоговых льгот при расчете величины налогов

2. Соответствие применяемых налоговых льгот

Вопрос 1.

Все налоговые льготы можно разделить на три группы: налоговые освобождения, налоговые скидки и налоговые кредиты.

В основе такой общей классификации лежат различия в методах льготирования в результате их влияния на изменение какого-либо конкретного элемента налога (объект, плательщик, ставка).

В зависимости от видов предоставляемых льгот, они подразделяются на:

Вопрос 2.

Налоговые льготы на данный налог подлежат подробному регулированию с помощью статьи 407 НК РФ.

Освобождение от уплаты налога полагается следующим категориям граждан (с 1 января 2015 года): Кому положены льготы на налог на имущество физических лицГероям Советского Союза и РФ, обладателям ордена Славы трех степеней; гражданам, имеющим I и II группы инвалидности; гражданам – инвалидам с детства; участникам ВОВ и других боевых действий; лицам вольнонаемного состава СА, ВМФ, органов внутренних дел и госбезопасности, занимавшим штатные должности; лицам, которые обладают правом получения социальной поддержки в соответствии с рядом законов, направленных на защиту граждан от радиационного воздействия; военнослужащим и другим гражданам, которые были уволены после 20 и более лет военной службы по возрасту, состоянию здоровья, а также в связи мероприятиями по штату; лицам, участвовавшим в составе подразделений особого риска в ядерных испытаниях и ликвидациях аварий; членам семей военнослужащих, которые потеряли кормильца; пенсионерам, а также мужчинам и женщинам старше соответственно 60 и 55 лет, которые получают ежемесячное пожизненное содержание; гражданам, служившим в Афганистане и других странах; лицам, которые пострадали или стали инвалидами в результате ядерных испытаний; родителям и женам (мужьям) военнослужащих и госслужащих, погибших в ходе исполнения служебных обязанностей; и другим

1. Верность и правильность определения и исчисления налоговых льгот при исчисление величины налогов и сборов

Задача 1

20 000х12=240 000 рублей налоговая база для исчисления НДФЛ

Сумма возврата налога из бюджета

240000*13%=31200 руб.

200000*13%=26000 руб.

Значит возможно вернуть из бюджета 50 000 руб*13%=6500 рублей

Задача 2

150000+30000+60000=240 000

240000*0,1%=240 руб. сумма налога

1. Верность и правильность расчета НДС, налога на прибыль, НДФЛ, налога на имущество организаций и налогов, обязательных для уплаты, в связи с применением специальных налоговых режимов

Задача 1

Дт 90/2 К 62 2 360 000 руб.

Дт 20 Кт 10 1 300 000 руб.

Дт 76 Кт 91/1 40 000 руб.

Дт 99 Кт 69 100 000 руб.

Дт 76 Кт 91/1 80 000 руб.

2 360 000- 1 300 000-40 000-100 000-80 000=840 000 руб.

840 000*20%=168 000 руб.

168 000 – 35 000= 133 000 руб. сумма налога на прибыль

Задача 2

5 100 000*1,5%=76 500 рублей

76500/4=19 125 руб. сумма авансового платежа по налогу за 1 квартал

5. Скорость и правильность составления и представления в налоговые органы отчетности по налогам и сборам, обязательным к уплате

Исчисленная сумма налога в рублях = 76,6 л.с.*1,00*6,00=459,6 рублей

Налоговых льгот нет

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = 459,6 рублей

Комплексное задание 5

1. Аргументированность и последовательность налогового планирования

Вопрос 1.

Основные цели налогового планирования заключаются в следующем:

оптимизация налоговых платежей;

сокращение налоговых потерь по конкретному налогу или по группе налогов.

Вопрос 2.

Налоговое планирование — сложный многофакторный процесс. С некоторой долей условности принято считать, что этот процесс проходит четыре этапа.

На первом этапе, решается вопрос о выборе наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения как самого предприятия, так и его руководящих органов, филиалов и дочерних компаний. При этом учитывается не только налоговый режим, предоставляемый местным законодательством, но и возможность и условия предоставления налоговых кредитов и иных специальных льгот, возможность безналогового перевода доходов из одной страны в другую, условия налоговых соглашений и т. п.

На втором этапе производится выбор оптимальной для конкретных целей деятельности организационно-правовой формы юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица.

Сущность третьего этапа налогового планирования состоит в максимально полном и правильном использовании налоговых преимуществ и льгот при текущей предпринимательской деятельности. Производится анализ форм сделок, выбор форм оплаты труда и реализации социальной политики предприятия, правильное использование льгот по основным видам налогов, оперативное реагирование на изменение налогового законодательства и т. п.

На четвертом этапе решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия, имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода.

Следует отметить, что 1 и 2 этапы планирования до регистрации предприятия имеют место лишь один раз, в то время как текущее налоговое планирование (3, 4 этапы) предполагает контроль обоснованности применения налоговых льгот к каждой сделке.

Алгоритм расчета налоговой базы и налога на имущество организаций