Просмотр содержимого документа
«Решение задач с 1 по 7»
Вопрос 1
Учетная политика в налоговом учете — это выбранная плательщиком налога совокупность способов ведения учета финансово-хозяйственных операций. Каждая организация для целей налогового учета должна создать собственную учетную политику.
Основная цель, которую надо решить организации при составлении учетной политики для целей налогообложения, - это выбор способов и методов учета доходов и расходов, применительно к которым законодательством предложена вариативность или по которым отсутствуют законодательные нормы.
При разработке учетной политики предстоит решить следующие задачи:
Сделать бухгалтерский учет прозрачным и доступным в понимании, позволяющим осуществить анализ хозяйственной деятельности предприятия;
Создать оптимальную систему налогового учета;
Предусмотреть определенные направления минимизации налогов, не противоречащие действующему законодательству;
Вопрос 2.
1. Метод признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.
2. Способ оценки сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также реализованных покупных товаров.
3. Методы начисления амортизации.
4. Использование права на ликвидацию амортизационной группы.
5. Использование права на амортизационную премию.
6. Создание резервов.
7. Порядок исчисления налога и авансовых платежей.
8. Показатель, применяемый для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.
Вопрос 3.
Аналитические регистры налогового учета
Аналитические регистры налогового учета — сводные формы налогового учета, данные в которых систематизированы и сгруппированы в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ без распределения по счетам бухгалтерского учета (абз. 1 ст. 314 НК РФ).
Обязательные реквизиты аналитических регистров налогового учета
НК предусматривает перечень обязательных реквизитов, которые должны содержаться в аналитических регистрах налогового учета:
наименование регистра;
период (дата) составления;
измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
наименование хозяйственных операций;
подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Тема 2
Задача №1
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие
счета
| Сумма, руб. |
| Д-т
| К-т |
| Перечисление 5 июня аванса подрядчику: |
| перечислен аванс под выполнение работ | 60 | 51 | 5310000 |
| Согласно п.9 ст.172 НК РФ, сумма налога, предъявленная подрядной организацией при проведении капитального строительства, принимается к вычету при перечислении предоплаты
и получении счета-фактуры от подрядчика: |
| отражен в составе налоговых вычетов НДС с аванса | 68 | 19 | 810000 |
| Подписание акта приемки-передачи выполненных работ будет отражено записями
за 20 сентября: |
| приняты строительно-монтажные работы от подрядчика | 08 | 60 | 9000000 |
| отражена сумма налога на добавленную стоимость по
принятым работам | 19 | 60 | 1620000 |
| Согласно п.5 ст.172 НК РФ, на основании счета-фактуры подрядчика после подписания акта
приемки-передачи работ мы можем принять к вычету предъявленный подрядчиком НДС.
При этом частично сумма этого НДС уже была принята к вычету после перечисления аванса
(на основании выписанного подрядчиком счета-фактуры на аванс). На основании пп.3 п.3
ст.170 НК РФ принятую ранее к вычету сумму НДС по авансу необходимо восстановить: |
| восстановлена ранее принятая к вычету сумма НДС
с аванса (п.12 ст.171 НК РФ и пп.3 п.3 ст.170 НК РФ) | 76 | 68 | 810000 |
| После этого принимаем всю сумму НДС по счету-фактуре, выставленному поставщику
(исполнителем работ) после подписания акта приемки-передачи: |
| зачтен НДС по принятым работам | 68 | 19 | 810000 |
| Перечисление 30 сентября оставшихся 50% стоимости работ по объекту: |
| погашена задолженность за выполненные работы | 60 | 51 | 5310000 |
| Допустим, что объект после выполнения всех сопутствующих процедур (приемки госкомиссией, регистрации и т. д.) будет введен в эксплуатацию в сентябре: |
| отражен ввод объекта в эксплуатацию | 01 | 08 | 9000000 |
Задача№2
1-й месяц
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие
счета | Сумма, руб. |
| Д-т | К-т |
| Отражены затраты на содержание отдела капитального строительства, осуществляющего контроль за строительством объекта | 08 | 69 | 50000 |
| Переданы материалы подрядчику для производства СМР | 10/7 | 10/1 | 180000 |
| Приняты от подрядчика выполненные им строительно-монтажные работы | 08 | 60 | 500000 |
| НДС по принятым от подрядчика СМР | 19 | 60 | 90000 |
| Стоимость переданных подрядчику материалов отнесена на затраты по строительству объекта | 08 | 10/7 | 180000 |
| НДС по выполненным подрядчиком СМР принят к вычету | 68 | 19 | 90000 |
2-й месяц
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие
счета | Сумма, руб. |
| Д-т | К-т |
| Отражены затраты на содержание отдела капитального строительства, осуществляющего контроль
за строительством объекта | 08 | 69 | 55000 |
| Выполнены СМР силами работников организации | 08 | 25 | 150000 |
| Начислен НДС от выполнения СМР собственными силами | 19 | 68 | 27000 |
| Переданы материалы подрядчику для производства СМР | 10/7 | 10/1 | 200000 |
| Приняты от подрядчика выполненные им строительно-монтажные работы | 08 | 60 | 700000 |
| НДС по принятым подрядчиком СМР | 19 | 60 | 126000 |
| Стоимость переданных подрядчику материалов отнесена на затраты по строительству объекта | 08 | 10/7 | 200000 |
| НДС по выполненным подрядчиком и хозспособом СМР принят к вычету | 68 68 | 19 19 | 126000 27000 |
За второй месяц затраты по строительству объекта увеличились еще
на 1105000 руб. (55000 руб. + 150000 руб. + 200000 руб. + 700000 руб.). Из них СМР собственными силами выполнено на сумму 150000 руб.
Это привело к увеличению начисленного налога на добавленную стоимость на 27000 руб.
Задача 3. Начисление амортизации основных средств нелинейным методом
Начисление амортизации нелинейным методом
в течение первого года эксплуатации объекта
| Месяц
начисл.
амортиз. | Суммарная
стоимость
на начало месяца, руб. | Норма
амортиз.,
% | Сумма начисленной
за данный месяц
амортизации, руб.
(графа 2 ×
графа 3 : 100) | Суммарная стои
мость на конец
месяца, руб.
(графа 2 – графа 4) |
| 1-й | 200000 | 2,7 | 5400 | 194600 |
| 2-й | 194600 | 2,7 | 5254 | 189346 |
| 3-й | 189346 | 2,7 | 5112 | 184234 |
| 4-й | 184234 | 2,7 | 4974 | 179260 |
| 5-й | 179260 | 2,7 | 4840 | 174420 |
| 6-й | 174420 | 2,7 | 4709 | 169711 |
| 7-й | 169711 | 2,7 | 4582 | 165129 |
| 8-й | 165129 | 2,7 | 4458 | 160671 |
| 9-й | 160671 | 2,7 | 4338 | 156333 |
| 10-й | 156333 | 2,7 | 4221 | 152112 |
| 11-й | 152112 | 2,7 | 4107 | 148005 |
| 12-й | 148005 | 2,7 | 3996 | 144009 |
| Итого за год | × | 2,7 | 55991 |
|
Итого за 12 месяцев (1-й год начисления амортизации по данному объекту) нелинейным методом начислено 55991 руб. амортизации.
Задача 4. Реализация объекта основных средств с убытком
Реализация объекта в бухгалтерском учете будет отражена проводками:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие
счета | Сумма, руб. |
| Д-т | К-т |
| Начислена выручка от реализации объекта основных
средств | 62 | 91-1 | 295000 |
| Отражен НДС по проданному основному средству | 91-3 | 68 | 45000 |
| Списана первоначальная стоимость проданного
объекта основных средств | 01в | 01 | 600000 |
| Списана амортизация по проданному объекту основных
средств | 02 | 01в | 318750 |
| Списана остаточная стоимость проданного основного
средства (…………… руб. – ……………руб.) | 91-2 | 01в | 281250 |
| Выявлен финансовый результат от реализации
основного средства
(295000руб. – 45000руб. – 281250руб.) | 99 | 91-9 | 31250 |
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие
счета | Сумма, руб. |
| Д-т | К-т |
| Начисление отложенного налогового обязательства в регистрах бухгалтерского учета отражалось записями: |
| начислено отложенное налоговое обязательство
от выявленной налогооблагаемой временной разницы по
начислению амортизации |
68 | 77 | 62500 |
| При реализации объекта начисленное ранее отложенное налоговое обязательство следует
погасить, что в бухгалтерском учете будет отражено проводкой: |
| погашено начисленное ранее отложенное налоговое
обязательство в связи с реализацией объекта основных
средств |
51 | 68
| 62500 |
| Если не принимать во внимание другие хозяйственные операции, произведенные организацией
в отчетном периоде, то от суммы полученного убытка по данным бухгалтерского учета, согласно п.20 ПБУ 18/02, следует начислить условный доход по налогу на прибыль в размере
……………… руб. (……………… руб. ×20%) |
| начисление условного дохода по налогу на прибыль | 99 | 68 | 12500 |
Тема 3
Приобретение прав использования нематериальных активов
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие
счета |
| Д-т | К-т |
| В случае разового платежа |
| Отражена договорная стоимость приобретаемых прав | 60 | 51 |
| Отражена сумма НДС, подлежащая вычету | 19 | 60 |
| Ежемесячно списывается в течение действия договора | 04 | 08 |
| В случае периодических платежей |
| Отражена сумма расходов, связанных с реализацией прав
по данному договору (без учета НДС) | 91-2 | 04 |
| Отражена сумма НДС, подлежащая вычету | 91-3 | 68 |
Тема 4
Задача №5
Приобретение материалов в регистрах бухгалтерского учета следует
отразить проводками:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие
счета | Сумма, руб. |
| Д-т | К-т |
| Поступил от поставщиков материал А
(………………… руб. : 118%) | 10 | 60 | 25000 |
| НДС по приобретенному материалу А
(………………… руб. : 118% × 18%) | 19 | 60 | 4500 |
| НДС по оприходованным материалам принят к вычету | 68 | 19 | 4500 |
| Поступил от поставщиков материал Б
(………………… руб. : 118%) | 10 | 60 | 15000 |
| НДС по приобретенному материалу Б
(………………… руб. : 118% ×18%) | 19 | 60 | 2700 |
| НДС по оприходованным материалам принят к вычету | 68 | 19 | 2700 |
| Произведены расходы на транспортировку материалов
(………………… руб. : 118%) | 44 | 60 | 5000 |
| НДС по транспортным расходам
(………………… руб. : 118% ×18%) | 19 | 60 | 900 |
| НДС по полученным транспортным услугам принят
к вычету | 68 | 19 | 900 |
Задача №7
Поступление материалов в договорных ценах в регистрах бухгалтерского учета будет отражено проводками:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие
счета | Сумма, руб. |
| Д-т | К-т |
| Приняты к учету материалы А
(…………………руб. : 118%) | 10 | 60 | 25000 |
| НДС по поступившим материалам А
(…………………руб. : 118% × 18%) | 19 | 60 | 4500 |
| НДС по оприходованным материалам принят к вычету | 68 | 19 | 4500 |
| Приняты к учету материалы Б
(…………………руб. : 118%) | 10 | 60 | 15000 |
| НДС по поступившим материалам Б
(…………………руб. : 118% ×18%) | 19 | 60 | 2700 |
| НДС по оприходованным материалам принят к вычету | 68 | 19 | 2700 |
Принятие материалов к учету, таким образом, следует отразить проводками:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие
счета | Сумма, руб. |
| Д-т | К-т |
| Оприходованы материалы А и Б в учетных (договорных)
ценах (……………… руб. + ……………… руб.) | 10 | 15 | 47200 |
| Отражены отклонения между учетными ценами и
фактической стоимостью приобретения материалов | 16 | 15 | 5900 |
656
82 851 
