Комплексное задание, Вариант 6

Вариант 6

Комплексное задание 1

Задание 1

1) 126110*24%=30266 руб. – условный расход по налогу на прибыль

Д 99 К 68 30266 руб.

2) 3000*24%=720 руб. – ПНО

Д 99 К 68 720 руб.

3) 2000*24%=480 руб. – ОНА

Д 09 К 68 480 руб.

4) 2500*24%=600 руб. – ОНО

Д 68 К 77 600 руб.

5) 30266+720+480-600=30866 руб. – текущий налог на прибыль

Д 99 К68 30866 руб.

6)

128610*24%=30866 руб. – текущий налог на прибыль

Задание 2

Задача 1

800000*12%=96000 руб. – можно учесть при налогообложении прибыли

120000-96000=24000 руб. – нельзя учесть при налогообложении прибыли

Задача 2

1) 160000 руб.

2) 64000 руб.

3)

Задание 3

1) Учетная политика по НДС включает в себя:

• описание синтетических и аналитических счетов учета НДС, применяемых в компании;

• технологию документооборота по учету НДС;

• перечень подтверждающих правомерность вычетов по НДС документов и требования к их оформлению, включая формы (счет-фактура, УПД, УКД и др.);

• формы применяемых бухгалтерских справок-расчетов (по исчислению налоговых вычетов, суммы НДС к восстановлению и др.);

• порядок нумерации счетов-фактур при наличии обособленных подразделений;

• формулы и алгоритмы раздельного учета НДС;

• алгоритм подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС (ответственные лица, перечень представляемых налоговикам документов и др.);

• перечень лиц, уполномоченных подписывать счета-фактуры (УПД, УКД);

• список ответственных лиц за оформление и отправку по ТКС деклараций по НДС;

• алгоритмы оформления и подписания документов, связанных с расчетом НДС (книги покупок, книги продаж и др.);

• иные аспекты (порядок подшивки и хранения счетов-фактур и иных связанных с исчислением НДС документов).

2) Организации, зарегистрированные в текущем году и пожелавшие с начала своей предпринимательской деятельности использовать упрощенную систему налогообложения, как и все остальные организации, уже применяющие этот специальный налоговый режим, в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме.

Совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета составляет его учетную политику. Экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами (п. п. 1 и 2 ст. 8 Закона N 402-ФЗ).

Так как для расчета налога, уплачиваемого при использовании УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", часто используются нормы гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, которые, в свою очередь, тоже предусматривают варианты учета, то и налоговая учетная политика организаций на упрощенке с указанным объектом также необходима.

Чаще всего упрощенную систему налогообложения применяют организации с небольшим штатом бухгалтерии (в основном только главный бухгалтер), поэтому у этих организаций возникает естественное желание максимально упростить и сблизить бухгалтерский и налоговый учеты. К сожалению, это не всегда возможно. Хотя для субъектов малого предпринимательства, в том числе и "упрощенцев", возможностей больше, так как они могут не применять ряд положений по бухгалтерскому учету, а также для них предусмотрены особенности применения некоторых норм из отдельных ПБУ, которые позволяют сблизить бухгалтерский и налоговый учеты. (Критерии отнесения организации к субъектам малого предпринимательства приведены в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".)

Комплексное задание 2

Задача 1

Затраты п. 2 и 3 представительскими расходами не являются и налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают. НДС по ним к вычету не принимается.

Затраты на организацию завтраков, обедов и ужинов в налоговом учете отражаются в составе прочих расходов в сумме 160000 руб. (4000000*4%). Страховые взносы для расчета норматива не учитываются.

Оставшаяся сумма данных затрат (40000 руб.) в составе прочих расходов не учитывается и налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшает, а НДС по этой части расходов не принимается к вычету.

Ведомость расчета представительских расходов №1 за декабрь 2017 года

Задача 2

534800*20%=106960 руб. – сумма налога на прибыль

Задача 1

На 30.06

300 тыс. руб.*10%=30 тыс. руб. – ограничение

70 тыс. руб.*50%=35 тыс руб. – величина резерва по сомнительным долгам

Т.к. сумма резерва превышает ограничение, то величина резерва по сомнительным долгам на 30.06 будет составлять 30 тыс. руб.

На 30.09

800 тыс. руб.*10%=80 тыс. руб. – ограничение

40 тыс. руб.+100 тыс. руб.*50%=90 тыс. руб. – величина резерва по сомнительным долгам

Т.к. сумма резерва превышает ограничение, то величина резерва по сомнительным долгам на 30.09 будет составлять 80 тыс. руб.

На 31.12

1800 тыс. руб.*10%=180 тыс. руб. – ограничение

80 тыс. руб.+140 тыс. руб.*50%=150 тыс. руб. – величина резерва по сомнительным долгам

Т.к. сумма резерва не превышает ограничение, то величина резерва по сомнительным долгам на 30.12 будет составлять 150 тыс. руб.

На 31.03 след. года

500 тыс. руб.*10%=50 тыс. руб. – ограничение

120 тыс. руб.+160 тыс. руб.*50%=200 тыс. руб. – величина резерва по сомнительным долгам

Т.к. сумма резерва превышает ограничение, то величина резерва по сомнительным долгам на 31.03 будет составлять 50 тыс. руб.

Задача 2

1) 120*330=39600 руб. – выручка от продажи акций

2) 39600-36000-24000=-20400 – убыток от реализации акций

Задание

1) Реквизиты титульного листа 3-НДФЛ

• налоговый период

• номер корректировки

• код ИФНС

• код страны

• код категории плательщика

• ФИО

• персональные данные плательщика

• статус плательщика

• адрес места жительства

• номер телефона

• кол-во страниц

2) Организация обязана подать уточненную налоговую декларацию, если в ранее сданной декларации она обнаружила неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога в бюджет.

Комплексное задание 3

Задача 1

1000000-240000-20000-200000-52000-60000-15600-120000-32000-48000+200000-25000-40000*40%-5000-48000=318400 руб. – налоговая база по налогу на прибыль

318400*2%=6368 руб. – сумма налога, зачисляемая в федеральный бюджет

318400*18%=57312 руб. – сумма налога, зачисляемая в региональный бюджет

Задача 2

Вмененный доход=12000*(9+15+24)*1,32*0,6=456192 руб.

Сумма ЕНВД=456192*15%=68429 руб.

Комплексное задание 4

Задание

1) Под возвратом понимается изъятие из бюджета ранее уплаченных сумм налога, сбора и пеней.

Ситуации когда можно претендовать на возврат налога:

• Вы переплатили в бюджет;

• Налоги неправомерно взыскала ИФНС;

• У вас есть право на получение вычета.

Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется только в том случае, если налогоплательщик не имеет недоимки (суммы, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок, – см. п. 2 ст. 11 НК РФ) по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Поэтому в случае, когда у налогоплательщика имеется недоимка, возврат производится после зачета суммы переплаты в счет ее погашения (п. 5 ст. 78), и только после этой процедуры сумма излишне уплаченного налога может быть возвращена налогоплательщику.

2)

• Освобождение от уплаты госпошлины отдельных категорий плательщиков (авторы культурных ценностей, ветераны и инвалиды ВОВ, Герои Советского Союза, РФ, дети-сироты, физ лица пострадавшие в результате ЧС, малоимущие граждане и т.п.)

• Льготы в зависимости от вида юридически значимых действий, за которые взимается госпошлина

1. Льготы при обращении в суды

2. Льготы при обращении за совершением нотариальных действий

3. Льготы при госрегистрации актов гражданского состояния и других юридически значимых действий уполномоченными органами

4. государственные и муниципальные музеи, негосударственные музеи федерального значения, государственные и муниципальные архивы, библиотеки, иные государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей - за выдачу заключения (разрешительного документа) на вывоз или временный вывоз культурных ценностей

5. органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации, казенные учреждения, редакции средств массовой информации, за исключением средств массовой информации рекламного и эротического характера, общероссийские общественные объединения, религиозные объединения, политические партии - за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений;

6. Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи - при направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд Российской Федерации и т.п.

Задача 1

9000-20%*9000 = 7200 руб. – налоговая база

7200*13% = 936 руб. – сумма налога

Задача 2

1) В налоговом учете отражается нематериальный актив, подлежащий амортизации.

2) В налоговом учете ЗАО нематериального актива не возникает, так как речь, вероятно, идет о приобретении неисключительных прав на программу. Стоимость программы включается в расходы в течение срока ее полезного использования.

Задача 1

16000+5000-4000-500-1400-1400=13700 руб.

13700*13%=1781 руб. – НДФЛ, обязательный к уплате

Задача 2

205000+81000=286 000 руб. – стоимость квартиры и дачи

286000/2=143 000 руб. – пенсионерка освобождена от уплаты налога

143000*0,1%=143 руб. – сумма налога на имущество, которую уплатит сын

Задание

Алгоритм расчета ЕНВД за налоговый период, в рублях

Комплексное задание 5

Задание

1) Классическое налоговое планирование – это организация и контроль погашения налоговых обязательств компании в соответствии с установленными законодательством нормами и сроками. Данный вид планирования предполагает прогнозирования в соответствии с правовыми требованиями.

Оптимизационное налоговое планирование (налоговая оптимизация) основывается на использовании пробелов в налоговом законодательстве в пользу организации, т.е. для максимального сокращения налоговой нагрузки.

Противозаконное налоговое планирование строится на уклонении налогоплательщиков от погашения своих обязательств перед бюджетом за счет применения нелегальных инструментов уменьшения налогового бремени. Такой вид прогнозирования противоречит законодательству и влечет за собой соответствующие меры ответственности.

По срокам налоговое планирование делится на долгосрочное и текущее.

Долгосрочное нацелено на сокращение налоговой нагрузки организации на несколько лет вперед и лежит в основе стратегии развития компании.

Текущее налоговое планирование предполагает применение инструментов и методов для снижения налоговой нагрузки в краткосрочной перспективе либо при реализации определенного проекта или сделки.

2) Мониторинг нормативно-правовой базы, изменение в определении базы налоговых отчислений и ставок налогообложения, разъяснений налоговых органов, вынесенных судебных решений по налоговым спорам, предложений новых налоговых схем и замечаний по старым, а также иной информации, непосредственно относящейся к вопросам налогового планирования на предприятии. Эта деятельность обычно возлагается на работников юридической службы предприятия, а также работников бухгалтерии.

Составление прогнозов налоговых обязательств организации (налоговый календарь) с целью оптимизации потоков налоговых платежей. Налоговый календарь разрабатывается каждым предприятием самостоятельно с учетом отраслевых и организационно-правовых особенностей на основе налогового календаря субъекта РФ. Налоговый календарь составляется работниками бухгалтерии, последние предоставляют в финансовую службу предприятия ежемесячный график налоговых расходов, который используется при прогнозировании финансовых потоков.

Контроль за своевременностью и правильностью расчетов, за составлением первичной документации, за ведением бухгалтерских регистров, за исполнением налоговых обязательств. Контроль осуществляется службами внутреннего аудита, планирования и ревизионной службой.

3) При УСН:

Использование верного объекта налогообложения (6% или 15%)

Также сэкономить на налогах помогут различные манипуляции с доходами или расходами (разумеется, производимые в рамках закона). Например: работа по посредническим договорам, возврат аванса покупателю, задаток вместо аванса.

При ЕНВД:

Пенсионные вычеты

Разделение или объединение деятельности

Изменение физического показателя

Уменьшение площади зала обслуживания посетителей

Уменьшение площади торгового зала

Задание

Алгоритм расчета единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в рублях