Комплексные задания

Вариант 2

Комплексное задание 1

1. Задача

1.Условный расход по налогу на прибыль = 126110 (руб.) x 24 / 100 = 30266,4 (руб.) – ДТ 99 – КТ 68

2. Постоянное налоговое обязательство составляет = 3000 (руб.) x 24 / 100 = 720 (руб.) – ДТ 99 – КТ 68

3. Отложенный налоговый актив составляет = 2000 (руб.) x 24 / 100 = 480 (руб.) ДТ 09 – КТ 68

4. Отложенное налоговое обязательство составляет = 2500 (руб.) x 24 / 100 = 600 (руб.) – ДТ 68 – КТ 77

1. Текущий налог на прибыль = 30266,4 (руб.) + 720 (руб.) + 480 (руб.) - 600 (руб.) = 30866,4 (руб.) – Д 99 – К 68

2. Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 30 866,4 руб.

Текущий налог на прибыль = 128 610 (руб.) x 24 / 100 = 30 866,4 (руб.)

1. Задача 1

Задача 2

Бухгалтер ЗАО «Кролик-дизайн» должен отразить выручку от решыации таким образом:

– в 1 квартале — в сумме 114 286 руб.

(80 000/420 000*600 000=114 286 руб.)

– во 2 квартале — в сумме 171 429 руб.

(120 000/420 000*600 000=171 429 руб.)

– в 3 квартале — в сумме 228 571 руб.

(160 000/420 000*600 000=228 571 руб.)

– в 4 квартале — в сумме 85 714 руб.

(60 000/420 000*600 000=85 717 руб.)

1. Плательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, которые при получении доходов обязаны с них заплатить соответствующую сумму налога. В силу того, что проконтролировать самостоятельную своевременную уплату НДФЛ каждым налогоплательщиком практически невозможно, государство возлагает обязанность уплаты данного налога на источник выплаты. Таким образом, абсолютно все организации, независимо от отраслевой направленности и ведомственной принадлежности, при выплате доходов физическим лицам (в том числе заработной платы) выступают налоговыми агентами по НДФЛ. Какие аспекты в части уплаты НДФЛ организации – налоговому агенту нужно осветить в своей учетной политике для целей налогообложения (далее – налоговая политика), мы и поговорим далее.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулируется нормами главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Несмотря на то, что сама организация, производящая выплаты физическим лицам не признается плательщиком указанного налога, она выступает налоговым агентом по НДФЛ, в связи с чем, в своей налоговой политике, она должна отразить основные правила, которыми она будет руководствоваться при выполнении обязанностей налогового агента.

В первую очередь, в налоговой политике организации следует отразить свой статус, по которому фирма признается налоговым агентом по НДФЛ. Так в части юридических лиц, налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские фирмы, а также обособленные подразделения иностранных организаций, находящиеся в Российской Федерации (пункт 1 статьи 226 НК РФ). Аналогичные разъяснения на этот счет дают и финансисты в своих письмах от 18 ноября 2009 года № 03-04-06-01/299, от 22 мая 2009 года № 03-04-06-02/38 и других.

Комплексное задание 2

Задача 1

В налоговом учете сумма компенсации отражается в составе прочих расходов только в пределах норм (1200 руб.).

Превышение суммы компенсации над установленной законодательством нормой в размере 2400 руб. (3600 − 1200) в составе прочих расходов не учитывается. Эта сумма налогооблагаемую прибыль ЗАО «Пончик» не уменьшает.

Задача 2

Балансовая прибыль – 314 000 руб.

1. Задача 1

Вариант 1. По условиям договора процентная ставка не может быть измененав течение всего срока действия договора.

В данном случае ставка Центрального банка РФ, принимаемая для расчета норматива, фиксируется на дату получения заемных средств. Сумма процентов, относимая на расходы, равна:

1 000 000 х (26 + 31 + 30 + 31 + 30 + 26) : 365 х 12% х 1,1 = = 62 926 руб.

Вариант 2. По условиям договора процентная ставка может быть изменена.

В налоговом учете расходы по уплате процентов признаются на ко­нец каждого отчетного периода (квартала), а также на дату уплаты процентов.

Проценты за февраль — июнь (ставка ЦБ РФ х 1,1):

1 000 000 х (26+ 31 +30 + 31 +30):365х 12% х 1,1 =53 523 руб.

Проценты за июль (ставка — 15%, поскольку ставка ЦБ РФ, у_ве„ ченная на 1,1 превышает 15%):

1 000 000 х 26 : 365 х 15% = 10 685 руб.

Задача 2

4.

1. Реквизиты титульного листа

2. Уточнённая налоговая декларация подается в следующих случаях:

–При обнаружении ошибок в сданной форме, которые занизили суммы налога налогоплательщик обязан сдать уточненку.

–При обнаружении ошибок в декларации, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести изменения и сдать новую отчетность.

То есть если обнаруживается, что в первичной декларации была допущена ошибка. В таком случае нужно подать исправления. Однако в ее приеме может иногда отказывают. В каких случаях это возможно, как правильно оформить уточненную налоговую декларацию, каким образом перечисляются недоимки и пени, а также другие полезные вопросы и ситуации мы рассмотрим в этой статье.

Три случая представления уточненной декларации:

–Уточненная отчетность сдана в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации. Такая декларация считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

–Уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога. Налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточнённая налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

–Уточнённая налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога.

Комплексное задание 3

Задача 1

Тема НДФЛ

3000+4000+4500+4299+6000+6000+6000+6000+6000+6000+6000+6000=63799 руб. – налоговая база

1400+1400=2800 руб. – налоговый вычет за месяц

2800*12=33600 руб. – налоговый вычет за год

(63799-33600)*13%=3926 руб. – сумма НДФЛ

Задача 2

Тема Налог на имущество

Основные средства:

(1700+1800+2400+3000)/4*2,2%=49 руб.

НМА:

(657+795+795+920)/4*2,2%=17 руб.

Вложения во внеоборотные активы:

(645+1200+1400+1456)/4*2,2%=26 руб.

Материалы:

(202+305+123+344)/4*2,2%=5 руб.

Амортизация ОС

(700+800+1000+1500)/4*2,2%=22 руб.

Амортизация НМА

(200+245+290+315)/4*2,2%=6 руб.

(49-22)+(17-6)+26+5=69 руб. – сумма налога

Комплексное задание 4

1. Необлагаемый налогом минимум дохода — это стандартный налоговый вычет на самого работника. В ст. 218 НК РФ предусмотрены три вида таких вычетов:

1) налоговый вычет в размере 3000 руб. — предоставляется ежемесячно в течение налогового периода и предусмотрен в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ;

2) налоговый вычет в размере 500 руб. — предоставляется ежемесячно в течение налогового периода и предусмотрен в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ;

3) налоговый вычет в размере 400 руб. — предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход налогоплательщика с начала налогового периода превысит 20 000 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

2. Льготы по НДФЛ представляют собой определенные суммы, не облагаемые подоходным налогом, на которые можно уменьшить доходы физлиц при вычислении налога к уплате. Применение льгот позволяет сократить величину базы для расчета НДФЛ, что влечет за собой и уменьшение налога.

В отношении НДФЛ льготы принимают форму стандартных вычетов, которые применяются для отдельных категорий работающих граждан. Обязанность по вычислению налога, его удержанию из зарплаты и перечислению в бюджет ложится на плечи работодателя. Самому работнику в отношении дохода в виде трудовой оплаты никаких самостоятельных действий предпринимать не требуется.

Задача 1

Задача по НДФЛ

20000-1400*2-500=16700 руб. – налоговая база

16700*13% = 2171 руб. – НДФЛ

Задача 2

Транспортный налог

OPEL ASTRA = 90 л.с. • 7 руб./л.с. •12/12 = 630 руб.

FORD FOCUS = 115 л.с. • 20 руб./л.с. •12/12 = 2300 руб.

Поскольку машина «AUDI А4» была приобретена и поставлена на учет в мае текущего года,

следовательно, мы должны заплатить налог только за май – декабрь (т.е. 8 полных месяцев).

Сумма налога составит:

AUDI А4 = 150 л.с. • 20 руб./л.с. • 8/12 = 2000 руб.

В результате сумма транспортного налога будет равна:

630 + 2300 + 2000 = 4930 руб.

Задача 1

Задачи по расчету НДС

НДС1= 236000*18%/118%= 36000 руб.

НДС2= 177000*18%/118%= 27000 руб.

НДС3= 5900*18% / 118% = 900 руб.

К уплате = 36000-27000-900=8100 руб.

Задача 2

Задача по расчету единого налога, в связи с применением УСН и ЕНВД

7500*8*1,081*1-13000=51860 руб. – ЕНВД к уплате за текущий квартал

5.Задание

Налоговая база

(186920+201113+199546+178579)/4=191540 руб.

191540*2,2%=4214– налог

Комплексное задание 5

1. Минимизация налогов включает в себя следующие мероприятия:

• разработка грамотной налоговой учетной политики;

• применение налоговых льгот, отсрочек от уплаты налогов;

• использование пробелов в действующем налоговом законодательстве.

1. На первом этапе, решается вопрос о выборе наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения как самого предприятия, так и его руководящих органов, филиалов и дочерних компаний. При этом учитывается не только налоговый режим, предоставляемый местным законодательством, но и возможность и условия предоставления налоговых кредитов и иных специальных льгот, возможность безналогового перевода доходов из одной страны в другую, условия налоговых соглашений и т. п.

На втором этапе производится выбор оптимальной для конкретных целей деятельности организационно-правовой формы юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица.

Сущность третьего этапа налогового планирования состоит в максимально полном и правильном использовании налоговых преимуществ и льгот при текущей предпринимательской деятельности. Производится анализ форм сделок, выбор форм оплаты труда и реализации социальной политики предприятия, правильное использование льгот по основным видам налогов, оперативное реагирование на изменение налогового законодательства и т. п.

На четвертом этапе решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия, имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода.

1. Первая схема — как избежать уплаты НДС при реализации основных средств, ранее используемых при осуществлении операций, облагаемых НДС. Ее можно реализовать, выполнив последовательно следующие действия:
   • продавец основных средств учреждает коммерческую организацию и в качестве вклада в уставный капитал вносит объекты основных средств, предназначенные для реализации.

Указанная операция не облагается НДС согласно подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ и подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ. НДС в части, приходящейся на остаточную стоимость переданных основных средств, восстанавливать не нужно. Остаточная стоимость переданных в уставный капитал основных средств формирует в налоговом учете продавца стоимость принадлежащих ему акций (доли в уставном капитале) созданной организации. Продавец реализует акции (долю в уставном капитале) владеющей организации фактическому покупателю основных средств. Данная сделка не будет облагаться НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). В отношении дальнейшей судьбы рассматриваемых основных средств возможны следующие варианты:

покупатель распоряжается фактически приобретенными им основными средствами от имени владеющей организации, назначив подконтрольный себе менеджмент;

покупатель ликвидирует владеющую организацию и приобретает основные средства в свою собственность;

покупатель присоединяет владеющую организацию к своей или любой другой подконтрольной ему организации.

В любом из перечисленных случаев объекта обложения НДС не возникает (подп. 2, подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

У приобретателя также не возникает налогооблагаемого дохода (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Вторая схема — не платить НДС с авансов можно, заключив с продавцом договор займа. Платить НДС с полученных авансов — занятие малоприятное. Ни покупатель, ни продавец до отгрузки товара не могут предъявить этот НДС к вычету. Однако, исключив из договора поставки условие о предоплате и заключив с поставщиком договор займа, можно избежать необходимости уплачивать
НДС с авансов (предоставление займа в денежной форме НДС не облагается — подл. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

При использовании этой схемы договор займа заключается на срок, по истечении которого поставщик обязан отгрузить товар. Часто указанные займы бывают беспроцентными. Налоговые органы нередко пытаются переквалифицировать предоставление займа как предоплату (оплату) по основному договору, и суды их в этом поддерживают.
Договор займа, заменяющий собой аванс, заключается с учетом следующих особенностей:

должен быть заключен раньше договора поставки;
должен быть процентным (процент может быть небольшой — 1-2%);
срок возврата не должен совпадать со сроком поставки товара;
сумма не должна совпадать с суммой основного договора (3— 5% в сторону уменьшения или увеличения).

При соблюдении этих особенностей доказать притворность договора будет практически невозможно, так как в подобном случае заем будет представлять самостоятельную экономически целесообразную сделку, связать которую с договором поставки будет невозможно.