"учет и аудит" презентация

Бухгалтерский учет и аудит

Лекция 3

Схема активного учета

Любой остаток на начало показывают в правой части и называют сальдо начальное

Хоз. операции, связанные с увеличением этого имущества

Хоз. операции, связанные с уменьшением этого имущества

Дебетовый оборот – вся совокупность хоз. операций, связанная с увеличением этого имущества

Кредитовый оборот – вся совокупность хоз. операций, связанная с увеличением этого имущества

Остаток на конец периода – сальдо конечное

Ск = Сн +ДО - КО

План счетов

Каждый бух.счет имеет свой номер и название. Этот список – план счетов (МинФин)

• Разделов счетов: I. Внеоборотные активы II. Производственные запасы III. Затраты на производство IV. Готовая продукция и товары V. Денежные средства VI. Расчеты VII . Капитал (источники) VIII. Финансовые результаты
• I. Внеоборотные активы
• II. Производственные запасы
• III. Затраты на производство
• IV. Готовая продукция и товары
• V. Денежные средства
• VI. Расчеты
• VII . Капитал (источники)
• VIII. Финансовые результаты

Учет денежных средств и расчетов

Основные задачи учета денежных средств

• С поставщиками и подрядчиками С покупателями и заказчиками С бюджетом С работниками И т.д.
• С поставщиками и подрядчиками
• С покупателями и заказчиками
• С бюджетом
• С работниками
• И т.д.

Схема движения денежных средств

Денежные средства

Безналичные средства в рублях (на расчетном счете в банках) / иностранная валюта (на валютных счетах)

Специальные счета в банках / аккредитивы, депозиты

Наличные денежные средства в кассе

Переводы в пути

Учет денежных средств на расчетной основе

Любая организация должна открыть счет в банке

Все операции – через банк

Расчеты движения денег через расчетный счет – безналичные расчеты

• По товарным операциям (за сырье, материалы, готовую продукцию); По нетоварным операциям (расчеты с бюджетом по налогам, по страхованию, по займам, с судом, по зарплате с сотрудниками);
• По товарным операциям (за сырье, материалы, готовую продукцию);
• По нетоварным операциям (расчеты с бюджетом по налогам, по страхованию, по займам, с судом, по зарплате с сотрудниками);

На расчетном счете – свободные денежные средства. Операции:

• Поступление денежных средств:
• Поступление денежных средств:

• За реализованную продукцию Получение кредитов Поступление денег от других дебиторов, и т.д.;
• За реализованную продукцию Получение кредитов Поступление денег от других дебиторов, и т.д.;
• За реализованную продукцию
• Получение кредитов
• Поступление денег от других дебиторов, и т.д.;

• Списание денежных всредств:
• Списание денежных всредств:

• Перечисление в счет погашение задолженностей (поставщикам, бюджету, внебюджетным фондам, кредиторам, зарплаты)
• Перечисление в счет погашение задолженностей (поставщикам, бюджету, внебюджетным фондам, кредиторам, зарплаты)
• Перечисление в счет погашение задолженностей (поставщикам, бюджету, внебюджетным фондам, кредиторам, зарплаты)

Учет денежных средств на расчетной основе

В исключительных случаях (обычно – решение судебных органов) банк имеет право списать деньги со счета владельца без его согласия по документу другой организации (исполнительные листы).

ЦБ устанавливает формы безналичных расчетов. Большинство безнал.расчетов между предприятиями проводится с помощью платежных поручений . Кроме этого:

• Расчеты аккредитивами;
• Расчеты чеками;
• Расчеты по инкассо

Учет денежных средств в кассе (наличных)

Касса создается:

Для осуществления текущих расходов

Для оплаты труда

Выдачи наличных денег под отчет

• Для осуществления текущих расходов Для оплаты труда Выдачи наличных денег под отчет

Операции с наличными – операции по кассе

Деньги под отчет – на хоз. расходы, на командировки

Лимит кассового остатка – устанавливается каждой организацией

Указание ЦБ – расчеты наличными между юр.лицами не должны превышать 60 т.р. по одному договору

ФЗ №54 от 22.05.2003:

Все расчеты наличными за товары, работы и услуги – с применением контрольно-кассовой техники.

Кассовые аппараты д.б. зарегистрированы в налоговой инспекции, д.б. с фискальной памятью

Исключения:

• Все расчеты наличными за товары, работы и услуги – с применением контрольно-кассовой техники. Кассовые аппараты д.б. зарегистрированы в налоговой инспекции, д.б. с фискальной памятью Исключения:

Газеты, журналы;

Лотерейные билеты;

Ценные бумаги;

Мелко-розничная торговля с ручных тележек, лотков, корзин;

Квас, молоко с цистерн;

Крайний север

• Газеты, журналы; Лотерейные билеты; Ценные бумаги; Мелко-розничная торговля с ручных тележек, лотков, корзин; Квас, молоко с цистерн; Крайний север
• Газеты, журналы; Лотерейные билеты; Ценные бумаги; Мелко-розничная торговля с ручных тележек, лотков, корзин; Квас, молоко с цистерн; Крайний север

Учет денежных средств

• От покупателя; От банка; Взносы учредителей; Излишки денег при инвентаризации; Возврат остатка подотчетных сумм; Возврат займов, полученных сотрудниками.
• От покупателя;
• От банка;
• Взносы учредителей;
• Излишки денег при инвентаризации;
• Возврат остатка подотчетных сумм;
• Возврат займов, полученных сотрудниками.

Оформляется расходным кассовым ордером (типовая форма КО-2):

• Оформляется расходным кассовым ордером (типовая форма КО-2):

• Выдача денег под отчет Выдача займов сотрудникам Выдача дивидендов учредителям
• Выдача денег под отчет
• Выдача займов сотрудникам
• Выдача дивидендов учредителям

Учет денежных средств

Учет денежных средств на валютной основе

• Средства на счетах в банках в денежных единицах иностранных государств
• Ценные бумаги в ин.валюте
• Иное имущество, стоимость которого выраена в ин.валюте
• Кредиторская задолженность поставщику в ин.валюте

Расчеты в валюте на территории РФ запрещены

Операции в ин.валюте:

• Текущие
• Капитальные (разрешение ЦБ)