ПР 7 по Налогам

Практическое занятие № 7

Тема: Составление и решение задач по налогу на добавленную стоимость

Цель: сформировать умение исчислять суммы налога на добавленную стоимость.

Количество часов: 2 часа

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ СВЕДЕНИЯ

Налог на добавленную стоимость – один из основных федеральных налогов, который рассчитывается и взимается с предприятий в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения при этом являются обороты по реализации продукции или выполненных работ и оказанных услуг на территории РФ. Для определения облагаемого оборота используется показатель стоимости реализуемых товаров, работ и услуг предприятия.

Следует различать показатели стоимости реализованной продукции (СРП) и выручки от реализации продукции (ВРП). Стоимость реализованной продукции может включать в себя сумму НДС, тогда это будет называться выручкой от реализации продукции:

В этой связи, установленные ставки НДС 10% (по отдельным продовольственным товарам и товарам для детей, перечень которых утверждается правительством РФ) и 20% (по всем остальным товарам, работам и услугам) применяются по разному:

• СРП (без НДС), основные ставки 10%, 20%;

• ВРП (с НДС), расчетный коэффициент

Сумма налога на добавленную стоимость, которую необходимо внести в бюджет (НДСБ), определяется:

где – подтвержденная счетами-фактурами сумма налога, фактически уплаченного поставщикам за материалы, сырье.

Пример решения задачи 1

Покупная стоимость товаров и выручка от их реализации (без учёта НДС) оптовой торговой организации ООО «Компакт» представлены в табл. 2.

Услуги сторонних организаций, отнесённые на издержки обращения (включая НДС) – 12 000 руб. Необходимо определить сумму НДС, которую ООО «Компакт» обязано перечислить в бюджет.

Таблица 2 – Исходные данные для задачи

Решение

1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации товаров

2. Рассчитаем сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную ООО «Компакт» в составе цены за товар поставщикам и принимаемую к возмещению:

3. Определим сумму, подлежащую возмещению в бюджет

Ответ: К перечислению в бюджет подлежит 5 500 руб.

Пример решения задачи 2

ООО «Факториал» производит мебель и является плательщиком налога на добавленную стоимость.

В отчётном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 5 000 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 3 000 руб. (в т.ч. НДС 20%).

Также предприятие передало 10 шкафов подшефному детскому дому, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты сотрудникам предприятия ООО «Факториал».

Требуется определить сумму НДС, которая подлежит уплате в бюджет.

Решение:

1. Рассчитаем сумму НДС, начисленного по реализованной продукции:

2. Определим сумму налога на добавленную стоимость, которую ООО  «Факториал» может принять к вычету:

3. Определим сумму НДС, которую предприятие должно заплатить при передаче своей продукции подшефному детскому дому (в соответствии со ст. 146 НК РФ безвозмездная передача признаётся реализацией)

4. Вычислим, какую сумму НДС ООО «Факториал» должно уплатить при реализации своей продукции работникам предприятия по себестоимости. В этом случае согласно ст. 154 НК РФ налоговая база рассчитывается, исходя из рыночной стоимости шкафов:

5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет

Задачи для самостоятельного решения

Задание 1. ЗАО «Актив» в 1 квартале 2021 года приобрело по договору купли-продажи товары на сумму 150000 руб. (в т.ч. НДС – 20%), а реализовало товары на сумму 218000 руб. (в т.ч. НДС – 20%). Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет за 1 квартал 2021 года.

Задание 2. ООО «Ритм» для исчисления НДС за 3 квартал 2021года имеет следующие исходные данные:

1) стоимость материалов, приобретенных для производства готовой продукции – 323000 руб. ( в т.ч. НДС – 20%);

2) стоимость приобретенного компьютера с целью использования в управленческой деятельности фирмы – 35400 руб. (в т.ч. НДС – 20%);

3) стоимость реализованной готовой продукции, изготовленной из ранее приобретенных материалов – 650000 руб. (в т.ч. НДС – 20%).

Произвести расчет фирмы по НДС за 3 квартал 2021 года, в том числе по срокам уплаты НДС.

Задание 3. ООО «Эллипсоид» получает от поставщиков надлежащим образом оформленные счета-фактуры. Данные для выполнения задания приведены в табл. 2.

Таблица 2 – Исходные данные для задачи

Необходимо:

• сформулировать и отразить на счетах бухгалтерского учёта соответствующие хозяйственные операции ООО «Эллипсоид»

• рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в июне 2021 г.

Контрольные вопросы:

1. Кто является плательщиками НДС?

2. Какие применяются ставки по НДС?

3. Порядок расчета суммы НДС.