Практикум по профессиональному модулю ПМ 03 специальность 38.02.01

Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Практикум

направление подготовки 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

2017

Содержание

Раздел 1. Налоговая система РФ …………………………………………………….	4
Тема 1.1. Основы налоговой системы РФ……………………………………………..	4
Тема 1.2. Организация налогового контроля …………………………………………	7
Тема 1.3. Роль банков в осуществлении бюджетных платежей …………………….	11
Раздел 2. Косвенные налоги ………………………………………………………….	11
Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость ………………………………………….	11
Тема 2.2. Акцизы ……………………………………………………………………….	14
Раздел 3. Прямые налоги …………………………………………………………….	16
Тема 3.1. Налог на прибыль организаций …………………………………………….	16
Тема 3.2. Налог на доходы физических лиц ………………………………………….	18
Тема 3.3. Региональные и местные налоги……………………………………………	21
Тема 3.4. Специальные налоговые режимы ………………………………………….	31
Тема 3.5. Иные налоги и сборы ……………………………………………………….	35
Тема 3.6. Страховые взносы …………………………………………………………..	39
Темы для докладов ……………………………………………………………………...	43
Рекомендуемая литература …………………………………………………………….	44
Приложения ……………………………………………………………………………..	45
Приложение 1. Сведения об организации ООО «Дон» ……………………………	45
Приложение 2. Сведения о сотрудниках ООО «Дон» ……………………………..	46
Приложение 3. Сведения о поставщиках и покупателях ………………………….	47
Приложение 4. Сведения получателя платежа по налогам и сборам. КБК ……...	48
Приложение 5. Транспортный налог: налоговые ставки в Нижнем Новгороде …	49
Приложение 6. Справочник категорий земли ……………………………………...	50

Раздел 1. Налоговая система РФ

Тема 1.1. Основы налоговой системы РФ

Задание 1.

Дайте краткую характеристику законодательству РФ о налогах и сборах.

Задание 2.

Дайте краткую характеристику Налоговому кодексу Российской Федерации, его задаче и структуре.

Задание 3.

Охарактеризуйте процедуру признания нормативно–правового акта не соответствующим НК РФ.

Задание 4.

Поясните необходимость разграничения процедуры установления налогов (сборов) и процедуры введения налогов (сборов).

Задание 5.

Раскройте основные обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов по уплате налогов и сборов.

Задание 6.

Дайте характеристику процедуре предоставления инвестиционного налогового кредита.

Задание 7.

Раскройте основные правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Задание 8.

Поясните понятие «апелляционная жалоба».

Задание 9.

Поясните понятие «налоговые агенты».

Задание 7.

Поясните понятие «налоговая декларация».

Контрольные вопросы

1. Какие экономические принципы налогообложения применяются при построении налоговой системы?

2. Дайте характеристику экономическому и организационному принципам эффективности налогообложения.

3. Назовите основные организационные принципы налогообложения и дайте характеристику.

4. Как налоги Российской Федерации классифицируются по принадлежности к уровню власти?

5. Какие особенности имеет российская налоговая система в части классификации налогов по субъекту уплаты?

6. Какова сущность закрепленных налогов?

7. Чем закрепленные налоги отличаются от регулирующих налогов?

8. Дайте характеристику классификации налогов по методу взимания.

9. Как подразделяются налоги в зависимости от объекта налогообложения?

10. Назовите отличительные черты взимания налогов «у источника», «по декларации», «по кадастру».

11. Перечислите субъекты налоговых отношений.

12. Дайте определение налогоплательщикам и налоговым агентам.

13. Что такое пеня?

14. Что такое инвестиционный налоговый кредит?

15. Каковы условия предоставления инвестиционного налогового кредита?

16. Перечислите права и обязанности налогоплательщиков.

17. Каков порядок обжалования действий налоговых органов?

Тест

1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит:

1. из НК РФ и БК РФ;

2. из НК РФ и ТК РФ;

3. НК РФ и принятых на его основе федеральных законах о налогах и сборах.

2. К экономическим принципам налогообложения относятся:

1. множественность налогов;

2. разделение налогов по уровням власти;

3. единство налоговой системы.

3. Универсализация налогообложения относит к … принципам налогообложения:

1. организационным;

2. экономическим;

3. юридическим.

4. Приоритетность налогового законодательства является:

1. организационным принципом налогообложения;

2. экономическим принципом налогообложения;

3. юридическим принципом налогообложения.

5. По принадлежности к уровню власти налоги подразделяются:

1. федеральные, местные, городские;

2. федеральные, региональные, местные;

3. федеральные и региональные.

6. Цены, применяемые в сделках между не взаимозависимыми лицами, признаются:

1. антимонопольными ценами;

2. рыночными ценами;

3. биржевыми ценами.

7. Реализация для целей налогообложения – это:

1. передача права собственности на возмездной и безвозмездной основе;

2. передача права собственности на безвозмездной основе;

3. передача права собственности на возмездной основе.

8. Разовые платежи – это:

1. налог на прибыль организаций;

2. государственная пошлина;

3. НДС.

9. Метод, при котором цена анализируемой сделки сравнивается с интервалом

рыночных цен:

1. метод сопоставимых рыночных цен;

2. метод сопоставимой рентабельности;

3. метод цены последующей реализации.

10. По способу взимания налоги классифицируются как:

1. регулирующие и закрепленные;

2. прямые и косвенные;

3. Общеобязательные и целевые.

11. К субъектам налоговым отношений относятся:

1. налогоплательщики (организации), налоговые агенты, налоговые органы;

2. налогоплательщики (юридические и физические лица), налоговые агенты, налоговые органы;

3. налогоплательщики (организации и физические лица), органы внутренних дел.

12. Обязанность по уплате налога или сбора прекращается:

1. с уплатой налога или сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;

2. с ликвидацией организации-налогоплательщика;

3. с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

13. Законодательный акт устанавливающий порядок уплаты налогов или сборов:

1. Налоговым кодексом РФ;

2. Гражданским кодексом РФ;

3. Бюджетным кодексом РФ.

14. Налогоплательщик имеет право:

1. встать на налоговый учет;

2. выполнять требования контролирующих органов;

3. использовать налоговые льготы.

15. Сумма налога (сбора) не уплаченного в установленный законодательством срок:

1. недоимка;

2. пеня;

3. штраф.

16. Жалоба, рассматриваемая в досудебном порядке, рассматривается:

1. комиссией по рассмотрению жалоб налогоплательщиков;

2. руководителем налогового органа единолично;

3. в досудебном порядке жалоба налогоплательщиков не рассматривается.

17. Налоговыми органами являются:

1. федеральные налоговые органы;

2. федеральные налоговые органы и органы внебюджетных фондов;

3. федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения.

Тема 1.2. Организация налогового контроля

Задание 1.

Понятия финансового и налогового контроля. Система налогового контроля. Цели и задачи налогового контроля. Дайте развернутый ответ.

Задание 2.

Субъекты и объекты налогового контроля. Дайте развернутый ответ.

Задание 3.

Дайте характеристику этапам, формам и методам налогового контроля.

Задание 4.

Раскройте основные права налоговых органов.

Задание 5.

Раскройте основные обязанности налоговых органов.

Задание 6.

Поясните понятие «налоговая тайна».

Задание 7.

Опишите процедуру проведения камеральной налоговой проверки.

Задание 8.

Опишите процедуру проведения выездной налоговой проверки.

Задание 9.

Опишите процедуру постановки на учет налогоплательщика в налоговых органах.

Задание 10.

Дайте общую характеристику налогового расследования.

Задание 11.

Поясните понятие «налоговая санкция».

Задание 12.

Налогоплательщиком – организацией был нарушен срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе. Определите размер налоговой санкции.

Задание 13.

Налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за I кв. 30 апреля. Сумма НДС уплаченного 647 000 руб. Ставка рефинансирования ЦБ – 11%. Определите размер налоговой санкции.

Задание 14.

Выездная налоговая проверка показала, что налогоплательщик за налоговый период занизил налоговую базу по налогу на прибыль. В результате чего налог был занижен на 961 000 рублей. Ставка рефинансирования 11%. Определите размер налоговой санкции.

Задание 15.

Налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за III кв. 28 октября. Сумма НДС к уплате 182 950 руб. Ставка рефинансирования 11%. Определите размер налоговой санкции.

Задание 16.

Выездная налоговая проверка показала, что налогоплательщик за налоговый период занизил налоговую базу по налогу на прибыль в результате грубого нарушения правил ведения налогового учета, что привело к неполной уплате налога в сумме 1 205 000 руб. Ставка рефинансирования ЦБ – 11%. Определите размер налоговой санкции.

Задание 17.

Налогоплательщик представил налоговую декларацию по налогу на прибыль по налоговому периоду 2016 г. в бумажном виде по почте заказным письмом, отправленным 28 марта 2017 года и полученным налоговым органом 15 апреля. Налог перечислен в бюджет 1 апреля 2017 года. Штатная численность работников за 2016 год составляла 102 человека. В ходе камеральной проверки выявлено умышленное занижение доходов, что в результате привело к неполной уплате налога в сумме 712 568 руб. Ставка рефинансирования ЦБ на 01.02.2017г. составила 10%. Определите своевременность и правильность представления декларации и уплаты налога на прибыль.

Задание 18.

Налогоплательщик представил налоговую декларацию по НДС за I квартал 2016 г. лично на бумажном носителе 22 апреля 2016 г. Налог уплачен в три платежа: 23.04.2016 – 500 000 руб., 20.05.2016 – 500 000 руб., 20.06.2016 – 573 508 руб. итого – 1 573 508 руб. штатная численность работающих в I квартале составила 55 человек. В ходе камеральной проверки выявлена переплата налога в сумме 4 612 452 руб. Определите своевременность и форму представления декларации и уплаты НДС.

Задание 19.

Индивидуальный предприниматель В.В.Петров, работающий по общей системе налогообложения, лично представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 г. 6 мая 2017 г. на бумажном носителе. Определите своевременность и правильность представления налоговой декларации.

Контрольные вопросы

1. Перечислите государственные органы, уполномоченные осуществлять налоговый контроль.

2. Какова цель налогового контроля?

3. Назовите задачи и методы налогового контроля.

4. Перечислите субъекты и объекты налогового контроля.

5. Назовите стадии налогового контроля и дайте им характеристику.

6. Назовите обязанности налоговых органов.

7. Какие основные права предоставлены налоговым органам Российской федерации?

8. Какие формы налогового контроля применяются налоговыми органами?

9. Какие виды проверок проводят российские налоговые органы?

10. Какие важнейшие обязанности возложены законом на налоговые органы?

11. Что такое налоговая тайна?

12. Какова самая главная обязанность плательщиков налогов и сборов и налоговых агентов?

13. Дайте определение понятия «налоговое правонарушение».

14. Что такое налоговая санкция?

15. В каких случаях налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности налоговое правонарушение?

16. Какая административная и уголовная ответственность установлена для должностных лиц за нарушение налогового законодательства?

17. Перечислите обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность налогоплательщика.

18. Перечислите основные виды налоговых правонарушений.

Тест

1. Камеральная проверка проводится:

1. на территории налогоплательщика;

2. на территории налогового органа;

3. по выбору налогового органа.

2. В какие сроки решение по камеральной проверке вступает в силу:

1. с момента утверждения руководителем налоговой инспекции;

2. с момента утверждения руководителем ФНС России;

3. через 1 мес. после вручения решения налогоплательщику.

3. Выездная налоговая проверка может продолжаться:

1. 1 месяц;

2. не более 2 месяцев;

3. не более 2 месяцев, в исключительных случаях не более 6 месяцев.

4. Осуществлять налоговый контроль уполномочены органы:

1. финансовые;

2. только налоговые;

3. налоговые и таможенные.

5. Акт выездной проверки должен быть составлен в течение:

1. десяти дней со дня составления справки о проверке;

2. одного месяца после составления справки о проверке;

3. двух месяцев после составления справки о проверке.

6. Право приостанавливать операции организации по счетам в банках налоговые

органы:

1. не имеют;

2. имеют, когда организация не предоставляет баланс;

3. имеют, когда не внесена сумма недоимки.

7. Письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства:

1. обязаны давать таможенные органы;

2. обязаны давать налоговые и таможенные органы;

3. обязаны давать налоговые органы.

8. К полномочиям таможенных органов относятся:

1. определение квалификации специалиста по налоговому учету;

2. взимание налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ;

3. контроль за выполнением налогового законодательства.

9. К полномочиям органов внутренних дел по пресечению налоговых преступлений

относится:

1. расследование нарушений законодательства о налогах и сборах;

2. контроль за выполнением налогового законодательства;

3. проверка правильности исчисления налогов организацией.

10. Мера ответственности за совершение налогового правонаруше­ния – это:

1. уголовная ответственность;

2. финансовая санкция;

3. налоговая санкция.

11. К административной ответственности относятся налоговые правонарушения:

1. нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций;

2. лжепредпринимательство;

3. уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации.

12. Камеральная налоговая проверка – это:

1. проверка по одному налогу;

2. проверка правильности исчисления налогов за налоговый период;

3. проверка по месту нахождения налогового органа.

13. Под понятие «налоговое правонарушение» подпадает:

1. уплата налога в неполном размере или не в установленный Налоговым кодексом срок;

2. совершенное противоправное действие налогоплательщиком, за которое предусмотрена Налоговым кодексом ответственность;

3. умышлено совершенное действие, влекущее за собой неуплату налога.

14. Размер налоговой санкции при наличии отягчающих обстоятельств:

1. увеличивается в два раза;

2. увеличивается на 50%;

3. увеличивается на 10%.

15. Размер налоговых санкций при наличии смягчающих обстоятельств:

1. уменьшается на 10%;

2. санкции отменяются;

3. уменьшается не менее чем в два раза.

16. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за нарушение

налогового законодательства, устанавливаются:

1. финансовым органом;

2. налоговым органом;

3. судом.

17. Срок исковой давности по налоговым правонарушениям составляет:

1. 5 лет;

2. 3 года;

3. 10 лет.

Тема 1.3. Роль банков в осуществлении бюджетных платежей

Задание 1.

Проанализируйте виды нарушений банком Российской Федерации обязанностей, предусмотренных главой 18 НК РФ и ответственность за их совершение. Результаты оформите в таблице следующей формы:

Налоговое правонарушение	Статья НК РФ	Вид ответственности

Раздел 2. Косвенные налоги

Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость

Задание 1.

Завод приобрел у фабрики сырье на сумму 56 000 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Полученную из этого сырья продукцию завод реализовал на 113 000 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет. Отразить ситуацию на счетах бухгалтерского учета.

Задание 2.

Выручка от реализации товаров оптовой торговой организации составила 212 400 руб., в т.ч. НДС 18%. Покупная стоимость товаров (без НДС) – 150 000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения 8 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет. Отразите ситуацию на счетах бухгалтерского учета.

Задание 3.

На основании исходных данных оформить:

• журнал фактов хозяйственной жизни;

• счет-фактуру от поставщика материальных ценностей;

• счет-фактуру на продажу готовой продукции;

• книгу покупок;

• книгу продаж;

• журнал учета выставленных счетов-фактур;

• журнал учета полученных счетов-фактур;

• платежное поручение;

• налоговую декларацию.

Исходные данные:

1. Справочные данные:

• сведения об организации ООО «Дон» приложение 1;

• сведения об организации ООО «ДОЗ» приложение 3;

• сведения об организации ООО «Вернисаж – НН» приложение 3;

• сведения об организации ООО «Лира» приложение 3;

• сведения о КБК приложение 4;

• код периода составления – 21;

• код по месту нахождения (учета) – 400;

• сведения о получателе платежа приложение 4.

2. Оформление журнала хозяйственных операций:

Расчеты с поставщиками:

1. Поступили материальные ценности по железной дороге 11.02.20_ г., счет-фактура № 65 от 04.02.20_ г. от ООО «ДОЗ»:

• плита ДСП – 100 штук по цене 500 руб. на сумму 50 000 руб., в т.ч. НДС;

• шпон дубовый – 50 метров по цене 550 руб. на сумму 27 500 руб., в т.ч. НДС.

1. Сумма железнодорожного тарифа – 15 000 руб. НДС – 2 700 руб., Счет-фактура № 89 от 11.02.20_г.

2. С расчетного счета платежным поручением от 11.02.20_г. № 23 произведена оплата ООО «ДОЗ» в сумме ? руб.

3. С расчетного счета платежным поручением от 11.02.2013 г. № 24 произведена оплата железнодорожного тарифа в сумме ? руб.

4. Акцептован 26.02.20_г. счет-фактура от 24.02.20_г. № 165 ОАО «Нижновэнерго» за потребленную электрическую энергию в сумме 19 300 руб., НДС – 3 474 руб.

5. Акцептован 26.02.20_г. счет-фактура от 24.02.20_г. № 215 ОАО «Нижегородский водоканал» за услуги водоснабжения и канализации в сумме 5 100 руб., НДС – 918 руб.

6. Акцептован 26.02.20_г. счет-фактура от 24.02.20_г. № 221 ОАО «Теплоэнерго» за потребленную тепловую энергию в сумме 18 600 руб., НДС – 3 348 руб.

Расчеты с покупателями:

1. Выписан счет-фактура от 15.02.20_г. № 35 на оплату под заказ на отгрузку готовой продукции ООО «Вернисаж – НН» по оптовым ценам:

Ведомость заказа готовой продукции

№	Наименование	Ед. из.	Количество	Цена без НДС, руб.	Сумма, руб.
1	Столы СО – 21	шт.	15	9 500	142 500
2	Стулья СО – 15	шт.	25	2 500	62 500
3	Стеллаж ДК – 3	шт.	3	5 900	17 700
Итого					222 700
НДС					40 086
Всего					262 786

1. На расчетный счет 25.02.20_г. зачислены денежные средства от ООО «Вернисаж» за поставку мебели по счету от 15.02.20_г. № 35.

2. Выписан счет-фактура от 26.02.20_г. № 36 на оплату под заказ на отгрузку мебели ООО «Лира» по оптовым ценам:

Ведомость заказа готовой продукции

№	Наименование	Ед. из.	количество	Цена без НДС, руб.	Сумма, руб.
1	Столы СТ – 23	шт.	5	10 100	50 500
2	Тумба Т – 15	шт.	5	1 900	9 500
3	Стулья СО – 15	шт.	15	2 500	37 500
Итого					97 500
НДС					17 550
Всего					115 050

1. На расчетный счет 29.02.20_г. зачислены денежные средства от ООО «Лира» за поставку мебели по счету от 26.02.20_г. № 36.

3. Оформление счета-фактуры:

Оформить:

• счет-фактуру от поставщика материальных ценностей на основании данных расчетов с поставщиками и сведений об ООО «ДОЗ»;

• счет-фактуру на продажу готовой продукции на основании расчетов с покупателями и сведений об ООО «Вернисаж – НН».

4. Оформление книги покупок, книги продаж, журнала учета выставленных счетов-фактур и журнала учета полученных счетов-фактур:

Оформить:

• книгу покупок и журнал учета полученных счетов-фактур на основании данных расчетов с поставщиками;

• книгу продаж и журнал учета выставленных счетов-фактур на основании расчетов с покупателями;

• рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет на основании книги покупок и книги продаж.

5. Оформление налоговой декларации по НДС и платежного поручения:

Оформить:

• налоговую декларацию по НДС на основании данных книги покупок, книги продаж и сведений об организации ООО «Дон».

• платежное поручение № 93 от 24.05.20_г. на перечисление НДС в бюджет на основании сведений об организации ООО «Дон», расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, сведений о КБК и сведений о получателе платежа.

Контрольные вопросы

1. Как рассчитывается сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет?

2. Как отражается сумма НДС в бухгалтерском учете?

3. В каких случаях применяются основные ставки НДС?

4. В каких случаях применяются расчетные ставки НДС?

5. Как организуется учет расчетов по НДС при продаже?

6. Как организуется учет расчетов по НДС при покупке?

7. Какие реквизиты должны быть указаны в счете-фактуре?

8. Каковы сроки уплаты НДС в бюджет?

9. Каковы сроки представления декларации по НДС налогоплательщиками?

Тест

1. Плательщики НДС при совершении операций по реализации товаров составляют:

1. счета-фактуры, книги покупок, книги продаж, журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур;

2. книги покупок, книги продаж;

3. журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур;

2. Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, определяется по формуле:

1. НДСб = НДС нач. – НДС вх.;

2. НДС нач. = НБ х Ст : 100 %;

3. НДС нач. = НБ : Ст х 100 %.

3. Перечень реализуемых товаров освобождаемых от НДС:

1. является единым на всей территории Российской Федерации;

2. может быть расширен субъектом РФ;

3. может быть изменен нормативными актами федерального законодательства.

4. Для начисления НДС по реализуемым товарам (работам, услугам) применяют:

1. основные ставки;

2. расчетные ставки;

3. основные и расчетные ставки.

5. При оказании услуг выписываются следующие документы:

1. акт на оказанные услуги;

2. акт на выполненные работы;

3. акт на списание объектов основных средств.

6. НДС по оприходованным материалам отражается проводкой:

1. Д 19 К 60;

2. Д 60 К 19;

3. Д 19 К 68.

7. Счет-фактура выставляется покупателю продукции со дня отгрузки не позднее:

1. 10 дней;

2. 5 дней;

3. 7 дней.

Тема 2.2. Акцизы

Задание 1.

Табачная фабрика реализовала оптовой организации партию сигарет с фильтром в количестве 10000 пачек. Максимальная розничная цена, указанная табачной фабрикой на каждой пачке – 180 руб. Налоговая ставка акциза по сигаретам с фильтром: твердая – 960 руб. за 1 тыс. штук; адвалорная – 11% от максимальной розничной цены. Общая ставка, полученная в результате сложения твердой и адвалорной составляющих, должна быть не менее 1 330 руб. за 1 тыс. штук. Определить налоговую базу и сумму акциза.

Задание 2.

В отчетном периоде ликероводочный завод реализовал оптовой организации 13000 бутылок алкогольной продукции емкостью 0,75 л и крепостью 40%. В этот же отчетный период завод ввез из-за рубежа 3 200 л спирта (содержание этилового спирта 96%), который полностью оплачен и израсходован на производство алкогольной продукции. Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 3.

Организация реализовала 130 шт. автомобилей с мощностью двигателя 150 л.с. Определить сумму акциза.

Задание 4.

Табачная фабрика реализовала оптовой организации партию сигарет с фильтром в количестве 7100 пачек. Максимальная розничная цена, указанная табачной фабрикой на каждой пачке – 195 руб. Налоговая ставка акциза по сигаретам с фильтром: твердая – 960 руб. за 1 тыс. штук; адвалорная – 11% от максимальной розничной цены. Общая ставка, полученная в результате сложения твердой и адвалорной составляющих, должна быть не менее 1 330 руб. за 1 тыс. штук. Определить налоговую базу и сумму акциза.

Задание 5.

В отчетном периоде ликероводочный завод реализовал оптовой организации 15000 бутылок алкогольной продукции емкостью 0,5 л и крепостью 40%. В этот же отчетный период завод приобрел 5200 л спирта (содержание этилового спирта 96%), который полностью оплачен и израсходован на производство алкогольной продукции. Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Контрольные вопросы

1. Назовите виды подакцизных товаров.

2. Назовите виды ставок по акцизам.

3. Назовите плательщиков акцизов.

4. Назовите основные объекты обложения акцизами.

5. Изложите методику определения налоговой базы при реализации подакцизных товаров.

6. Объясните порядок определения расчетной стоимости табачных изделий.

7. Объясните порядок исчисления акциза при реализации товаров.

8. Объясните порядок применения налоговых вычетов.

9. Объясните порядок исчисления суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет.

Тест

1. Налогоплательщиками акциза признаются:

1. экономические субъекты, производящие операции с подакцизными товарами;

2. экономические субъекты и индивидуальные предприниматели, производящие операции с подакцизными товарами;

3. организации и индивидуальные предприниматели, производящие операции с подакцизными товарами, а также лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Российской Федерации.

2. К подакцизным товарам относятся:

1. виноматериалы, пиво, ювелирные изделия из драгоценных металлов;

2. спирт коньячный, ликероводочные изделия, автомобили, природный газ;

3. коньяки, легковые автомобили, вино, автомобильный бензин, спирт этиловый.

3. Не облагаются акцизами:

1. табак трубочный отечественного производства;

2. алкогольная продукция, произведенная;

3. диагностические средства.

4. Взыскание с виновных лиц стоимости недостающего спирта осуществляется:

1. без учета акциза;

2. с учетом акциза;

3. с учетом акциза к фактической себестоимости недостающего спирта.

5. Датой реализации подакцизных товаров для целей налогообложения признается:

1. день передачи подакцизных товаров;

2. день оплаты подакцизных товаров;

3. момент их передачи и перехода права собственности после их оплаты.

Раздел 3. Прямые налоги

Тема 3.1. Налог на прибыль организаций

Задание 1.

За 20_ год показатели работы организации следующие:

Показатель	Период
	I кв.	полугодие	9 мес.	год
Доходы, учитываемые для целей налогообложения	300 000	700 000	950 000	1 370 000
Расходы, учитываемые для целей налогообложения	270 000	610 000	850 000	1 210 000

Определите сумму налога на прибыль к уплате в бюджет, за отчетные и налоговый период

Задание 2.

Представительские расходы организации за первый квартал составили 10 000 руб.; расходы на оплату труда работников – 150 000 руб. Определите сумму постоянной разницы.

Задание 3.

Представительские расходы организации за первый квартал составили 10 000 руб.; расходы на оплату труда работников – 150 000 руб. Определите сумму постоянной разницы и постоянного налогового обязательства.

Задание 4.

Организация произвела фактические представительские расходы, данные по которым приведены в таблице:

Период	Представительские расходы, руб.	ФОТ, руб.	Норматив представительских расходов, руб.	Увеличение налогооблагаемой базы, руб.
1	2	3	4 (4% от ФОТ)	5 (2-4)
Квартал	24 000	200 000
Полугодие	26 000	400 000
9 месяцев	28 000	200 000
Год	30 000	800 000

Определите постоянное налоговое обязательство. Отразите ситуацию на счетах бухгалтерского учета.

Задание 5.

Организация получила в текущем году выручку от реализации товара на сумму 1 180 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Себестоимость проданных товаров – 590 000 руб., расходы по начисленным процентам за краткосрочный кредит – 40 000 руб. Отразите ситуацию на счетах бухгалтерского учета и рассчитайте сумму налога на прибыль.

Задание 6.

Организация применяет кассовый метод для учета доходов и расходов по налогу на прибыль. В январе 20_г. покупателю отгружена продукция на сумму 236 000 руб., в т.ч. НДС 18 %. 1 февраля того же года с покупателем подписано соглашение о взаимозачете на сумму 118 000 руб. Оставшаяся часть задолженности на дату подписания соглашения покупателем не оплачена. Определите сумму дохода, учтенного организацией в налоговой базе по налогу на прибыль.

Задание 7.

На основании исходных данных оформить:

• налоговую декларацию по налогу на прибыль за I квартал;

• платежное поручение.

Исходные данные:

1. справочные данные:

• сведения об организации ООО «Дон» приложение 1;

• сведения о КБК приложение 4;

• сведения о сотрудниках ООО «Дон» приложение 2;

• код периода составления – 21;

• код по месту нахождения (учета) – 214;

• сведения о получателе платежа приложение 4.

2. оформление налоговой декларации:

• ООО «Дон» уплачивает авансовые платежи;

• дата представления декларации – 27. 04.20_г.;

• декларацию заполняет бухгалтер;

• доход (выручка) от реализации товаров собственного производства – 5 000 000 руб.;

• внереализационные доходы – 200 000 руб.;

• расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации – 2 700 000 руб., в т.ч.:

• прямые расходы – 2 243 250 руб.;

• косвенные расходы – 456 750 руб., в т.ч. налоги и сборы 90 000 руб.;

• внереализационные расходы – 650 000 руб., в т.ч. 30 000 руб. проценты за кредит;

• сумма начисленной амортизации (линейный метод) за отчетный период – 40 000 руб.;

• сумма авансовых платежей за отчетный период – 200 000 руб., в т.ч.:

• в федеральный бюджет – 20 000 руб.;

• в бюджет субъекта РФ – 180 000 руб.

3. оформление платежного поручения:

оформить платежное поручение № 97 от 28.04.20_г. на перечисление налога на прибыль в бюджет на основании сведений об организации ООО «Дон», налоговой декларации, сведений о КБК и сведений о получателе платежа.

Контрольные вопросы

1. Что признается объектом обложения по налогу на прибыль?

2. Назовите методы признания доходов и расходов при расчете налога на прибыль.

3. Назовите налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль.

4. Назовите ставки налога на прибыль.

5. Дайте определение понятию «Налоговый учет».

6. На каких счетах бухгалтерского учета ведется учет расчетов организации с бюджетом по налогу на прибыль?

7. Что понимается под постоянными разницами и постоянными налоговыми обязательствами?

8. Дайте определение понятию «Постоянный налоговый актив».

9. Дайте определение понятию «Отложенный налоговый актив».

10. Каков порядок и сроки представления налоговой декларации по налогу на прибыль?

Тест

1. Для исчисления налога на прибыль прибылью признаются:

1. полученные доходы, уменьшенные на величину расходов;

2. прибыль от реализации продукции;

3. выручка от реализации товаров.

2. Для признания доходов и расходов предусмотрены методы:

1. кассовый и по отгрузке;

2. начисления и кассовый;

3. начисления и по отгрузке.

3. Основная ставка по налогу на прибыль составляет:

1. 15 %;

2. 18 %;

3. 20 %.

4. Отчетными периодами по налогу на прибыль являются:

1. I квартал, II квартал, III квартал и IV квартал;

2. I квартал, полугодие и девять месяцев;

3. I квартал, II квартал, III квартал и год.

5. Налоговая декларация за отчетный период представляется не позднее:

1. 28 дней со дня окончания отчетного периода;

2. 20 дней со дня окончания отчетного периода;

3. 30 дней со дня окончания отчетного периода.

6. Налоговая база по налогу на прибыль это:

1. прибыль организации;

2. прибыль организации, выраженная в денежной форме;

3. выручка организации.

7. Начисление налога на прибыль отражается проводкой:

1. Д 99 К 68;

2. Д 68 К 99;

3. Д 84 К 68.

Тема 3.2. Налог на доходы физических лиц

Задание 1.

Бухгалтеру установлен оклад в размере 13 500 руб. На иждивении находятся дети в возрасте 7 и 11 лет. В феврале сотруднику предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск. Оплата за отпуск составила 12 700 руб. Определите НДФЛ, подлежащий удержанию в апреле.

Задание 2.

Организация проводила в марте и июле конкурсы. В этих конкурсах Градов А.Р. выиграл призы на суммы 2 500 руб. в марте и 3 500 руб. в июле. Определите сумму вычетов и НДФЛ.

Задание 3.

ОАО «Орион» направило 700 000 руб. прибыли на выплату дивидендов. В текущем налоговом периоде ОАО «Орион» получило дивиденды от других российских организаций в размере 200 000 руб. Акционеру Воронкову Р.Д. (налоговому резиденту РФ) причитаются дивиденды в сумме 8 000 руб. рассчитайте НДФЛ, подлежащий удержанию у Воронкова Р.Д.

Задание 4.

ОАО «Орион» выплачивает Давыдову В.О. дивиденды в размере 5 000 руб. Давыдов не является налоговым резидентом РФ. Рассчитайте НДФЛ.

Задание 5.

На основании исходных данных заполнить:

• налоговый регистр по учету НДФЛ за 20_ г. № 17 от 19.01. 20_г.;

• справку о доходах (форма 2-НДФЛ) за 20_г. № 11 от 15.01.20_г.

Исходные данные:

1. Данные о налоговом агенте:

• ООО «Дон» приложение 1;

• лицо, ответственное за составление справок и проверки налогового регистра – бухгалтер Смирнова О.И.;

2. Данные работника (физического лица – получателя дохода):

• Кузнецов Александр Сергеевич – гражданин Российской Федерации;

• ИНН – 525804731489;

• дата рождения – 10 декабря 1975 г.;

• документ, удостоверяющий личность работника – паспорт гражданина Российской Федерации (номер 0145 521434). Адрес места жительства: 603050, г. Нижний Новгород, улица Иванова, дом 23, квартира 14;

• статус налогоплательщика – 1;

• код страны – 643 (Россия);

• код документа удостоверяющего личность – 21 (паспорт);

• имеет одного ребенка в возрасте 10 лет.

3. Доходы работника, облагаемые по ставке 13% и налоговые вычеты:

Месяц 20_г.	Полученные доходы, руб.			Вычеты, руб.
	Вознаграждение за отработанное время, руб.	Выплаты по договорам гражданско-правового характера, руб.	Дата выплаты дохода
Код дохода или вычета	2000	2010		114
Январь	16 000		15.01.20_г.	1 400
Февраль	16 000		13.02.20_г.	1 400
Март	16 000		13.03.20_г.	1 400
Апрель	16 000		15.04.20_г.	1 400
Май	16 000		15.05.20_г.	1 400
Июнь	16 000		15.06.20_г.	1 400
Июль	16 000		15.07.20_г.	1 400
Август	16 000	5 600	17.08.20_г.	1 400
Сентябрь	16 000		15.09.20_г.	1 400
Октябрь	16 000		15.10.20_г.	1 400
Ноябрь	16 000		16.11.20_г.	1 400
Декабрь	16 000		15.12.20_г.	1 400
Итого	192 000	5 600		16 800

4. Данные о перечислении НДФЛ в бюджет:

Месяц	Платежный документ		Месяц	Платежный документ
	дата	номер		дата	номер
Январь	15.01.20_г.	15	Июль	15.07.20_г.	90
Февраль	13.02.20_г.	27	Август	17.08.20_г.	111
Март	13.03.20_г.	41	Сентябрь	15.09.20_г.	129
Апрель	15.04.20_г.	55	Октябрь	15.10.20_г.	138
Май	15.05.20_г.	68	Ноябрь	16.11.20_г.	149
Июнь	15.06.20_г.	79	Декабрь	15.12.20_г.	157

Задание 6.

На основании исходных данных оформить расчет сумм НДФЛ (форма 6–НДФЛ) за I квартал.

Исходные данные:

• сведения об ООО «Дон» приложение 1;

• сведения о сотрудниках ООО «Дон» приложение 2; (для начисления з/п и НДФЛ расчетная ведомость)

• код периода представления формы 6–НДФЛ – 21;

• код по месту нахождения (учета) – 212 (место учета Российской организации).

• доходы работников, облагаемые по ставке 13%, налоговые вычеты, сумма НДФЛ за I квартал:

Месяц 20_г.	Полученные доходы		Вычеты, руб.	НДФЛ
	Вознаграждение за отработанное время, руб.	Дата выплаты дохода		Сумма удержания, руб.	Дата удержания	Дата перечисления
Январь	157 110	31.01.20_г.	8 400	19 332	15.02.20_г.	16.02.20_г.
Февраль	177 210	28.02.20_г.	8 400	21 945	15.03.20_г.	16.03.20_г.
Март	194 160	31.03.20_г.	8 400	24 149	15.04.20_г.	18.04.20_г.
Итого	528 480	х	25 200	65 426	х	х

Задание 7.

На основании исходных данных оформить платежное поручение № 75 от 18.04.20_г. на перечисление НДФЛ за март 20_г.

Исходные данные:

• сведения об ООО «Дон» приложение 1;

• сведения о КБК приложение 4;

• сведения о получателе платежа приложение 4;

• сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет за март – 24 149 руб.

Контрольные вопросы

1. Что понимается под объектом налогообложения НДФЛ?

2. Какие суммы не включаются в расчет при определении налоговой базы по НДФЛ?

3. Назовите ставки налога на доходы физических лиц.

4. Какая существует система налоговых вычетов?

5. Дайте характеристику налоговым вычетам.

6. Какие регистры применяются для учета НДФЛ?

7. На каких счетах бухгалтерского учета ведется учет НДФЛ?

Тест

1. Налогоплательщиками по НДФЛ признаются:

1. граждане Российской Федерации: налоговые резиденты и налоговые нерезиденты;

2. иностранные граждане: налоговые резиденты РФ и налоговые нерезиденты РФ;

3. налоговые резиденты РФ и налоговые нерезиденты РФ.

2. Доходы нерезидентов, полученные на территории РФ, облагаются:

1. 30%;

2. 15%;

3. 13%.

3. Сумма НДФЛ подлежащая удержанию за месяц рассчитывается по формуле:

1. НДФЛ р.м. = НДФЛ м. – НДФЛ п.м.;

2. НДФЛ м = НБ х 13%;

3. НБ = Д – (Дн + НВ).

4. Социальные налоговые вычеты предоставляются:

1. на обучение двоюродного брата;

2. на свое обучение.

5. Справка о доходах физического лица (форма 2–НДФЛ) оформляется:

1. по каждому сотруднику;

2. по всем сотрудникам;

3. оба варианта верны.

6. Налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию по НДФЛ:

1. при получении доходов от продажи фруктов, выращенных на приусадебном участке;

2. при получении доходов от сдачи имущества в аренду;

3. при приобретении жилого недвижимого имущества.

7. Начисление НДФЛ отражается проводкой:

1. Д 70 К 68;

2. Д 68 К 70;

3. Д 68 К 51.

Тема 3.3. Региональные и местные налоги

Транспортный налог

Задание 1.

На основании исходных данных рассчитать сумму авансовых платежей за отчетные периоды и сумму транспортного налога за налоговый период, подлежащий перечислению в бюджет. Начисление транспортного налога отразите на счетах бухгалтерского учета.

Исходные данные:

• налоговые ставки приложение 5;

• мощность двигателя легкового автомобиля 150 л.с.;

• автомобиль находится на балансе организации в течение всего налогового периода и используется в служебных целях.

Задание 2.

На основании исходных данных рассчитайте сумму авансовых платежей за отчетные периоды и сумму транспортного налога за налоговый период, подлежащий перечислению в бюджет. Начисление транспортного налога отразите на счетах бухгалтерского учета.

Исходные данные:

Организация имеет на балансе грузовой автомобиль с мощностью двигателя 140 л.с. Автомобиль используется в основном виде деятельности. 11 мая текущего налогового периода организация приобрела для служебных поездок главного бухгалтера легковой автомобиль с мощностью двигателя 110 л.с. Налоговые ставки – приложении 5.

Задание 3.

Смирнов А.С. владел легковым автомобилем с мощностью двигателя 75 л.с. до 30 декабря текущего года. В этом же году 23 августа он приобрел легковой автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с. Рассчитайте сумму транспортного налога за текущий налоговый период. Налоговые ставки – приложение 5.

Задание 4.

Миронов И.Н. владеет легковым автомобилем, зарегистрированным на него в июне 2013 года. Мощность двигателя автомобиля – 150 л.с. Начислите сумму транспортного налога, которую Миронов И.Н. должен заплатить по окончании налогового периода в 2016 году. Налоговые ставки – приложение 5.

Задание 5.

На основании исходных данных рассчитайте сумму авансовых платежей за отчетные периоды и сумму транспортного налога за налоговый период, подлежащий перечислению в бюджет. Начисление транспортного налога отразите на счетах бухгалтерского учета.

Исходные данные:

Организация имеет на балансе 2 грузовых автомобиля с мощностью двигателя 200 л.с. Автомобили используются в основном виде деятельности. 10 сентября текущего налогового периода организация приобрела 1 грузовой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с. Налоговые ставки – приложении 5.

Задание 6.

На основании исходных данных рассчитать сумму авансовых платежей за отчетные периоды и сумму транспортного налога за налоговый период, подлежащий перечислению в бюджет. Начисление транспортного налога отразите на счетах бухгалтерского учета.

Исходные данные:

Организация имеет на балансе 2 легковых автомобиля с мощностью двигателя 150 л.с. и используются в служебных целях. Налоговые ставки – приложение – 5.

Задание 7.

На основании исходных данных оформить:

• налоговую декларацию по транспортному налогу за 20_г.;

• платежное поручение.

Исходные данные:

1. справочные данные:

• сведения об организации ООО «Дон» приложение 1;

• сведения о сотрудниках ООО «Дон» приложение 2;

• налоговые ставки приложение 5;

• сведения о КБК приложение 4;

• код периода составления – 34;

• код по месту нахождения (учета) – 260;

• сведения о получателе платежа приложение 4.

2. оформление налоговой декларации:

• дата составления декларации – 27.01.20_г.

• декларацию составляет бухгалтер ООО «Дон»;

• код вида транспортного средства – 51000 (легковой автомобиль);

• код единицы измерения – 251 (л.с.);

• мощность двигателя – 79 л.с.;

• марка автомобиля – ВАЗ 21115;

• регистрационный знак – У197СН52;

• идентификационный номер – XTA211150Y2767389;

• транспортное средство на балансе находилось в течении 12 месяцев.

3. оформление платежного поручения:

оформить платежное поручение № 21 от 29.01.20_г. на перечисление транспортного налога в бюджет на основании сведений об организации ООО «Дон», налоговой декларации по транспортному налогу за 20_г., сведений о КБК и сведений о получателе платежа.

Контрольные вопросы

1. Кто признается налогоплательщиком транспортного налога?

2. Перечислите основные виды объектов налогообложения.

3. Каков порядок определения налоговой базы?

4. Каков порядок исчисления транспортного налога организациями?

5. Как рассчитывается налог, если транспортное средство приобретено в течение налогового периода?

6. Как рассчитываются авансовые платежи?

7. На каких счетах бухгалтерского учета отражается начисление транспортного налога?

Тест

1. Организация признается плательщиком транспортного налога если:

1. автомобиль зарегистрирован в ГИБДД и учитывается в составе основных средств;

2. автомобиль не зарегистрирован в ГИБДД и учитывается в составе основных средств.

2. К объектам обложения транспортным налогом относится:

1. яхта;

2. мотоблок;

3. байдарка.

1. Организация зарегистрировала автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с. 17 января текущего года. Сумма транспортного налога за I квартал составит:

1. 945 руб.;

2. 2 520 руб.;

3. 630 руб.

1. Организация зарегистрировала автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с. 3 апреля текущего года. Сумма транспортного налога за II квартал составит:

   1. 945 руб.;

   2. 2 520 руб.;

   3. 630 руб.

1. Начисление транспортного налога по автомобилю, переданному в аренду, отражается проводкой:

1. Д 20 К 68;

2. Д 91 К 68;

3. Д 68 К 91.

Налог на игорный бизнес

Задание 1.

Экономический субъект осуществляет финансово-хозяйственную деятельность в сфере игорного бизнеса и владеет следующими объектами:

игровые столы с одним игровым полем – 20 шт.;

игровые автоматы – 17 шт.;

касса тотализатора – 1 шт.

В игорном заведении 12 числа текущего месяца было установлено 4 игровых стола с одним игровым полем. 17 числа текущего месяца выбыло 2 игровых автомата. Допишите фрагмент сценария «Расчет налога на игорный бизнес». Задание выполните в таблице следующей формы:

Действующее лицо	Действие	Ответ

Задание 2.

Предприятие игорного бизнеса на 10.10.20_г. имело 10 игровых автоматов и 6 игровых столов. 15 октября того же года 1 игровой автомат выбыл, а 21 октября было установлено еще 3 игровых стола. Рассчитать сумму налога на игорный бизнес.

Задание 3.

Организация занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода у нее зарегистрировано 3 игровых стола и 8 игровых автоматов. 10-го числа было установлено дополнительно 4 игровых стола, один из которых имеет два игровых поля, в то же время 3 игровых автомата выбыли. Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за налоговый период.

Задание 4.

ООО «Альфа» занимается организацией отдыха населения. На балансе экономического субъекта находится роллердром площадью 350 м², зал для игры в бильярд – 5 столов. На 1-е число налогового периода зарегистрировано 3 игровых стола и 7 игровых автоматов. Два игровых стола выбыли 23-го числа налогового периода, 2 игровых автоматов введены дополнительно 29-го числа. Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за налоговый период.

Контрольные вопросы

Кто признается плательщиком налога на игорный бизнес?

Дайте определение терминам, используемых при исчислении налога на игорный бизнес.

Перечислите объекты налогообложения налогом на игорный бизнес.

Назовите особенности учета объектов налогообложения налогом игорный бизнес.

Какой период времени признан налоговым периодом?

Тест

1. Налог на игорный бизнес – это:

федеральный налог;

региональный налог;

местный налог.

2. Под игорным бизнесом понимается:

предпринимательская деятельность, связанная с извлечением прибыли при проведении азартных игр;

предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша;

предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией товаров, работ или услуг и связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и платы за проведение азартных игр и пари.

3. Налогоплательщики на игорный бизнес – это:

1. организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

2. индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

3. организации или предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

4. Объектами налогообложения налогом на игорный бизнес признаются:

1. игровой стол, лотереи с денежным выигрышем;

2. игровой автомат, лотереи с вещевым выигрышем;

3. игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора.

5. Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес признается:

1. 1 месяц;

2. 1 квартал;

3. 1 календарный год.

7. Налоговая декларация представляется:

1. не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

2. не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

3. не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

Налог на имущество организаций

Задание 1.

Остаточная стоимость основных средств организации:

на 01.01 – 2 500 000 руб.;

на 01.02 – 2 700 000 руб.;

на 01.03 – 2 800 000 руб.;

на 01.04 – 2 500 000 руб.

Налоговая ставка 2.2%. Налог на имущество включается в состав прочих расходов. Рассчитайте сумму налога на имущество за I квартал, отразите начисление на счетах бухгалтерского учета.

Задание 2.

На основании исходных данных рассчитайте сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество организаций за год. Отразите начисление налога на счетах бухгалтерского учета. Расчет налога выполнить в таблице следующей формы:

№ п/п	Наименование показателя	1 кв.	полугодие	9 мес.	год
1	Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.
2	Ставка налога	2 %	2 %	2 %	2 %
3	Сумма авансового платежа, тыс. руб.				х
4	Сумма налога за год, тыс. руб.	х	х	х
5	Сумма налога в бюджет по итогам года, тыс. руб. (стр.4 – стр.3)	х	х	х

Исходные данные:

• налог на имущество включается в состав прочих расходов;

• ставка налога на имущество – 2 %;

• остаточная стоимость основных средств организации:

на 01.01 – 5 200 000 руб.;	на 01.02 – 5 400 000 руб.;
на 01.03 – 5 500 000 руб.	на 01.04 – 4 400 000 руб.;
на 01.05 – 5 300 000 руб.;	на 01.06 – 5 200 000 руб.;
на 01.07 – 5 400 000 руб.;	на 01.08 – 5 000 000 руб.;
на 01.09 – 4 800 000 руб.;	на 01.10 – 4 700 000 руб.;
на 01.11 – 4 600 000 руб.;	на 01.12 – 4 500 000 руб.;
	на 31.12 – 4 350 000 руб.

Задание 3.

На основании исходных данных оформить:

• расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 20_г.;

• платежное поручение.

Исходные данные:

1. справочные данные:

• сведения об организации ООО «Дон» приложение 1;

• сведения о КБК приложение 4;

• сведения о сотрудниках ООО «Дон» приложение 2;

• код периода составления – 21;

• код по месту нахождения (учета) – 214;

• сведения о получателе платежа приложение 4.

2. оформление расчет по авансовому платежу:

• дата представления расчета по авансовому платежу – 29.04.20_г.;

• расчет составляет бухгалтер ООО «Дон»;

• ставка налога на имущество – 2.2 %;

• остаточная стоимость имущества:

• на 01.01.20_г. – 1 300 000 руб.;

• на 01.02.20_г. – 1 268 744 руб.;

• на 01.03.20_г. – 1 237 488 руб.;

• на 01.04.20_г. – 1 206 323 руб.

3. оформление платежного поручения:

оформить платежное поручение № 98 от 29.04.20_г. на перечисление налога на имущество организации в бюджет на основании сведений об организации ООО «Дон», расчета по авансовому платежу за I квартал, сведений о КБК и сведений о получателе платежа.

Задание 4.

На основании исходных данных оформить налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 20_г. год.

Исходные данные:

1. справочные данные:

• сведения об организации ООО «Дон» приложение 1;

• сведения о сотрудниках ООО «Дон» приложение 2;

• сведения о КБК приложение 4;

• код периода составления – 34; год

• код по месту нахождения (учета) – 214;

• сведения о получателе платежа приложение 4.

2. оформление налоговой декларации:

• дата составления декларации – 25.03.20_г.

• декларацию составляет бухгалтер ООО «Дон»;

• остаточная стоимость имущества:

на 01.01 – 1 300 000 руб.;	на 01.02 – 1 268 744 руб.;
на 01.03 – 1 237 488 руб.	на 01.04 – 1 206 323 руб.;
на 01.05 – 1 174 976 руб.;	на 01.06 – 1 143720 руб.;
на 01.07 – 1 112 464 руб.;	на 01.08 – 1 081 206 руб.;
на 01.09 – 1 049 952 руб.;	на 01.10 – 1 018 696 руб.;
на 01.11 – 987 440 руб.;	на 01.12 – 959 184 руб.;
	на 31.12 – 924 928 руб.

• сумма авансовых платежей за отчетные периоды – ? (рассчитать)

Контрольные вопросы

1. Какое имущество признается объектом налогообложения налогом на имущество?

2. Как определяется налоговая база по итогам отчетного периода?

3. Как определяется налоговая база по итогам налогового периода?

4. Что понимается под остаточной стоимостью имущества?

5. Как рассчитывается среднегодовая стоимость имущества?

6. По какой формуле рассчитывается сумма налога?

7. По какой формуле рассчитываются авансовые платежи?

8. По какой формуле рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода?

9. Какими проводками отражается начисление налога на имущество организаций?

10. Какой проводкой отражают перечисление налога на имущество организаций в бюджет?

Тест

1. Объектом налогообложения для российских организаций признается:

1. движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации;

2. недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, включая имущество, находящееся во временном пользовании;

3. движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, включая имущество, находящееся во временном пользовании.

2. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как:

1. частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу;

2. частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде;

3. частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода, на количество месяцев в налоговом, периоде; частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого квартала налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

3. При расчете среднегодовой стоимости имущества учитывается стоимость:

1. зданий, оборудования, материалов;

2. транспортных средств, оборудования, материалов;

3. зданий, оборудования.

4. Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется в размере:

1. одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;

2. одной четвертой произведения налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества за налоговый период;

3. произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за налоговый период.

5. Ставка налога на имущество устанавливается:

1. законодательными органами субъектов Российской Федерации, но не более 2,2%;

2. законодательными органами субъектов Российской Федерации, но не менее 2,2%;

3. законодательными органами субъектов Российской Федерации в размере 2,2%.

6. Начисление налога на имущество организаций отражается проводкой:

1. Д 91 К 26;

2. Д 91 К 68;

3. Д 68 К 91.

7. Перечисление налога на имущество в бюджет отражается проводкой:

1. Д 68 К 51;

2. Д 51 К 68;

3. Д 91 К 51.

Земельный налог

Задание 1.

Сельскохозяйственная организация имеет земельный участок для ведения сельского хозяйства кадастровой стоимостью 750 000 руб. ставка земельного налога 0.3 %. Рассчитайте сумму авансовых платежей за отчетные периоды и сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за 20_г.

Задание 2.

Организация имеет земельный участок под административным зданием кадастровой стоимостью 500 000 руб. 25 февраля текущего года организация приобрела земельный участок для ведения сельского хозяйства кадастровой стоимостью 800 000 руб. Налоговые ставки максимальные. Рассчитайте сумму авансовых платежей за отчетные периоды и сумму земельного налога к уплате за год с каждого участка.

Задание 3.

На основании исходных данных:

• рассчитать авансовые платежи по земельному налогу;

• оформить налоговую декларацию по земельному налогу за 20_г.;

• оформить платежное поручение.

1. справочные данные:

• сведения об организации ООО «Дон» приложение 1;

• сведения о сотрудниках ООО «Дон» приложение 2;

• налоговые ставка – 0.3 %;

• сведения о КБК приложение 4;

• код периода составления – 34; год

• код по месту нахождения (учета) – 270;

• код категории земель приложение 6;

• сведения о получателе платежа приложение 4.

2. оформление налоговой декларации:

• дата представления декларации – 20.01.20_г.;

• налоговую декларацию оформляет бухгалтер ООО «Дон»;

• земельный участок используется под внутрихозяйственными дорогами, находится в собственности ООО «Дон»;

• кадастровая стоимость земельного участка – 1 800 000 руб.

3. оформление платежного поручения:

оформить платежное поручение № 23 от 29.01.20_г. на перечисление земельного налога в бюджет на основании сведений об организации ООО «Дон», налоговой декларации по земельному налогу за 20_г., сведений о КБК и сведений о получателе платежа.

Контрольные вопросы

1. Какие объекты подлежат обложению земельным налогом?

2. Как исчисляется сумма земельного налога по истечении налогового периода?

3. Как определяется сумма авансового платежа?

4. На каких счетах бухгалтерского учета отражается начисление земельного налога?

5. В какой срок представляется налоговая декларация по земельному налогу?

Тест

1. Объектом налогообложения земельным налогом признается:

1. земли лесного фонда;

2. объект археологического наследия;

3. участок земли под жилищным строительством.

2. Налоговой базой по земельному налогу является:

1. договорная стоимость земельных участков;

2. рыночная стоимость земельных участков;

3. кадастровая стоимость земельных участков.

3. Отчетным периодом по земельному налогу признается:

1. I, II и III квартал;

2. I квартал, полугодие и 9 месяцев;

3. год.

1. Начисление земельного налога по участку производственного назначения отражается проводкой:

   1. Д 91 К 68;

   2. Д 20 К 68;

   3. Д 68 К 20.

1. Начисление земельного налога по участку не производственного назначения отражается проводкой:

   1. Д 91 К 68;

   2. Д 20 К 68;

   3. Д 68 К 20.

Налог на имущество физических лиц

Задание 1.

Кадастровая стоимость квартиры составляет 3 520 000 рублей. Кадастровая стоимость квадратного метра данной квартиры – 58 421 рубль. Рассчитайте налоговую базу.

Задание 2.

Гражданка Суворова А.Н. владеет квартирой, площадь которой составляет 56 кв.м. Кадастровая стоимость недвижимости – 4 млн.руб. Инвентаризационная стоимость недвижимости – 340 000 руб. Определите сумму налога за 2017 год.

Задание 3.

У гражданина Иванова Н.Н. в собственности квартира 48 кв.м. Кадастровая стоимость жилья на 1 января 2017 г. составила 3 900 000 руб. Инвентаризационная стоимость квартиры – 300 000 руб. Определите сумму налога за 2017 год.

Контрольные вопросы

1. Назовите объекты обложения налогом на имущество физических лиц.

2. Как определяется налоговая база по налогу на имущество физических лиц?

3. Что понимается под инвентаризационной стоимостью имущества?

4. Что понимается под кадастровой стоимостью имущества?

5. Назовите ставки налога на имущество физических лиц.

6. Назовите правила и порядок установления размера ставок.

7. Предусмотрены ли льготы в отношении плательщиков налога на имущество физических лиц?

8. Назовите дату вручения платежного извещения физическому лицу.

9. Каков порядок уплаты налога?

Тест

1. Объектом обложения налогом на имущество физических лиц не являются:

1. гаражи;

2. дачи;

3. транспортные средства.

2. Налоговые ставки по налогу на имущество:

1. 0.1%, 0.5%, 2%;

2. 1%, 0.5%, 2%;

3. 0.1%, 0.5%, 0.2%.

3. Сумма налога на имущество физических лиц зачисляется:

1. федеральный и местный бюджет;

2. региональный и местный бюджет;

3. местный бюджет.

4. Налог на имущество физических лиц уплачивается:

1. два раза в год;

2. три раза в год;

3. один раз в год.

5. Налог на имущество физических лиц должен быть уплачен:

1. не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

2. не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом;

3. не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Тема 3.4. Специальные налоговые режимы

Упрощенная система налогообложения

Задание 1.

Налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. За отчетный год результат финансово-хозяйственной деятельности следующий:

• выручка от реализации продукции – 2 590 000 руб.;

• себестоимость реализованной продукции – 779 000 руб.;

• накладные расходы – 143 000 руб.;

• внереализационные расходы – 93 000 руб.

Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 2.

Организация применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. За налоговый период отгружено продукции на сумму 3 789 450 руб., расходы составили 2 945 891 руб., оплачены полностью. На расчетный счет организации поступили денежные средства за реализованную продукцию в размере 3 789 450 руб. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 3.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы. По итогам налогового периода получены доходы в сумме 11 780 087 руб., расходы составили 8 356 781 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 45 267 руб. (начислена и уплачена). Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 4.

Организация с 1 января 20_ г. переведена упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения – доходы. Выручка организации от реализации продукции в отчетном периоде составила 783 546 руб., в том числе:

• доходы от реализации финансового векселя – 35 100 руб.;

• стоимость безвозмездно полученного оборудования – 135 700 руб.

Организация в отчетном периоде имела следующие расходы:

• материальные – 23 459 руб.;

• на оплату труда – 63 749 руб.;

• уплата налогов и сборов – 21 534 руб.

Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

Контрольные вопросы

1. Назовите налогоплательщиков УСН.

2. Как определить объект налогообложения при применении УСН?

3. Назовите методы определения доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения.

4. В каких случаях организация, работающая по упрощенной системе налогообложения, обязана перейти на общую систему налогообложения?

5. Какой период времени признается отчетным и налоговым периодом?

6. Дайте характеристику методике исчисления налога при применении упрощенной системы.

7. Какие особенности при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы на общий режим вы знаете?

Тест

1. При применении УСН, не уплачивается:

1. Земельный налог;

2. НДС;

3. взносы на обязательное пенсионное страхование.

2. На УСН имеют право перейти:

1. только организации;

2. только индивидуальные предприниматели;

3. организации и индивидуальные предприниматели.

3. Право выбора объекта налогообложения при применении УСН принадлежит:

1. налогоплательщику;

2. законодательным органам субъекта РФ;

3. налоговому органу, в котором зарегистрирован налогоплательщик.

4. Отчетными периодами признаются:

1. полугодие, девять месяцев;

2. I квартал, полугодие, девять месяцев;

3. I квартал, II квартал, III квартал.

5. Ставки единого налога при применении УСН установлены в следующих размерах:

1. 10 и 15%;

2. 6 и 10%;

3. 6 и 15%.

Единый налог на вмененный доход

Задание 1.

Индивидуальный предприниматель владеет павильоном площадью 27 м2 и занимается розничной торговлей. К2= 1; К1=1.798. Базовая доходность 1 800 руб. Рассчитать ЕНВД за I квартал текущего года.

Задание 2.

Индивидуальный предприниматель является собственником магазина и осуществляет розничную торговлю. Площадь торгового зала магазина – 43 м2. В середине августа текущего налогового периода для осуществления розничной торговли им был приобретен в собственность павильон площадью 70 м2, площадь торгового зала – 50 м2. Рассчитайте сумму ЕНВД за III квартал текущего года.

Задание 3.

Экономический субъект зарегистрирован 17.01.20_г., вид предпринимательской деятельности: оказание услуг платной автостоянки. Общая площадь стоянки – 30 000 м2. За налоговый период экономическим субъектом уплачены страховые взносы в размере 23 786 руб. Физический показатель – количество сотрудников. Решением местных органов власти К2 установлен в размере 0.85. Рассчитайте сумму ЕНВД за IV квартал.

Задание 4.

Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 25.01.20_г. Осуществляемый вид предприниматель деятельности – оказание бытовых услуг населению – ремонт техники. Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность без привлечения наемных работников. За налоговый период индивидуальным предпринимателем были уплачены страховые взносы в размере 7 356 руб. Решением местных органов власти К2 установлен в размере 0.8. Физический показатель – количество сотрудников. Рассчитайте сумму ЕНВД за I квартал.

Задание 5.

ООО «С» зарегистрировано в качестве юридического 07.08.20_г. Осуществляемый вид предпринимательской деятельности – кофейня. Общая площадь зала для обслуживания посетителей 85 м2. За налоговый период организацией уплачены страховые взносы в размере 9 870 руб. Физический показатель – количество сотрудников. Решением местных

Тест

1. Объектом налогообложения ЕНВД признается:

1. вмененный доход;

2. базовая доходность;

3. базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2.

2. Уплата экономическим субъектом ЕНВД предполагает замену уплаты:

1. налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций;

2. налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортного налога;

3. налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС.

3. Под вмененным доходом понимается:

1. фактический объем реализации товаров;

2. доход за вычетом расходов;

3. потенциально возможный доход, исчисленный с учетом факторов, непосредственно влияющих на его получение.

4. Налоговым периодом признается:

1. месяц;

2. квартал;

3. год.

5. Ставка единого налога установлена в размере:

1. 24%;

2. 10%;

3. 15%.

Единый сельскохозяйственный налог

Задание 1.

Организация занимается заготовкой сена для скота. Выручка за 9 месяцев составила 5 700 200 руб., в т.ч. выручка:

• от продажи сена – 3 700 000 руб.;

• от продажи имущества – 2 000 200 руб.

Может ли организация перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Задание 2.

Организация занимается производством овощей и их первичной переработкой. По итогам налогового периода организация получила доход в размере 5 790 500 руб. 1 июня 20 _г. создан филиал, который занимается предоставлением услуг в сфере отдыха населения. Имеет ли право организация перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога?

Задание 3

Организация с 1 января 20_г. перешла с общей системы налогообложения на уплату единого сельскохозяйственного налога. За отчетный период отгружено продукции на сумму 11 340 650 руб., Расходы составили 7 280 300 руб., из них оплачено 90%. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислена и уплачена в размере 35 890 руб. Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Контрольные вопросы

1. Какие экономические субъекты имеют право применять сельскохозяйственный налог?

2. Какие налоги не уплачивают плательщики ЕСХН?

3. В каких случаях организация, применяющая ЕСХН, обязана перейти на общую систему налогообложения?

4. Какой период времени признан отчетным, налоговым?

5. Как определяется налоговая база?

6. Каков порядок исчисления и уплаты ЕСХН?

7. Какие сроки представляются налоговые декларации в налоговые инспекции?

Тест

1. При переходе на ЕСХН экономический субъект сохраняет:

1. ведение кассовых и банковских операций, учет товарно-материальных ценностей;

2. ведение кассовых и банковских операций, учет товарно-материальных ценностей, расчетов по оплате труда;

3. ведение кассовых и банковских операций, расчетов по оплате труда и порядок предоставления статистической отчетности.

2. На ЕСХН имеют право перейти:

организации, имеющие филиалы;

организации, занимающиеся производством табачной продукции и выращивающие овощи;

крестьянские хозяйства.

3. Сельскохозяйственной продукцией признаются:

продукция сельского хозяйства и продукция животноводства;

применение объектов животного мира и продукция животноводства;

использование водных биологических ресурсов;

4. Объектом налогообложения являются:

1. доходы;

2. доходы, уменьшенные на величину расходов;

3. доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов;

5. Размер ставки единого сельскохозяйственного налога:

1. 15%;

2. 6%;

3. 15 или 6% в зависимости от вида реализации сельскохозяйственной продукции.

6. Налоговым периодом признается:

1. полугодие;

2. квартал;

3. год;

Тема 3.5. Иные налоги и сборы

Государственная пошлина

Задание 1.

Смирнов И.Т. обратился в нотариальную государственную контору за удостоверением доверенности на право пользования автомобилем сыну – Смирнову О.И. Рассчитайте размер государственной пошлины.

Задание 2.

Ольгина Е.Д. обратилась в суд с исковым заявлением о расторжении брака и о разделе имущества, находящегося в совместной собственности супругов. Стоимость имущества (дачи) оценена в 439 500 руб. Рассчитайте сумму государственной пошлины.

Задание 3.

Гражданка подала 1 ноября в суд исковое заявление имущественного характера. Сумма иска 300 000 руб. Рассчитайте сумму государственной пошлины.

Задание 4.

Нотариус удостоверил договор поручения. Сумма принимаемых по договору поручения обязательств равна 25 300 руб. Рассчитайте сумму государственной пошлины.

Задание 5.

ООО «Дон» подало в арбитражный суд исковые заявления имущественного характера и об установлении факта, имеющего юридическое значение. Цена иска – 2 750 000 руб. Рассчитайте сумму государственной пошлины.

Контрольные вопросы

Дайте определение государственной пошлины.

Кто является плательщиком государственной пошлины?

За какие действия взимается государственная пошлина?

Каков порядок исчисления государственной пошлины?

Назовите сроки уплаты государственной пошлины.

Ресурсные платежи

Задание 1.

Организация добыла 425 000 т торфа за I квартал. Фактические потери при добыче составили 75 000 т. Размер нормативных потерь 3% от объема добычи. Реализовано торфа 330 000 т в этом периоде. Выручка оставила 7 788 000 руб., в том числе НДС. Определите налоговую базу по НДПИ и исчислите сумму налога.

Задание 2.

Организация за налоговый период добыла 60 000 т руды цветных металлов. В этом же периоде она реализовала 50 000 т. Выручка от реализации составила 75 000 000 руб. Определите стоимость единицы добытого полезного ископаемого, сумму НДПИ и срок его уплаты.

Задание 3.

Организация добывает глину. Часть глины отпускается на производство кирпича, а другая реализуется. Организация добыла 550 т из них отпущено на производство кирпича – 450 т, реализовано 100 т. Из них 60 т глины реализовано по цене 530 руб. за тонну (без учета НДС), 40 т – 600 руб. за тонну (без учета НДС). Определите стоимость 1 тонны добытых полезных ископаемых и сумму НДПИ.

Задание 4.

Организация добыла 150 т минеральной воды, расфасовала ее в емкости по 1,5 л и реализовала 20 тон. Цена реализации 1 бутылки в 1,5 л составила 7 рублей. Также была реализована вода в цистернах в количестве 50 т за 240 000 руб. Остальные 80 т отпущены из источников в санаторий в лечебных целях. Рассчитайте сумму НДПИ к уплате в бюджет.

Задание 5.

Налогоплательщиком добыто в налоговом периоде 560 т бокситов. За этот период было реализовано 630 т бокситов, добытых в отчетном и предшествующих периодах, выручка от реализации бокситов составила 920 000 руб., в том числе НДС. Сумма расходов на доставку продукции до потребителя составила 225 000 руб. Определите стоимость единицы полезных ископаемых и размер НДПИ.

Задание 6.

Индивидуальный предприниматель на основании лицензии, выданной ему сроком на четыре месяца, осуществил отстрел трех бурых медведей и четырех благородных оленей (один из которых был в возрасте семи месяцев). Определите величину сбора за пользование объектами животного.

Задание 7.

Рыбохозяйственная организация на основании лицензии, выданной сроком на два месяца, произвела в бассейне Охотского моря вылов следующих объектов водных и биологических ресурсов:

краб камчатский североохотскоморский – 520 кг;

сельдь охотского моря в весенне-летний период промысла – 5 т;

минтай Охотского моря – 9 т;

кальмар – 8 т.

Определите величину сбора за пользование водными биологическими ресурсами и порядок его уплаты.

Задание 8.

Индивидуальный предприниматель получил лицензию на отстрел 2 выдр, 3 куниц, 2 сурков и 3 камышевых котов в научных целях. Рассчитайте размер подлежащего уплате сбора за пользование объектами животного мира.

Задание 9.

Деревообрабатывающий комбинат получил 17 000 м3 древесины от ООО «Лес». Доставка осуществлялась по реке Енисей путем лесосплава. Расстояние сплава составило 230 км. Определите сумму водного налога, которую должен уплатить ООО «Лес».

Задание 10.

Организация, расположенная на реке Волга, по показаниям электроприборов выработала 170000 кВт/ч электроэнергии за налоговый период. Рассчитайте сумму водного налога.

Задание 11.

Организация использует реку Лена для сплава леса. За налоговый период организация сплавила леса в количестве 100 тыс.м3,сплав производился на расстоянии 500 км. Рассчитайте сумму водного налога.

Задание 12.

Санаторий использует акваторию Черного моря площадью 1750 м2. рассчитайте сумму водного налога.

Контрольные вопросы

1. Кто признается плательщиками налога на добычу полезных ископаемых?

2. Что является объектом обложения по налогу на добычу полезных ископаемых?

3. Назовите особенности определения налоговой базы по налогу добычу полезных ископаемых?

4. Какой период признается налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых?

5. Каков порядок и сроки уплаты по налогу на добычу полезных ископаемых?

6. Кто является плательщиком водного налога?

7. Что признается объектом обложения водным налогом?

8. Как определить налоговую базу при заборе воды?

9. Как определить налоговую базу при использовании акватории водных объектов?

10. Как определить налоговую базу при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики?

11. Как определить налоговую базу при использовании водных объектов для целей лесосплава?

12. Какой порядок и сроки уплаты сбора за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов?

13. Перечислите требования, предъявляемые к плательщикам сбора за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов при постановке на учет.

14. Назовите особенности определения облагаемой базы сбора за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Тест

1. Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются:

1. организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию по добыче полезных ископаемых;

2. организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр;

3. организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу углеводородного сырья на территории Российской Федерации.

2. Объектом обложения НДПИ признаются:

1. полезные ископаемые, добытые из недр и извлеченные из отходов горнодобывающего производства;

2. общераспространенные полезные ископаемые;

3. полезные ископаемые, добытые из недр земли и извлеченные из отхо­дов при условии лицензирования деятельности.

4. Налоговая база по НДПИ определяется:

1. в стоимостном выражении проданного за отчетный период полезного ископаемого;

2. в стоимостном выражении добытого за отчетный период полезного ископаемого;

3. в натуральном выражении добытого за отчетный период полезного ископаемого.

5. Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением:

1. нефти;

2. попутного газа;

3. попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

6. Налоговая декларация по НДПИ представляется в налоговые органы:

1. в региональные управления ФНС России;

2. по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование;

7. Водный налог – это:

1. региональный, прямой налог;

2. местный, косвенный налог;

3. федеральный, прямой налог;

8. Налогоплательщиками водного налога признаются:

1. организации и физические лица, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств, подлежащее лицензированию в порядке, установленном законодательством РФ;

2. индивидуальные предприниматели и физические лица, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств, подлежащее лицензированию РФ;

3. организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

9. При использовании акватории водных объектов налоговая база определяется как:

1. площадь предоставленного водного пространства;

2. объем забранной воды;

3. количество произведенной электроэнергии.

10. Сумма водного налога уплачивается:

не ранее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

не ранее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Тема 3.6. Страховые взносы

Задание 1.

Инженеру В.А. Примерову в январе текущего года начислили заработную плату в сумме 22 500 руб., ежемесячную премию в сумме 2 200 руб. Определить сумму обязательных страховых взносов за январь по лицевому счету инженера В.А. Примерова с разбивкой по фондам.

Задание 2.

В пользу работника основного производства в отчетном периоде были осуществлены выплаты:

• заработная плата по трудовому договору – 20 000 руб.;

• выплата по листку временной нетрудоспособности – 1 680 руб.

Рассчитайте сумму обязательных страховых взносов с разбивкой по фондам.

Задание 3.

Работнице цеха вспомогательного производства в марте выплачена заработная плата в сумме 16 000 руб. и пособие по уходу за больным ребенком – 3 500 руб. Рассчитайте сумму обязательных страховых взносов с разбивкой по фондам.

Задание 4.

Главному бухгалтеру организации П.И. Иванову, 1970 г. р., в январе 2017 г. начислено:

• заработная плата в размере 10 000 руб.;

• материальная помощь в связи со смертью отца в размере 20 000 руб.;

• выплачена премия из специального фонда целевых поступлений в размере 5 000 руб.;

• премия по итогам IV квартала 2016г. в размере 4 000 руб.

• по гражданско-правовому договору возмездного оказания услуг ему было выплачено 10 000 руб.

Определите базу обложения взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС и суммы начисленных страховых взносов в эти фонды за январь 2016 г.

Задание 5.

Организация выплатила в январе 2017 г. менеджеру по продажам 1963 г. р.:

• заработную плату в размере 20 000 руб.;

• премию по итогам года в размере 5 000 руб.;

• оказала материальную помощь на лечение в размере 10 000 руб.

В январе 2017 г. работник был направлен на курсы повышения квалификации в другой город. За командировку организация выплатила работнику компенсационные выплаты в размере 10 000 руб. Организация оплатила обучение своего работника в сумме 20 000 руб. и сумму страхового взноса в рамках добровольного негосударственного пенсионного страхования в размере 5 000 рублей. Определите базу для начисления страховых взносов и суммы начисленных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС за январь 2017 г.

Задание 6.

Менеджер по персоналу 1967 г. р. в 2016 г. получал заработную плату в размере 50 000 руб. ежемесячно. В течение года организация оплатила ему взносы по договору добровольного личного страхования по оказанию медицинских услуг на сумму 30 000 руб. В связи с рождением дочери работнику выплачена материальна помощь в размере 60 000 руб. По решению общего собрания акционеров ему выплачены дивиденды за 2015 г. в размере 100 000 руб. По договору гражданско-правового характера работнику было выплачено 70 000 руб. В качестве компенсации за командировку в сентябре 2015 г. ему выплатили 8 000 руб. Определите базу для исчисления страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС за 2015 г. и суммы начисленных страховых взносов.

Задание 7.

Директор 1975 г. р. в 2016 г. получал заработную плату в размере 40 000 руб. ежемесячно. В январе 2016 г. ему была выплачена премия по итогам работы за 2015 г. – 100 000 руб. В течение 2016 года работник неоднократно выезжал в служебные командировки. В качестве компенсации за расходы им было получено 150 000 руб., в том числе на оплату проезда – 70 000 руб., проживание – 30 000 руб., суточные – 50 000 руб. Во время командировок работник проходил повышение квалификации, за которое организация уплатила 40 000 рублей. В течение года организация уплатила по добровольному негосударственному страхованию взносы в размере 24 000 руб. и 24 000 руб. по софинансированию накопительной части трудовой пенсии. По договору гражданско-правового характера с организацией работник получил 50 000 руб. Определите базу для исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды за 2016 г. и суммы начисленных страховых взносов.

Задание 8.

За 2016 г. организация выплатила работнику основного производства (1951г.р.) заработную плату – 360 000 рублей. По итогам работы в первом полугодии в июле организация выплатила премию в размере 30 000 руб. В сентябре 2016 г. организация выплатила работнику материальную помощь в связи со смертью члена его семьи – 50 000 рублей. Так же, организация оплатила:

• договор добровольного личного страхования работника на случай наступления смерти или причинения ущерба застрахованного лица на сумму 40 000 руб.;

• санаторно-курортные путевки работнику и членам его семьи на сумму 60 000 руб.

При уходе в очередной отпуск организация выплатила материальную помощь в размере 10 000 руб. Организация возместила работнику затраты по уплате процентов по кредиту на приобретение квартиры – 45 000 руб. Определите базу для начисления страховых взносов и суммы начисленных страховых взносов.

Задание 9.

Индивидуальный предприниматель является налогоплательщиком, уплачивающим страховые взносы за себя. Размер дохода ИП в 2016 г. составил 1 000 000 руб. Определите размер страховых взносов к уплате.

Задание 10.

Индивидуальный предприниматель является налогоплательщиком, уплачивающим страховые взносы за себя. Размер дохода ИП за 2016 год превысил 12 129 936 руб. Определите размер страховых взносов к уплате.

Задание 11.

Индивидуальный предприниматель является налогоплательщиком, уплачивающим страховые взносы за себя. Размер дохода ИП в 2016 г. составил 280 000 руб. ИП забыл по итогам 2016 г. отчитаться в Пенсионный фонд о своих доходах. Определите сумму страховых взносов к уплате.

Задание 12.

Индивидуальный предприниматель является налогоплательщиком, уплачивающим страховые взносы за себя. Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16.07.2016.Доходы за 2016 г. составили 200 000 руб. Определите размер страховых взносов к уплате за 2016 г.

Задание 13.

На основании данных оформить:

• карточку индивидуального учета сумм начисленных выплат и страховых взносов за 20_г.;

Исходные данные:

1. справочные данные:

• сведения об организации ООО «Дон» приложение 1;

• сведения о сотрудниках ООО «Дон» приложение 2;

2. оформление индивидуальной карточки:

• ФИО – Смирнова Ольга Ивановна;

• гражданство – Российская Федерация;

• дата рождения – 1 апреля 1972 г.;

• ИНН – 770465432534;

• номер пенсионного страхового свидетельства – 214-106-320 01;

• инвалидности нет;

• выплаты и иные вознаграждения, начисленные Смирновой О.И. за 20_ г.:

Месяц налогового периода	Начислено (руб., коп.)						Итого
	Оклад	Премия	Материальная помощь	Пособие по временной нетрудоспособности	Вознаграждения по гражданско-правовому договору	Оплата за отпуск	За месяц	Нарастающим итогом с начала года
Январь	30 000	24 000					54 000	54 000
Февраль	30 000	24 000					54 000	108 000
Март	30 000	24 000	3 000				57 000	165 000
Апрель	17 272	20 727		4 339			42 339	207 339
Май	30 000	24 000					54 000	261 339
Июнь	30 000	24 000			43 000		97 000	358 339
Июль	30 000	24 000					54 000	412 339
Август	2 608	3 130				29 931	35 671	448 010
Сентябрь	60 000	24 000					84 000	532 010
Октябрь	60 000	24 000					84 000	616 010
Ноябрь	60 000	24 000					84 000	700 010
Декабрь	60 000	24 000	5 000				89 000	789 010

Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиком страховых взносов во внебюджетные фонды?

2. Как определяется база обложения страховыми взносами у организаций?

3. Порядок и сроки уплаты страховых взносов по социальным платежам.

4. Из каких частей состоит трудовая пенсия?

5. В какие фонды перечисляются обязательные страховые взносы?

6. Входят ли в базу обложения пособия по временной нетрудоспособности?

7. Каков порядок применения тарифов обязательных страховых взносов и сроки их?

Темы докладов

1. Система налогов и сборов в Российской Федерации

2. Принципы построения налоговой системы в России

3. Субъекты налоговых отношений

4. Методы определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения

5. Правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

6. Принципы построения системы налогового контроля

7. Субъекты и объекты налогового контроля

8. Формы налогового контроля

9. Камеральная налоговая проверка: правила и порядок проведения

10. Выездная налоговая проверка: правила и порядок проведения

11. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

12. Административная ответственность за совершение налоговых правонарушений

13. Уголовная ответственность за совершение налоговых правонарушений

14. Права и обязанности налоговых органов

15. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков

16. Штрафные санкции по страховым взносам

17. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

18. Организация расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

19. Организация расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

20. Организация расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

21. Организация расчетов с бюджетом по налогу на имущество организаций

22. Организация расчетов с бюджетом по транспортному налогу

23. Организация расчетов с бюджетом по земельному налогу

24. Система социального страхования в Российской Федерации

25. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

Рекомендуемая литература

Нормативные правовые акты

1. Конституция РФ (в ред. от 21.07.2014 № 11–ФКЗ)

2. Гражданский кодекс РФ (в ред. 29.07.2017 № 259–ФЗ)

3. Гражданский процессуальный кодекс РФ (в ред. от 30.10. 2017 № 302–ФЗ)

4. Кодекс РФ об административных правонарушениях (в ред. от 30.10.2017 № 310–ФЗ)

5. Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000 № 117–ФЗ (в ред. от 30.10.2017 № 304–ФЗ)

6. Уголовный кодекс РФ (в ред. от 29.07.2017 № 250–ФЗ)

7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12. 2011 № 402–ФЗ (в ред. от 18.07.2017 № 160–ФЗ)

8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010 № 142–н) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

9. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 29.03.2017 № 47н) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

Научная и учебная литература

1. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Издательство Юрайт, 2017. – 384 с.

2. Дадашев А.З. Налоговый контроль в Российской Федерации: учебное пособие – М.: КНОРУС, 2015. – 128 с.

3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник – М.: Издательство Юрайт, 2015. – 772 с.

4. Касьянова Г.Ю. Страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС РФ – М.: АБАК, 2016. – 304с.

5. Головкин А.Н. Налоговый контроль за ценами – Москва: Оригинал-макет, 2015. 136 с.

6. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: учебник – Ростов н/Д: Феникс, 2016. – 532 с.

7. Дмитриева И.М. Бухгалтерский финансовый учет: учебник – М.: Издательство Юрайт, 2017. – 495 с.

Интернет ресурсы

1. http://www.nalog.ru

2. www.consultant.ru

3. www.garant.ru

4. www.pfrf.ru

5. www.fss.ru

6. www.minfin.ru

7. http://mvf.klerk.ru/spr/spr42.htm.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Сведения об организации ООО «Дон»

Наименование	ООО «Дон»
Полное наименование	Общество с ограниченной ответственностью «Дон»
ИНН	5258007850
КПП	525801001
ОГРН	1105258001090
Дата государственной регистрации	15.01.2015
Код ИФНС	5258
Наименование ИФНС	Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Нижнего Новгорода
Дата выдачи свидетельства о постановке на налоговый учет	15.01.2015
Серия и номер свидетельства	52 № 005010357
Код налогового органа, выдавшего свидетельство	5258
Наименование налогового органа, выдавшего свидетельство	Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Нижнего Новгорода
Банковские реквизиты
Наименование банка	ОАО «Промсвязьбанк»
Корреспондентский счет	30101810600000000835
БИК (банковский идентификационный код)	042202835
Город	Нижний Новгород
Адрес банка	603057, Нижний Новгород, ул. Бекетова, д. 4а
Номер счета	40702810500010239701
Вид счета	Расчетный
Дата открытия счета	29.01.2014
Валюта счета	рубли
Контактная информация
Почтовый адрес	603050, Нижний Новгород, ул. Иванова, д.35
Юридический адрес	603050, Нижний Новгород, ул. Иванова, д.35
Фактический адрес	603050, Нижний Новгород, ул. Иванова, д.35
Телефон	227-45-17
Коды статистики
ОКАТО	22401000000
ОКПО	52707832
ОКОПФ	65
Наименование организационно-правовой формы	Общество с ограниченной ответственностью
ОКФС	16
Наименование формы собственности	Частная собственность
ОКТМО	22701000
ОКВЭД	36.1
Наименование вида деятельности	Производство мебели
Фонды
Регистрационный номер ПФР	062-052-039177
Регистрационный номер ФСС	5203009115 код подчиненности 52251

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Сведения сотрудниках ООО «Дон»

№ п/п	ФИО	Кол-во детей	Дата рождения	Должность	Подразделение	Месячный оклад, тарифная ставка	Счет учета затрат
1	Иванов Сергей Петрович	1	05.05.1967	Директор	Администрация	30 000	26
2	Лебедева Елена Михайловна	1	17.09.1985	Секретарь	Администрация	11 000	26
3	Смирнова Ольга Ивановна	1	15.12.1975	Бухгалтер	Бухгалтерия	25 000	26
4	Петрова Светлана Сергеевна	нет	25.03.1991	Кассир	Бухгалтерия	20 000	26
5	Веткин Владимир Петрович	нет	23.07.1969	Мастер цеха	Столярный цех	23 000	25
6	Кузнецов Александр Сергеевич	нет	10.12.1975	Кладовщик	Столярный цех	16 000	25
7	Васильев Алексей Григорьевич	нет	12.02.1968	Рабочий	Кухонный обеденный стол	17 290/104	20
8	Изюмов Тимур Романович	нет	10.05.1969	Рабочий	Кухонный обеденный стол	17 290/104	20
9	Журавлев Леонид Васильевич	2	11.01.1970	Рабочий	Кухонный рабочий стол	17 290/104	20
10	Смирнов Олег Михайлович	1	19.07.1968	Рабочий	Кухонный рабочий стол	17 290/104	20

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Сведения о поставщиках и покупателях

Поставщики материалов и оборудования

1. ОАО «Смоленский ЛПХ»

• ИНН 5299013452;

• КПП 529904789

• Юридический адрес: 614000, г. Пермь, ул. Советская, 78;

• Расчетный счет № 40702810600000000999 ОАО «Сбербанк России» отделение № 1245 г. Пермь;

• Корреспондентский счет № 30101810200000000457;

• БИК 045780457

2. ООО «ДОЗ»

• ИНН 3345028456;

• КПП 334509753;

• Юридический адрес: 600017, г. Владимир, ул. Сусанина, д. 15;

• Расчетный счет № 40702810100001000783 ОАО «Сбербанк России» отделение № 1251 г. Владимир;

• Корреспондентский счет № 30101810900000000654;

• БИК 041708602.

Покупатели продукции

1. ООО «Вернисаж – НН»

• ИНН 5256124452;

• КПП 525601001;

• Юридический адрес: 603111, г. Нижний Новгород, ул. Раевского, д.5;

• Расчетный счет № 40702810642043001573 ОАО «Сбербанк России» Автозаводское отделение № 6056 г. Н. Новгород;

• Корреспондентский счет № 30101810900000000603;

• БИК 042202603.

2. ООО «Лира»

• ИНН 5262001001;

• КПП

• Юридический адрес: 603950, г. Нижний Новгород, ул. Ильинская, д. 65.

• Расчетный счет № 40702810500000000123 ОАО «НБД-Банк»;

• Корреспондентский счет № 3010810400000000705;

• БИК 042202705.

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Сведения о получателе платежа по налогам и сборам

Получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Нижегородской обл.

ОКТМО: 22701000

ИНН получателя: 5200000303

КПП получателя: 526001001

Банк получателя: ГРКЦ ГУ БАНКА РОССИИ ПО НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛ.

БИК: 042202001

Счет №: 40101810400000010002

КБК (код бюджетной классификации) на 2017 год

Наименование налога и страхового взноса	КБК
Налог на прибыль организаций (Федеральный бюджет)	182 1 01 01011 01 1000 110
Налог на прибыль организаций (Бюджет субъектов РФ)	182 1 01 01012 02 1000 110
Налог на имущество организаций	182 1 06 02010 02 1000 110
Налог на доходы физических лиц	182 1 01 02010 01 1000 110
Налог на добавленную стоимость	182 1 03 01000 01 1000 110
Транспортный налог	182 1 06 04011 02 1000 110
Земельный налог	182 1 06 06032 04 1000 110
Страховые взносы на пенсионное страхование в ПФР	392 1 02 02010 06 1000 160
Страховые взносы в бюджет ФФОМС	392 1 02 02101 08 1011 160
Страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	393 1 02 02090 07 1000 160
Страховые взносы в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	393 1 02 02050 07 1000 160

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Транспортный налог

налоговые ставки в Нижнем Новгороде на 2017 год

Наименование объектов обложения	Налоговая ставка, руб.
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 45 л. с. (до 33,08 кВт)	13,5
свыше 45 л. с. до 100 л. с. (свыше 33,08 кВт до 73,55 кВт) включительно	22,5
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	31.5
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	45
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	75
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	150
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	9
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	18
свыше 35 л. с. до 40 л. с. (свыше 25,74 кВт до 29,42 кВт) включительно	27
свыше 40 л. с. (свыше 29,42 кВт)	50
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно	45
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	90
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	22,5
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	36
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	45
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	58,5
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	76,5

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

Справочник категорий земли

Код	Наименование категории земли
003001000010	Сельскохозяйственные угодья
003001000020	Земли, занятые: внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, древесно-кустарниковой растительностью, предназначенной для обеспечения защиты от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, замкнутыми водоемами, зданиями, строениями, сооружениями, используемые для производства, хранения и переработки сельскохозяйственной продукции
003001000030	Прочие земли сельскохозяйственного назначения
003002000010	Земли в пределах поселений, отнесенные к территориальным зонам сельскохозяйственного использования
003002000020	Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса
003002000030	Земельные участки, предоставленные для жилищного строительства
003002000040	Земельные участки, приобретенные в собственность юридическими и физическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства)
003002000050	Земельные участки, приобретенные в собственность физическими лицами на условиях осуществления на них индивидуального жилищного строительства
003002000060	Земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства
003002000070	Земельные участки, предоставленные юридическим лицам для ведения садоводства и огородничества ли животноводства
003002000080	Земельные участки, предоставленные физическим лицам для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства
003002000090	Земли в пределах поселений, отнесенные к производственным территориальным зонам и зонам инженерных и транспортных инфраструктур
003002000100	Прочие земельные участки

Евгения Викторовна Ярцева

ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

Практикум

Федеральное государственное автономное

образовательное учреждение высшего образования

«Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского».

603950, Нижний Новгород, пр. Гагарина, 23.

51