Комплексное задание В-5

В-5

Комплексное задание 1

Задание 1.

(20% * (500 000 руб. – 4000 руб. ) + 9% * 4000 руб. ) = 99560 руб.

Дт 99 Кт 68 99560 руб. – Начислен условный расход по налогу на прибыль

2000*20% руб. = 400 руб.

Дт 99 Кт 68 400 руб. – Отражено постоянное налоговое обязательство

1500*20% руб. = 300 руб.

Дт 09 Кт 68 300 руб. – Отражен отложенный налоговый актив

4000*9% руб. = 360 руб.

Дт 68 Кт 77 360 руб. – Отражено отложенное налоговое обязательство

99560 + 400 + 300 - 360 = 99900 руб.

Дт 68 Кт 51 99900 руб. – Перечислен в бюджет текущий налог на прибыль

Задание 2.

1. Норматив расходов на добровольное страхование (1 % от выручки) = 15000000 * 1% = 150000 руб.

ст.255 НК РФ установлен норматив:

15 000 рублей в год на одного застрахованного работника = 15000 руб. * 10 работников = 150000 руб.

1. Общая сумма процентов за отсрочку платежа составит: 236 000 руб. * 0,1% * 30 дней = 7080 руб.

В налоговом учете отражаются:

А) Выручка от продажи товаров (без НДС) - 200 000 руб.;

Б) Внереализационный доход в виде процентов по коммерческому кредиту - 7080 руб. Эта сумма облагается НДС по расчетной ставке.

Дт Кт Сумма, руб.

40 91.1 200 000 - Отражена выручка от продажи товаров

76 91.1 7080 - Доход в виде процентов по коммерческому кредиту

Задание 3.

1. Применение учетной политики последовательно от одного налогового периода к другому

сначала нового налогового периода НК РФ гл.25 ст. 313

Учетная политика для целей налогообложения – это обязательные для организации правила, в соответствии с которыми налогоплательщики обобщают информацию о своих хозяйственных операциях в течение отчетного (налогового) периода для определения налоговой базы по налогу. Эти правила закрепляются в предусмотренных Кодексом случаях в приказе (распоряжении) руководителя.

Срок утверждения учетной политики для вновь созданных организаций прямо установлен только для целей исчисления НДС – не позднее окончания первого налогового периода (п. 12 ст. 167 НК РФ).

2. Учетная политика для целей налогообложения, как и любой другой документ, имеет свою структуру и состоит, как правило, из двух разделов.

Первый раздел общий. В нем устанавливаются правила ведения налогового учета, указываются лица, ответственные за его ведение, и т. д. Если в состав организации входят обособленные подразделения, то в учетной политике закрепляется срок представления сведений в головной офис для сводного учета по организации в целом.

Во втором разделе приводятся правила формирования налоговой базы по конкретным налогам. Группировать эти правила целесообразно по видам налогов.

Все элементы учетной политики по каждому налогу условно подразделяются на две группы:

1) основную. Это элементы учетной политики, обязательного наличия которых требует Налоговый кодекс либо на которые в нем есть прямые ссылки;

2) дополнительную. Это элементы учетной политики, которые не являются обязательными либо которые прямо не отнесены Налоговым кодексом к элементам учетной политики, но в нем предусмотрена норма, позволяющая налогоплательщику выбрать один из предложенных вариантов.

Комплексное задание 2

Задание 1.

Задание 2.

1. В НУ затраты на рекламу пончиков в СМИ, включенных в состав прочих расходов в сумме (без НДС) 2000000 руб.

2. Затраты на закупку призов, включенных в состав прочих расходов в пределах 1% выучки без НДС = 4000000 руб. * 1% = 40000 руб.

3. Оставшаяся сумма затрат на покупку призов в составе прочих расходов не учитывается и налогооблагаемая прибыль не уменьшается.

4. 500000 – 400000 = 100000 руб. Сумма НДС по сверхнормативным расходам на рекламу и налоговому вычету не принимается и не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации.

100000/500000*90000 = 18000 руб.

Регистр налогового учета внереализационных расходов

Задание 3.

1.Дебиторская задолженность ЗАО « Осел Иа» должна быть списана на внереализационные расходы в полной сумме, включая НДС. Если после того, как задолженность была списана, ЗАО « Осел Иа» все-таки оплатит товары, то поступившую сумму оплаты надо будет учесть в составе внереализационных доходов ЗАО « Винни-Пятачок».

2. Ведомость налогового учёта движения сомнительных долгов за 1-ый квартал 2014 года

Ведомость налогового учёта движения по сомнительным долгам за 1 квартал 2014 года

1. Контроль за правильностью заполнения налоговых деклараций

1.По истечении 10 рабочих дней после установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговых деклараций отдел работы с налогоплательщиками осуществляет сверку списка состоящих на учете налогоплательщиков, обязанных представлять налоговые декларации в соответствующий срок, с данными об их фактическом представлении, и формирует список лиц, не представивших (по состоянию на момент составления списка) налоговые декларации.

В указанном порядке отдельно формируются списки лиц, не представивших расчеты финансового результата инвестиционного товарищества; налоговые расчеты; сведения о среднесписочной численности работников, за предшествующий календарный год (далее - сведения о среднесписочной численности работников); бухгалтерскую (финансовую) отчетность (по состоянию на даты представления названных документов, предусмотренные Кодексом) (в том числе, если данная отчетность представлена не в полном объеме, в том числе не представлено аудиторское заключение).

2.Формы налоговых деклараций и форматы в большинстве своем утверждены приказами ФНС, иногда приказами Минфина.

3. Ст 76 НК РФ Приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа.

Комплексное задание 3

Задание 1.

1.Отгружено продукции собственного производства на сумму 3 749 968 руб., в том числе на экспорт 850 000 руб.

3 749 968 – 850 000 = 2 899 968 руб.

2 899 968 * 18% = 521 994 руб.

2. Выручка от реализации изделий для интерьера жилых помещений – 2 249 906 руб.

2 249 906 * 18% = 404 983 руб.

Итого сумма начисленного НДС: 521 994 + 404 983 = 926 977 руб.

Сумма налоговых вычетов:

1.Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи – 1 699 908 руб.

1 699 908 * 18% = 305 983 руб.

2.Оприходованы ТМЦ для производства продукции на сумму 2 700 000 руб.

2 700 000 * 18 /118 = 411 864 руб.

Итого вычетов НДС: 305 983 + 411 864 = 717 847 руб.

Сумма НДС к уплате в бюджет:

926 977 – 717 847 = 209 130 руб.

Дт 90.2 Кт 43 Сумма 3 749 968 – Отгружена продукция собственного производства

Дт 62 Кт 90.1 Сумма 2 249 906 – Выручка от реализации изделий для интерьера жилых помещений

Дт 10 Кт 60 Сумма 2 700 000 – Оприходованы ТМЦ для производства продукции

Дт 19 Кт 60 Сумма 411 864 – НДС

Дт 51 Кт 76 Сумма 177 000 – Получены проценты по вкладу на депозитном счете

Дт 01 Кт 01в Сумма 150 000 – Отражена первоначальная стоимость

Дт 02 Кт 01 Сумма 80 000 – Списана амортизация

Дт 91.2 Кт 01 Сумма 118 000 – Цена реализации

Дт 91.2 Кт 60 Сумма 25 016 – Размер пени, начисленной в налоговом периоде и полученной от поставщика, перешедшего на УСНО

Дт 79 Кт 10 Сумма 80 000 – Переданы ТМЦ

Задание 2.

НБ = (20 000 000 + 100 000) – 4 000 000 – 6 000 000 -1 560 000 – 2 440 000 – 4 200 000 -350 000 – 50 000 = 1 500 000 руб.

Комплексное задание 4

Задание 1.

Сумма налога уплаченного = 240000*13% = 31200 руб.

Вычет = 2000000 руб. - максимальный

НБ = 240000-240000 = 0 руб.

Сумма налога с учетом вычета = 0*13%=0 руб.

Сумма налога к возврату = Сумма налога уплаченного – Сумма налога с учетом вычета = 31200-0 = 31200 руб.

Задание 2.

Средняя стоимость всего имущества организации за 1 квартал:

(1 720 000 + 1 700 000 + 1 680 000 + 1 660 000)/ (3 + 1) = 1 690 000 руб.

Средняя стоимость льготируемого имущества организации за 1 квартал:

(790 000 + 780 000 + 770 000 + 760 000)/ (3 + 1) = 775 000 руб.

По итогам 1 квартала бухгалтер организации заполнил заявку на кассовый расход на уплату авансового платежа по налогу на имущество в сумме:

(1 690 000 - 775 000) * 2,2% / 4 = 5033 руб.

Ответ: Да, можно учитывать льготу по налогу на имущество при расчете авансовых платежей в течение года (приказ ФНС России от 24.11.2011 N)

Задание 3.

ПФР - 403 000 * 22% = 88 660 руб.

ФСС – 403 000 * 2,9% = 11 687 руб.

ФФОМС – 403 000 * 5,1% = 20 553 руб.

ФСС на травматизм – 403 000 * 0,3% = 1 209 руб.

Задание 4.

25 руб. * 75 л.с. * 2 мес. /12 = 300 руб. – легковой автомобиль

40 руб. * 150 л.с. * 3 мес./12 = 1500 руб. – грузовой автомобиль

Комплексное задание 5

Задание 1.

1.Основы налогового планирования включают:

• учет основных направлений развития налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства;

• разработку учетной политики предприятия;

• правильное и полное использования всех установленных законом льгот;

• оценка возможностей получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов.

2. Любое налоговое планирование связано с определенными предпринимательскими рисками. Налоговые органы не поощряют действия налогоплательщиков, преследующие снижение налоговой нагрузки, даже если такие действия формально не противоречат законодательству. И это вполне понятно, поскольку цель государственного бюджета состоит в максимальном увеличении налоговых поступлений.

Острота обозначенной проблемы определяется также тем, что в действующем законодательстве не всегда можно найти четкие критерии, позволяющие в конкретной ситуации разграничить правомерную минимизацию налогообложения и незаконное уклонение от уплаты налогов. Противоречива и судебная практика, относящая одни и те же действия налогоплательщиков в одних случаях к правомерной деятельности, а в других — к разряду правонарушений.

Отсутствие законодательно установленных пределов налоговой минимизации влечет целый ряд негативных последствий:

• Отсутствие четких критериев законной налоговой минимизации является фактором, сдерживающим деловую активность хозяйствующих субъектов.

• В условиях неопределенности правовой основы минимизации налоговых платежей утрачивается доверие хозяйствующих субъектов к государственным органам, снижается авторитет государственной власти в глазах налогоплательщиков.

• С точки зрения макроэкономических процессов отсутствие пределов законной налоговой минимизации значительно снижает инвестиционную привлекательность российской экономики.

В то же время грамотное применение положений действующего законодательства, использование всех возможных льгот, прав и гарантий позволяют значительно снизить риски налогового планирования до минимального уровня. В результате достигаемый с помощью налогового планирования положительный результат оправдывает возможные налоговые риски.

3. Перевод на «упрощенца» отдельных направлений деятельности. Так, при осуществлении оптовой и розничной торговли опт можно оставить на ОСНО, а розницу перевести на УСН. В этом случае розничный бизнес освободится от НДС, что не страшно с точки зрения потери контрагентов, так как розничным покупателям, как правило, вычет не нужен. Кроме того, вместо налога на прибыль по ставке 20% будет уплачиваться «упрощенный» налог, ставки которого ниже.

Использование «упрощенца» в качестве посредника при продаже товаров. Компания на УСН будет платить налог не с полной выручки, а только с вознаграждения. А комитент-«уэсэнщик» учтет это вознаграждение в расходах, уменьшив свою прибыль. Если размер вознаграждения установить близко к торговой наценке, экономия на «прибыльном» налоге выйдет существенной.

Приобретение ОС на «упрощенца» и сдача их в аренду компании на общем режиме. Во-первых, так стоимость ОС спишется быстрее, ведь «уэсэнщики» не амортизируют их, а учитывают в расходах в течение одного налогового периода (п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Во-вторых, арендатор сможет уменьшить прибыль на сумму арендных платежей (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Кроме того, здесь возможна экономия на налоге на имущество, если только объект не относится к тем, которые облагаются этим налогом по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ)

В соответствии с гл. 26.3 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом, который должен применяться налогоплательщиками в обязательном порядке, если этот режим введен на территории соответствующего муниципального образования Российской Федерации.

ЕНВД в первую очередь удобен индивидуальным предпринимателям, которым сложно скрывать размер выручки и официально проводить все расходы. Хотя НК РФ не предоставляет налогоплательщикам возможности выбирать, переходить на уплату единого налога на вмененный доход или не переходить, возможность оптимизировать налога на вмененный доход имеется. Например, при уплате ЕНВД в зависимости от торговой площади магазина можно разделить помещение, назвав большую часть магазина демонстрационным залом, поскольку налогом облагается только площадь, используемая для торговли (ст. 346.27 НК РФ).

Задание 2.

Налоговая база всего за квартал = 1800 * (150*3) * 1,081 * 1,0 = 875 610 руб.

В т.ч. по месяцам: 875 610 / 3 = 291 870 руб.

Сумма исчисленного ЕНВД (в руб.): 291 870 * 15% = 43 781 руб.

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период = 43 781 – 32 340 = 11 441 руб.