Просмотр содержимого документа
«Прогнозирование и планирование»
Тема 1.1 Организация налогового учета
Практическая работа №1
Тема: Расчет условного дохода (расхода) и текущего налога на прибыль
Бухгалтерский учет налога на прибыль
Задача 1
Расчет:
Прибыль до налогообложения = Доходы – Расходы = 500 000 – 1500 = 498 500 р.
Налог на прибыль = Прибыль до налогообложения * 20% = 498 500 * 20% = 99 700 р.
Чистая прибыль = 500 000 – 99 700 = 400 300 р.
Чистая прибыль с учетом сверхнормативных представительских расходов = 400 300 – 2 000 = 398 300 р. – БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
(20% * (500 000 руб. — 4000 руб. ) + 9% * 4000 руб. ) = 99 560 р. – начисленный условный расход по налогу на прибыль
20%*2000 р. = 400 р. – постоянное налоговое обязательство
20%*1500 р. = 300 р. – отложенный налоговый актив
9%* 4000 р. = 360 р. – отложенное налоговое обязательство
(99 560+ 400 + 300 — 360) = 99 900 р. – текущий налог на прибыль – НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
| Д | К | Сумма, р. | Содержание операции |
| 99 | 68 | 99 560 | начислен условный расход по налогу на прибыль |
| 99 | 68 | 400 | отражено постоянное налоговое обязательство |
| 09 | 68 | 300 | отражен отложенный налоговый актив |
| 68 | 77 | 360 | отражено отложенное налоговое обязательство |
| 68 | 51 | 99 900 | уплачен текущий налог на прибыль |
Определение текущего налога на прибыль
Задача 2
Условный расход по налогу на прибыль - 126 110 (руб.) x 24 / 100 = 30 266,4 (руб.)
Постоянное налоговое обязательство составляет - 3 000 (руб.) x 24 / 100 = 720 (руб.)
Отложенный налоговый актив составляет - 2 000 (руб.) x 24 / 100 = 480 (руб.)
Отложенное налоговое обязательство составляет - 2 500 (руб.) x 24 / 100 = 600 (руб.)
Текущий налог на прибыль = 30 266,4 (руб.) + 720 (руб.) + 480 (руб.) - 600 (руб.) = 30 866,4 (руб.)
Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 30 866,4 руб.
В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета, на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.
Требуемые корректировки указаны в таблице 2.
Таблица 2
| 1. | Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль) | 126 110 (руб.) |
| 2. | Увеличивается на
в т.ч.: | 5 000 (руб.) |
|
| представительские расходы, превышающие предел, установленный налоговым законодательством | 3 000 (руб.) |
|
| величину амортизационных отчислений, отнесенную свыше принятых в целях налогообложения сумм к возмещению (например, из-за несоответствия выбранных способов начисления амортизации) | 2 000 (руб.) |
| 3. | Уменьшается на
в т.ч.: | 2 500 (руб.) |
|
| сумму неполученного процентного дохода в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций | 2 500 (руб.) |
| 4. | Итого налогооблагаемая прибыль | 128 610 (руб.) |
Текущий налог на прибыль = 128 610 (руб.) x 24 / 100 = 30 866,4 (руб.)
822
76 468 
