ПР 8 по Налогам

Практическое занятие № 8

Тема: Решение ситуационных задач по расчету налога на прибыль организаций.

Цель: сформировать умение исчислять суммы налога на прибыль организаций.

Количество часов: 2 часа

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ СВЕДЕНИЯ

Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

Основная ставка налога на прибыль составляет 20 %. В период с 2017 3 % зачисляются в федеральный бюджет, а 17 %— в региональный.

ХОД РАБОТЫ

Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку.

Задание 1. Определите, включаются ли в перечень доходов, не учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, суммы НДС, подлежащие налоговому вычету у принимающей организации при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ. Укажите использованные статьи НК РФ.

Задание 2. На основании ст. 275.1 «Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств» определите, можно ли направить прибыль, полученную от производственной деятельности на погашение убытка, полученного налогоплательщиком при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств.

Задание 3. Укажите, с какими видами деятельности организации вправе начислять амортизацию в ускоренном порядке с применением повышающего коэффициента. Какое значение повышающего коэффициента налогоплательщик может установить в учетной политике? Укажите использованные статьи НК РФ.

Задание 4:

4.1. Разъясните, вправе ли налогоплательщики, оказывающие услуги, относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода.

4.2. Разъясните, вправе ли налогоплательщики, выполняющие работы, относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода или обязаны распределять на остатки незавершенного производства. Рекомендуется использовать: – письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/114; – пункт 4 ст. 38 НК РФ: «Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц». Укажите использованные статьи НК РФ.

Задание 5. Закрепление материала по следующим статьям НК РФ гл. 25 «Налог на прибыль организации»: ст. 271 «Порядок признания доходов при методе начисления», ст. 272 «Порядок признания расходов при методе начисления», ст. 250 «Внереализационные доходы», ст. 265 «Внереализационные расходы», ст. 274 «Налоговая база»; гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» ст. 164 п. 4 «Налоговые ставки».

В организации ООО «Союз» определен основной вид экономической деятельности – производство металлических и деревянных дверей. Учетной политикой организации предусмотрено признание доходов и расходов по методу начисления. В I квартале 2021 г. отгружена покупателям продукция собственного производства, доходы от реализации продукции составили 7 950 000 руб. (без НДС). Сумма расходов на производство продукции составила 5 860 750 руб. 26 Выручка от реализации покупных товаров за I квартал 2021 г. составила 2 250 650 руб. (в том числе НДС). Расходы, связанные с реализацией покупных товаров, составили 1 980 000 руб. ООО «Союз» передал в аренду по договору складские помещения. Доходы от сдачи имущества в аренду за отчетный период составили 650 000 руб. Расходы на содержание складских помещений составили 450 000 руб. В отчетном периоде были получены денежные средства от учредителей в качестве временной (возвратной) финансовой помощи в сумме 2 500 000 руб. Организация в марте 2021 г. предъявила покупателю пени за нарушения сроков оплаты продукции в размере 100 500 руб. В отчетном периоде начислен налог на имущество организаций за 1 квартал 2021 г. в сумме 325 000 руб.

Задание 6. Закрепление материала по следующим статьям НК РФ гл. 25 «Налог на прибыль организации»: ст. 271 «Порядок признания доходов при методе начисления», ст. 272 «Порядок признания расходов при методе начисления», ст. 250 «Внереализационные доходы», ст. 265 «Внереализационные расходы», ст. 270 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения», ст. 274 «Налоговая база», ст. 286 «Порядок исчисления налога и авансовых платежей»; гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» ст. 164 п. 4 «Налоговые ставки».

Организация ООО «Макфа» занимается производством макаронных изделий. В учетной политике организации предусмотрено: – признание выручки от реализации товаров, работ, услуг по методу начисления; – образование резерва предстоящих расходов на капитальный ремонт основных средств. В I квартале 20__г. организация получила следующие виды доходов: – выручку от реализации продукции в сумме 8 300 000 руб. (в том числе НДС); – доходы от сдачи имущества в аренду в сумме 460 000 руб. (в том числе НДС). В этом же периоде были произведены следующие расходы: – использовано сырья в производстве на сумму 3 706 800 руб.; – начислена амортизация на производственное оборудование в сумме 485 000 руб., в том числе на оборудование, предоставленное в аренду, 180 000 руб.; – начислена заработная плата работникам основного производства в размере 800 000 руб.; 27 – начислены страховые взносы – 240 000 руб.; – прочие общехозяйственные расходы составили 1580 000 руб.; – расходы на рекламу произведенной продукции составили 135 000 руб.; – затраты по капитальному ремонту производственного оборудования составили 450 000 руб.; – начислены дивиденды на сумму 300 000 руб. На расчетный счет ООО «Макфа» поступили от покупателей денежные средства за проданную в I квартале 20___г. продукцию – 1 500 000 руб. (сумма расходов на производство этой продукции – 1380 000 руб.). Рассчитайте налоговую базу по налогу на прибыль за I квартал 20__г.

Задание 7. Организация «Визит» определяет доходы и расходы в целях налогообложения по методу начисления. Выручка за предыдущий год составила: в I квартале – 8 млн руб.; во II квартале – 11 млн руб.; в III квартале – 10 млн руб.; в IV квартале – 13 млн руб. В текущем налоговом периоде показатели выручки равнялись: в I квартале – 4 млн руб.; во II квартале – 20 млн руб. Определите, обязана ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение I, II и III кварталов текущего налогового 29 периода. Для этого необходимо произвести расчет средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала.

Задание 8. Организация «Альянс» не уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Налоговая база по налогу на прибыль в текущем году составила по итогам: I квартала – 300 000 руб.; в полугодии получен убыток – 100 000 руб.; 9 месяцев – 600 000 руб. Исчислите сумму квартальных авансовых платежей и определите сумму, подлежащую уплате в бюджет за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев).