Просмотр содержимого документа
«Решение задач 1 и 2 тема»
Вопрос 1
Учетная политика в налоговом учете — это выбранная плательщиком налога совокупность способов ведения учета финансово-хозяйственных операций. Каждая организация для целей налогового учета должна создать собственную учетную политику.
Основная цель, которую надо решить организации при составлении учетной политики для целей налогообложения, - это выбор способов и методов учета доходов и расходов, применительно к которым законодательством предложена вариативность или по которым отсутствуют законодательные нормы.
При разработке учетной политики предстоит решить следующие задачи:
Сделать бухгалтерский учет прозрачным и доступным в понимании, позволяющим осуществить анализ хозяйственной деятельности предприятия;
Создать оптимальную систему налогового учета;
Предусмотреть определенные направления минимизации налогов, не противоречащие действующему законодательству;
Вопрос 2.
1. Метод признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.
2. Способ оценки сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также реализованных покупных товаров.
3. Методы начисления амортизации.
4. Использование права на ликвидацию амортизационной группы.
5. Использование права на амортизационную премию.
6. Создание резервов.
7. Порядок исчисления налога и авансовых платежей.
8. Показатель, применяемый для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.
Вопрос 3.
Аналитические регистры налогового учета
Аналитические регистры налогового учета — сводные формы налогового учета, данные в которых систематизированы и сгруппированы в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ без распределения по счетам бухгалтерского учета (абз. 1 ст. 314 НК РФ).
Обязательные реквизиты аналитических регистров налогового учета
НК предусматривает перечень обязательных реквизитов, которые должны содержаться в аналитических регистрах налогового учета:
наименование регистра;
период (дата) составления;
измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
наименование хозяйственных операций;
подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Тема 2
Задача №1
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие
счета
| Сумма, руб. |
| Д-т
| К-т |
| Перечисление 5 июня аванса подрядчику: |
| перечислен аванс под выполнение работ | 60 | 51 | 5310000 |
| Согласно п.9 ст.172 НК РФ, сумма налога, предъявленная подрядной организацией при проведении капитального строительства, принимается к вычету при перечислении предоплаты
и получении счета-фактуры от подрядчика: |
| отражен в составе налоговых вычетов НДС с аванса | 68 | 19 | 810000 |
| Подписание акта приемки-передачи выполненных работ будет отражено записями
за 20 сентября: |
| приняты строительно-монтажные работы от подрядчика | 08 | 60 | 9000000 |
| отражена сумма налога на добавленную стоимость по
принятым работам | 19 | 60 | 1620000 |
| Согласно п.5 ст.172 НК РФ, на основании счета-фактуры подрядчика после подписания акта
приемки-передачи работ мы можем принять к вычету предъявленный подрядчиком НДС.
При этом частично сумма этого НДС уже была принята к вычету после перечисления аванса
(на основании выписанного подрядчиком счета-фактуры на аванс). На основании пп.3 п.3
ст.170 НК РФ принятую ранее к вычету сумму НДС по авансу необходимо восстановить: |
| восстановлена ранее принятая к вычету сумма НДС
с аванса (п.12 ст.171 НК РФ и пп.3 п.3 ст.170 НК РФ) | 76 | 68 | 810000 |
| После этого принимаем всю сумму НДС по счету-фактуре, выставленному поставщику
(исполнителем работ) после подписания акта приемки-передачи: |
| зачтен НДС по принятым работам | 68 | 19 | 810000 |
| Перечисление 30 сентября оставшихся 50% стоимости работ по объекту: |
| погашена задолженность за выполненные работы | 60 | 51 | 5310000 |
| Допустим, что объект после выполнения всех сопутствующих процедур (приемки госкомиссией, регистрации и т. д.) будет введен в эксплуатацию в сентябре: |
| отражен ввод объекта в эксплуатацию | 01 | 08 | 9000000 |
Задача№2
1-й месяц
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие
счета | Сумма, руб. |
| Д-т | К-т |
| Отражены затраты на содержание отдела капитального строительства, осуществляющего контроль за строительством объекта | 08 | 69 | 50000 |
| Переданы материалы подрядчику для производства СМР | 10/7 | 10/1 | 180000 |
| Приняты от подрядчика выполненные им строительно-монтажные работы | 08 | 60 | 500000 |
| НДС по принятым от подрядчика СМР | 19 | 60 | 90000 |
| Стоимость переданных подрядчику материалов отнесена на затраты по строительству объекта | 08 | 10/7 | 180000 |
| НДС по выполненным подрядчиком СМР принят к вычету | 68 | 19 | 90000 |
2-й месяц
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие
счета | Сумма, руб. |
| Д-т | К-т |
| Отражены затраты на содержание отдела капитального строительства, осуществляющего контроль
за строительством объекта | 08 | 69 | 55000 |
| Выполнены СМР силами работников организации | 08 | 25 | 150000 |
| Начислен НДС от выполнения СМР собственными силами | 19 | 68 | 27000 |
| Переданы материалы подрядчику для производства СМР | 10/7 | 10/1 | 200000 |
| Приняты от подрядчика выполненные им строительно-монтажные работы | 08 | 60 | 700000 |
| НДС по принятым подрядчиком СМР | 19 | 60 | 126000 |
| Стоимость переданных подрядчику материалов отнесена на затраты по строительству объекта | 08 | 10/7 | 200000 |
| НДС по выполненным подрядчиком и хозспособом СМР принят к вычету | 68 68 | 19 19 | 126000 27000 |
За второй месяц затраты по строительству объекта увеличились еще
на 1105000 руб. (55000 руб. + 150000 руб. + 200000 руб. + 700000 руб.). Из них СМР собственными силами выполнено на сумму 150000 руб.
Это привело к увеличению начисленного налога на добавленную стоимость на 27000 руб.
735
84 218 
